Úspora procenta pro používání vypůjčených prostředků. Daň z materiálového přídavku na bezúročném úvěru při nákupu akcií a pořízení zboží a služeb

Vypočítat příjem ve formě materiálových přínosů z úsporných úvěrů je nezbytný pro poslední číslo každého měsíce. Například úvěr vydaný 15. ledna a vrátil se dne 23. března. Poté bude čas vypočítat matveygodu 31. ledna (29) a 31. března (Sub 7 s. 1 z čl. 1 písm. 223 daňového řádu Ruské federace).

Je-li vydání fyziky (například jeho zaměstnanec) vydala organizaci, bude to v souvislosti s příjmem ve formě matvyegody. V důsledku toho bude organizace mít (článek 226 daňového řádu Ruské federace):

• dokonce i měsíční příjem ve formě matvyegody a nffl od něj;
• držet daň z nejbližších peněžních plateb lékaře;
• seznam zasloužená daň do rozpočtu;
• na konci roku předložit fyzicky certifikát 2-NDFL.

Pokud osobní příjem fyzického není zaplaceno a daň není provedena z ničeho, pak na konci roku nejpozději do 1. března by mělo být oznámeno IFX o neschopnosti udržet daň (odstavec 5 Čl. 226 Daňového řádu Ruské federace).

Zajímavostí úvěr: Materiálový přínos a NDFL

Matvevegod pro bezúročné úvěry se vypočítá podle následujícího vzorce (Sub. 1 s. 1 odst. 2 čl. 1 písm. 212 daňového řádu Ruské federace):

Počet dnů užívání úvěru se vypočítá:

• za měsíc, kdy je úvěr vydán, - ode dne následujícího po dni vydání půjčky a posledního počtu měsíců;
• v měsíci, kdy je úvěr splacen, od prvního dne měsíce v den splacení úvěru;
• zbývající měsíce - jako kalendářní počet dní v měsíci.

Materiálový přínos podle úrokové smlouvy: NDFL

Pokud je úvěr vydán v procentech, ale úroková sazba Podle dohody, méně než 2/3 klíčové sazby centrální banky, je matveygode považován za následující vzorec (Sub. 1 bod 1 odst. 2 čl. 1 písm. 212 daňového řádu Ruské federace):

Výpočet NDFL s materiálovým přínosem na úvěry

Sazba NDFL Materiálový užitek na úvěry je (článek 224 daňového řádu Ruské federace):

• pokud je fyzikální rezident - 35%;
• je-li fyzický je - 30%.

Je nutné držet daň z nejbližšího zaplacení peněžních příjmů.

Pro výpočet NDFL s materiálovým přínosem na úvěr můžete použít.

Platba NDFL s materiálovým přínosem na úvěr

NDFL, který se konal z příjmů vyplaceného ziskem (s výjimkou povolenek na dovolenou a dočasnou postižení), je uveden v rozpočtu nejpozději do dne po zaplacení příjmů (doložka 6 čl. 6 odst. 1 písm. 226 daňového řádu Ruské federace ).

Vzorkový platební příkaz pro platbu NDFL je uveden.

NDFL a materiálový prospěch při úvěru od jednotlivce

Pokud fyzice obdržela úhledný úvěr od jiného jednotlivce, pak příjmy ve formě materiálních přínosů nevzniká z úspor. To znamená, že to není nutné zaplatit NDFL pro tento úvěr.

Nedávno byl prodej zboží do populace široce rozšířené. A několik kupujících má podezření, že v takové situaci může mít příjmy nazývanou materiální výhodu. Kromě toho může dojít například k takové výhody, například pokud se získá úvěrová organizace, jakož i v jiných situacích. V tomto článku se podíváme na příklady, co je materiálový přínosKdyž se může zdát, a že v tomto případě musí být provedeno.

Jaký je materiálový přínos?

1) Úspora procenta pro používání vypůjčených (úvěrových) fondů obdržených z organizací nebo jednotlivých podnikatelů (s výjimkou operací kreditními kartami v průběhu bezúročné období stanovené v dohodě o poskytování kreditní karta);

2) nabytí zboží (práce, služeb) v rámci smluv o občanskoprávních právních předpisech mezi jednotlivci, organizacemi a individuálními podnikateli, kteří jsou vzájemně závislí ve vztahu k kupujícímu;

3) Získávání cenných papírů za cenu pod trhem.

Materiálový dávka tedy vzniká v situacích, kdy jednotlivec získá vlastnictví cokoliv nebo zakázky na více po příznivějších podmínkách, než jsou stanovené pro všechny ostatní kupující nebo spotřebitele.

Je důležité, aby se materiálový přínos z příjmů získal v naturáliích. Podléhají různé sazby Daň z příjmů jednotlivců, ale promluvme si o tom těsně níže. Příklady příjmů ve všeobecné podobě mohou být částečné nebo plné platby organizacemi nebo individuálními podnikateli pro jednotlivce zboží (práce, služeb) nebo majetkových práv (např utility, jídlo, rekreace, školení), dostat individuální Zboží nebo plnění ve svých zájmech jakékoli práce je poskytování služeb zdarma.

Nyní se podrobně analyzovat každý druhy materiálových přínosů.

Uložit procento

To je jeden z nejčastějších typů hmotných výhod. Podle pp. 1 s. 2 Umění. 212 nk rf. Územní úspory se vyskytují v případech, kdy je fyzická osoba poskytována úvěrem nebo úvěrem, úroky, o nichž minimálně méně stanovená zákonem. Pro rublové fondy je minimální procentní částka 3/4 refinancování stanovená centrální bankou Ruska. Od 26. prosince 2005 je 12% stanoveno ve výši 12%, znamená to, že minimální velikost je 9% (12% x 3/4). Pro cizí měnu se minimální velikost nezměněna a vždy činí 9%.

Dnes, dnes pro všechny prostředky přijaté jednotlivci v rámci úvěru nebo smlouvy o úvěru, minimálně 9%. Pokud je sazba pod smlouvou nižší, pak se dlužník zdá příjem ve formě materiálních dávek.

Příklad 1.

Organizace poskytla svému zaměstnanci úvěr ve výši 100 000 rublů. Po dobu 1 roku s platbou o 4% ročně. V tomto případě jsou úspory 5% (9 - 4). Příjmy ve formě materiálních dávek je 5000 rublů. (100 000 rub. X 5%). Sazba NDFL na takových materiálových dávkách je 35% ( str. 2 Umění. 224 nk rf.). Množství daně bude rovno 1 750 rublů. (5 000 rub. X 35%).

Předpokládejme, že zadaný úvěr je poskytován po dobu 3 měsíců (od ledna do března), což je 90 kalendářních dnů. Pak se výše daně bude rovnat 432 rublů. (1 750 rublů / 365 dní. X 90 dní).

Předpokládejme, že smlouva stanoví měsíční splátku úvěru: 30 000 rublů. V prvních dvou měsících a 40 000 rublech. V poslední. Zaplacení úroku v rámci smlouvy o úvěru se provádí v posledním dni každého měsíce. Podle pp. 3 str. 1 Umění. 223 nk rf. Datum skutečného přijetí příjmů ve formě materiálních dávek v rámci úvěrových dohod (úvěr) je pro ně považováno za den zájmu.

Tak 100 000 rublů. Fyzická osoba bude k dispozici 31 dní (70 000 rublů. - 28 dní a 40 000 rublů. - 31 dní). Na základě toho bude materiálový přínos v lednu 424,66 rublů. (100 000 rub. X 5% / 365 dní. X 31 dní.), Za únor - 268,49 rublů. (70 000 rublů. X 5% / 365 dní. X 28 dní.), Za března - 169,86 rublů. (40 000 rublů. X 5% / 365 dní. X 31 dní.). Celkový příjem ve formě materiálových dávek budou 863,01 rublů. Daň musí být vyplacena ve výši 302 rublů. (863,01 rub. X 35%).

Pokud je úvěr nebo půjčka přijata k získání obytné budovy v Ruské federaci, bytu nebo akcii (podíl) v nich, pak se NDFL s hmotnými přínosy vypočítá ve výši 13% ( str. 2 Umění. 224 nk rf.).

Příklad 2.

Organizace poskytla bezúročné půjčky svému zaměstnanci na dobu 2 let ve výši 1500 000 rublů. Pro nákup bytu. Úvěr se vrátí po uplynutí stanovené lhůty. Je třeba mít na paměti, že definice základu daně z materiálového přínosu vyplývajícího z úvěrových dohod (úvěr) se provádí nejméně jednou ročně ( pp. 2 str. 2 Umění. 212 nk rf.).

Výhoda materiálu tak bude 135 000 rublů. Ročně (1500 000 rublů x 9%), NDFL je 17 550 rublů. Pro každý rok (135 000 rublů. X 13%). Je třeba mít na paměti, že při nákupu bydlení může být jednotlivec, který je daňovým rezidentem Ruské federace, může být podle svého zdanitelného příjmu ve výši 13%, aby uplatňoval daňový odpočet nemovitosti. Proto v takové situaci možná daň nemusí platit.

Pokud však součet cílového úvěru (úvěr) převyšuje částku skutečně vynaloženou na pořízení bydlení, nadměrně placené fondy budou kvalifikovány jako používané účely. Materiálový přínos úsporného podílu na výši cílového úvěru (úvěr), který nebyl používán na zamýšleném účelu, se vypočítá s použitím použití sazby 35% ( str. 1 písmena Ministerstva obrany Ruské federace z 31.03.05 č. 03-05-01-04 / 78).

Při účetnictví jsou úvěry vydané Organizovaným svým zaměstnancům zohledněny v debetu účtu 73-1 "výpočtů s pracovníky pro jiné operace", subaccount "výpočty úvěrů poskytnutých". Je-li dlužník působí jako osoba třetí strany, pak se používá skóre 58-3 "finančních investic", subaccount "poskytlo úvěry". Držení procenta ze strany zaměstnance provede debet z účtu 70 "Výpočty s personálem mzdy" a účet úvěru 73-1. Držte NDFL na žádost zaměstnance - Debetní 70 kreditů 68. Provozní příjem organizace ve formě úroků - Debetní 73-1. nebo 58-3 kredit 91-1.

Jak jsme mluvili, více a popularita nedávno obdržely programy pro nákup zboží na úvěr. Obvykle je množství zájmu, je nejméně 9%. Současně existují také bezúročné úvěrové programy. Jsou zpravidla poskytnuty v případech získávání drahých nákladů za podmínek počátečního příspěvku z 30% a splácení úvěru na šest měsíců nebo v roce.

Příklad 3.

Fyzická tvář v lednu získala auto v hodnotě 500 000 rublů. V den nákupu bylo za ně zaplaceno 200 000 rublů, zbývajících 300 000 rublů. zaplatil 30 000 rublů. Měsíčně do 10 měsíců. První měsíc tedy bude materiálový přínos 2293,15 rublů. (300 000 rub. X 9% / 365 dní. X 31 dní.). Pro druhý - 1,864,11 rublů. (270 000 rublů. X 9% / 365 dní. X 28 dní.), Atd.) Výsledkem je, že celková částka příjmů ve formě materiálových přínosů bude rovna 12 309 04% rublů a daně z ní je 4 0308,16 rublů. (12 309,04 rublů. X 35%).

Je třeba mít na paměti, že začlenění zájmu o cenu zboží nebude mít vliv na výši příjmů nebo daně. To je způsobeno tím, že tato opatření se neprojeví v prodejní smlouvě a smlouvě o úvěru. Existují také případy, kdy banka poskytovaná bankou není bezvětranou, ale zájem vyplatí prodávajícího pro kupujícího. V tomto případě nastane příjem v naturáliích.

Výjimky z pravidel

Materiálový prospěch se nezobrazí v případech získávání úvěrů ze zdrojů, které nejsou právnickými osobami nebo individuálními podnikateli, jako jsou státní orgány nebo místní vlády. Zejména Ministerstvo financí Ruské federace vysvětlilo, že v případě akvizice zahraničních vysídlených osob na vratnou půjčku na nákup bydlení, financování se provádí na úkor federálního rozpočtu. V tomto ohledu, příjem ve formě materiálních přínosů, a proto se objeví předmět začlenění NDFL ( Dopis ministerstva mužů RF ze dne 16. září 2003 č. 03-05-01-03 / 90).

Kromě toho, materiál materiálu nedochází v případech likvidace jednotlivcem s úvěrovými fondy poskytnutými v úvěrové lince, o bezúročném základě během bezúročného období stanoveného smlouvou o kreditní kartě ( pp. 1 s. 1 Umění. 212 nk rf.). Současně důležitou podmínkou je splatit celé množství dluhu úvěrového řádku před nástupem poslední den Bezúročné období ( Dopis Ministerstva obrany Ruské federace 10. října 2008 č. 03-05-01-04 / 286). Tato norma se také vztahuje na poskytování úvěru na vypořádací kartu s nedostatečností nebo nepřítomností na svém bankovním účtu hotovosti - přeformulování Dopis Ministerstva obrany Ruské federace 10.11.05 č. 03-00-10 / 40).

Odpovědné prostředky jako skrytá forma úvěru

Teď si představte další situaci. Zaměstnanec organizace obdrží 1. den pod zprávou o 10 000 rublů. Za měsíc získat TMTS. Zde jsou tři situace: Zaměstnanec po měsíci nevrátil odpovědnou částku, zčásti nebo úplně.

Faktem je, že během daňových auditů mohou inspektoři kvalifikovat udělení úvěru jako pokus o masku úvěrové dohody ( Rozlišení FAS DVO ze dne 24. prosince 2003 č. F03-A51 / 03-2 / 2720). V případech plné spotřeby zodpovědných částek jsou nepravděpodobné, že zástupci daňové služby mají podobné otázky. Pokud peníze nejsou plně vynakládány, pak bude vše záviset na tom, jak velký zbytek výnosů a jak často se to stane. Situace, kdy jsou částky vráceny zcela nezamýšlené, jsou nejvřetelnější a rozhodnutí inspektora může také záviset na tom, jak často vznikají, jakož i cíle, pro které byly peníze vydány v rámci zprávy. Pokud například zaměstnanec nepřijde vzácný produkt, což je vysoká poptávka, je platný důvod a návratnost odpovědných částek vydaných na nákup papírenského zboží vypadá zcela jinak.

Podobná situace může také nastat při vydávání prostředků na služební cestu zaměstnanci. Podle doložka 11 postupu pro provádění hotovostních transakcí v Ruské federacischválený Dopis CBR od 04.10.93 č. 18Vydání hotovosti v rámci zprávy o nákladech souvisejících se službami Servisními službami se provádí v rámci částek z důvodu sdělených osob. Například, pokud na základě služební cesty z 50 000 rublů. Je to jen 10 000 rublů, je nutné, pokud je to možné, je nezbytné podrobně podněcovat částku vydanou velícím důstojníkem, účetním certifikátem.

A poslední případ je možný kvalifikací účtu jako úvěr: vydání výši zprávy, aby nedošlo k překročení peněžní hranice v kanceláři organizace. Peníze jsou obvykle vydávány na jeden den a vráceny v plném rozsahu.

Ve všech zvažovaných situacích se organizace může chránit následujícím způsobem. Za prvé, odpovědné částky nejsou úvěrem, protože podle umění. 807 občanského zákoníku Ruské federace V rámci smlouvy o úvěru, hotovost převádí dlužníka. Při vydávání odpovědných částek na zaměstnance, dluh zajišťuje před zaměstnavatelem, který může zotavit z příjmů. Za druhé, neexistuje žádná smlouva o úvěrové smlouvě, zatímco podle umění. 808 občanského zákoníku Ruské federace Musí být uzavřen psaní. A zatřetí, finanční prostředky obdržené v rámci smlouvy o úvěru mohou strávit dlužník svým vlastním uvážením a odpovědné částky jsou výhradně na účelech uvedených v objednávce.

Kdo platí NDFL?

Co dělat osobu, která má příjem ve formě materiálních přínosů odvozených od úsporného procenta pro používání vypůjčených fondů? Vzhledem k tomu, že daňová služba dříve objasnila, výše těchto příjmových daňových poplatníků určuje nezávisle. Zároveň je jednotlivec povinen předložit daňové přiznání.

Pokud jsou vypůjčené fondy získány jednotlivcem podle úvěrové dohody uzavřené s ruskou organizací - zdrojem svých příjmů, podle kterého je uznán jako daňový agent, dlužník v koordinaci s touto organizací má právo dát mu své pravomoci o výpočtu základu daně a výše NDFL splatné. To lze provést na základě notářské plné moci nebo plné moci rovnocenné notarizované v souladu s občanským právem Ruské federace. V tomto případě je organizace - daňové agenta uznána jako zplnomocněný zástupce daňového poplatníka ve vztazích s daňovými orgány ( Dopis federální daňové služby Ruské federace ze dne 24. prosince 2004 č. 04-3-01 / 928).

Podle Ministerstva financí Ruské federace po obdržení daňového poplatníka stanovených příjmů, organizace (individuální podnikatel) na základě umění. 226 nk rf. Je uznáván jako daňový prostředek bez ohledu na odvolání dlužníka na věřitele nebo přítomnost notářských právních pravomocí ( Dopis Ministerstva mentátoru Ruské federace č. 03-05-01-04 / 78). To znamená, že tvář je povinna vypočítat, držet daňový poplatník a zaplatit rozpočtu odpovídající částku daně ( dopisy Ruské federace Ruské federace 11/14/05 č. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Podle str. 4 Umění. 226 nk rf. Daňový agent zastává daňový poplatník z daňového poplatníka dočasné částky daně z důvodu finančních prostředků placených daňovým agentem daňovým poplatníkem nebo na jeho pokyny třetím stranám. Zároveň zjištěná částka daně nemůže překročit 50% částky platby.

Pokud by tedy půjčku fyzické osoby poskytl například zaměstnavatel, pak NDFL z příjmů ve formě materiálových přínosů by měl být zachován při placení mezd. Tento typ příjmů by se měl zohlednit v daňové kartě 1-NDFL a v nápovědě 2-NDFL v kódu 2610.

Pokud věřitel není zdrojem platby jakéhokoli jiného příjmu jednotlivci, nemůže držet a seznam daně z příjmů fyzických osob. Podle odstavec 5 Čl. 226 nk rf.je-li nemožné udržet daňové agenta od daňového poplatníka, je daňový agent povinen písemně oznámit písemně do jednoho měsíce na daňový orgán písemně.

V tomto případě vypočítá a zaplacení daně z jednotlivých daňových poplatníků z příjmů nezávisle na základě pp. 4 s. 1 Umění. 228 daňového řádu Ruské federace způsobem uvedeným v tomto článku ( Dopis federální daňové služby Ruské federace № 04-3-01 / 928, str. 2 písmena Ministerstva obrany Ruské federace ze dne 12.07.05 č. 03-05-01-04 / 232).

Prodej zboží zaměstnance

Následující typ materiálového dávky je prodej zboží (práce, služby) jednotlivci organizacemi a individuálními podnikateli, kteří jsou vzájemně závislí ve vztahu k kupujícímu ( pp. 2 str. 1 Umění. 212 nk rf.). Existuje takové příjmy s výhradou prodeje zboží (práce, služby) za nižší cenu než obvyklé ( str. 3 Umění. 212 nk rf.).

Je třeba mít na paměti, že v našem případě se může vzájemně záviset pouze v následujících situacích ( umění. 20 nk rf.): Jeden jedinec podléhá jinému podle pracovního postoje, osoby se skládají v manželství vztahy, vztahy příbuzenství nebo nemovitostí, adoptik a přijaté, stejně jako správce a zásadní, soudní rozhodnutí.

Ukazuje se, že je levnější než prodávat zboží svému zaměstnanci, organizace může být uznána jako vzájemně závislé pouze soudem. Například společnost se zabývá realizací elektroniky. Zaměstnanec byl prodán za 9000 rublů. Videokamera, z nichž cena podle ceníku je 15 000 rublů. Množství hmotných výhod je 6 000 rublů., NDFL - 780 rublů. (6 000 rub. X 13%).

Je-li zboží (práce, služba), provádění, z nichž se organizace nezabývá, je-li porovnána, měla by být zpracována z ceny stejného a homogenního zboží ( pp. 6., 7 TBSP. 40 nk rf.). V každém případě, pokud se kontrola rozhodne oddělit NDFL s takovými materiálovými výhodami, pak bude muset prokázat vzájemnou závislost u soudu.

Pokud je zaměstnavatel individuálním podnikatelem, existuje úředním postojem přímou podřízenost jednoho jednotlivce. Zaměstnanec musí vypočítat hmotný prospěch a zaplatit NDFL nebo povolit podnikatele s písemným prohlášením.

Nákup cenných papírů

Pokud skutečné náklady jednotlivce pro akvizici cenných papírů bude nižší než jejich tržní cena, pak bude takový rozdíl také významnou výhodou ( pp. 3 str. 1, str. 4 Umění. 212 nk rf.). V tomto případě je tržní hodnota papírů stanovena způsobem předepsaným způsobem Vyhláška FC centrální banky č. 03-52 / PS s přihlédnutím k omezení hranice oscilací jejich ceny - 20% ve směru zvyšování nebo snižování. Je třeba poznamenat, že v tomto dokumentu hovoříme pouze o emisních cenných papírech, tj. Kontaktováním organizovaného trhu. Zvláštní postup pro stanovení tržní ceny příspěvků se nevztahuje na něj (například účty), právní předpisy nejsou stanoveny. Materiálové přínosy takové kategorie tak nedochází.

Datum přijetí daňového poplatníka příjmů ve formě materiálních dávek je den získávání cenných papírů ( pp. 3 str. 1 Umění. 223 nk rf.). Při výpočtu základu daně pro uvedené příjmy by měla být tržní hodnota cenných papírů podle Ministerstva financí Ruské federace stanovena dnem uzavření transakce, protože to bylo v tento den, kdy se kupující rozhodl spáchat ( Dopis Ministerstva obrany Ruské federace ze dne 26. ledna 2012 č. 03-05-01-04 / 11). Daň s těmito materiálními přínosy může platit kupujícího cenných papírů a jeho zplnomocněného zástupce - organizace, která tyto dokumenty prodává.

Když organizace (věřitel) vydává své zaměstnance nebo jinou fyzickou tvář (dlužník) úvěr, který má procentuální sazbu nižší než 2/3 bankovní sazby refinancování v této oblasti, dlužník má dlužník významný přínos ve formě nezaplaceného zájmu.

Tyto příjmy ve většině případů je zdaněn, který musí být vypočítán a placeny daňové službě.

Co to je a kdy to vzniká

Materiálový přínos v rámci úvěrové smlouvy je částka vytvořená při podpisu smlouvy o bezúročném nebo preferenčním úvěru, vypočtené jako úspory do dlužníka na zaplacení úroků. Z toho 35% je placeno jako NDFL, který je schválen od počátku 90. let.

Vážení čtenáři! Článek vypráví o typických způsobech, jak řešit právní otázky, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět, jak vyřešit svůj problém - kontaktovat konzultant:

Aplikace a hovory jsou přijímány po celý den a sedm dní v týdnu..

Je to rychlé. JE ZDARMA!

Důvodem zavedení takové normy do legislativy byla politika některých daní z placení daní: registrace platů ve formě bezúročných úvěrů, podepisování smlouvy o nabídkové smlouvě k příbuzným atd.

Úspora peněz při provádění půjčky v národní měně může dojít, když:

• bezúročný úvěr;
• Úvěr se zájmem nižší než 2/3 sazby refinancování v této oblasti.

S úvěrem v cizí měně vzniká zisk během bezúročné smlouvy a smlouvy s mírou nižší než 9% ročně.

Materiálový přínos může nastat pouze v hotovostních úvěrech. V případě úvěru nemovitostí není určeno.

Poskytnout takovou službu, jako bezúročný nebo preferenční úvěr, nedosáhla dlužníka ve výši větší než úvěr s běžnými procenty, je nutné vědět, jak se materiální přínos a daň vypočítá.

Způsob platby

Materiálový dávka probíhá ode dne zaplacení úroků z úvěru (s úvěrem Grace). Při uzavírání bezohledné smlouvy není datum vzdělávání hmotných přínosů stanoveno daňovým řádem.

Proto je možné zvolit jednu z možností:

• okamžik úplného nebo částečného splacení úvěrů;
• denně po zdaňovacím období;
• konečného datu smlouvy;
• poslední den daňového období.

Pro každou možnost půjčky se velikost materiálového přídavku vypočítá odděleně.

Výpočet materiálových přínosů pro bezúročný úvěr

Materiálový přínos je vypočten na refinanční bankovní sazbu v době splácení úvěru. Pokud je tato částka zvažována odděleně při každém okamžiku platby.

Formálně mohou být materiální výhody (MV) vyjádřeny takto:

Mv \u003d PS x np / 365 d. Xk,

Ps. - omezit rychlost refinancování (2/3);
Sz. - částka půjčky;
Sc.

Stojí také za to vzít v úvahu, že když půjčku s vykoupením v posledním dni smlouvy, vzniká hmotnostní dávka pouze v měsíci návratu a je účtován na celou částku úvěru.

Na úvěr s preferenčním procentem

Stanovení materiálového přínosu Pokud úvěr s preferenčním procentem (pod dvěma třetími sazbami refinancování) provádí téměř stejný jako pro bezúročnou půjčku, pouze období 2/3 bankových sazeb se sázkou pod smlouvou (SD) probíhá jako procento:

Mv \u003d (PS-CD) X SZ / 365 D. X

Procento úvěr v podniku

Společnost má právo vydávat úvěry svým zaměstnancům do zájmu, což je méně bankovnictví.

Pokud je úroková sazba organizace méně nízká než dvě třetiny refinančních sazeb, získaný rozdíl je materiálovým přínosem pro dlužníka, který by měl být zdaněn NDFL - 35% výši přínosu. Nejčastěji se odečte od platu.

Materiálový přínos na úvěr v měně

Když úroková sazba z úvěru v cizí měně níže je 9% ročně, přijímaný rozdíl je materiální přínos. Podle právních předpisů musí být příjmy v cizích měnách započítávány v rublech ve výši přijetí tohoto příjmu. To je v den splacení úvěru nebo jeho části.

Pro výpočet materiálu dávky na měnovém úvěru je nutné mít údaje o: \\ t

• částka půjčky;
• úroková sazba;
• dny (skutečné) využití vypůjčených peněz;
• daňové lhůty;
• měna Bank of Ruska ke dni přijetí příjmů.

Výpočet materiálového přínosu v rámci smlouvy o úvěru lze vypočítat vzorec:

Mv \u003d sz x kv (9% -pz) / 365 d. Xk,

Mv. - Materiálový přínos;
Sz. - částka půjčky;
KV. - směnný kurz v den obdržení přínosu;
Pz. - procento úvěru;
Sc. - Smluvní podmínky úvěru, dnů.

S úhledným úvěrovým vzorcem bude téměř stejný:

Mv \u003d sz x kV x 9% / 365 d. X

To znamená, že je nutné zaplatit nffl z 9% ročně od výše úvěru do data částečného nebo úplného návratu.

Nákup bydlení

Koncepce materiálních přínosů a případů jeho akruální výjimkou, z nichž výjimka šetří úroky z úvěru vydané pro výstavbu nebo nákup bydlení, akvizice pozemních pozemků atd.

Jinými slovy, materiálová výhoda na úvěr na nákup bydlení nepodléhá zdanění.

Ale dlužník musí mít schválený dokument, který bude naznačovat právo na odpočinek. Tento formulář schválený právními předpisy a je povinná.

Bez tohoto dokumentu je úvěr považován za jednoduše měnovou a daň z příjmů bude akumulátor.

Ode dne poskytnutí uchazeče o majetkové právo materiálního přínosu nevznikne, protože daň nebude muset být vyplacena podle pravidel bez zájmů nebo preferenční úvěr.

Vzhledem k tomu, že se nepoužije o návrat daně z rozpočtu, s jeho odpočet by nemělo být ve spěchu.

Zaměstnanec úvěru, fyzická tvář

Organizace, která vydává půjčku svému zaměstnanci bez zájmu nebo na preferenčních podmínkách, se stává jeho daňovým agentem. Vypočítá hmotný prospěch dlužníka, drží NDFL na něm a překládá tyto peníze do rozpočtu.

Materiálový dávka vzniká ze zaměstnance s každou platební úvěr a může být jen měsíc a jednou, při splacení celé částky dluhu.

Pokud neexistují žádné platby úvěrů za jednu daňovou lhůtu (1 rok), pak nebyl žádný materiálový přínos.

Věřitel společnosti je s větší pravděpodobností držet NDFL z platů zaměstnanců, ale tato částka by neměla být více než 50% výši plateb.

Jako daňový zástupce je organizace věřitele zaznamenána na fondy vydaných v roce 2006. \\ t daňový rejstřík Zaměstnanec a také poskytne své daňové orgány v období stanoveném zákonem.

Jediný rozdíl ve vydávání zaměstnance úvěru a fyzické osoby, která není zaměstnancem společnosti, je, že NDFL se může konat a zaplaceno rozpočtu pouze u zaměstnance. Také v účetnictví se zobrazí různými způsoby.

Emitance úvěru Zaměstnanec se provádí na účtu 73: Debetní 73-1 kredit 50 (51) a návrat - naopak. Úroky z úvěru je uveden na účtu 91-1. Je to finanční investice, protože přináší ekonomický příjezd podniku, a proto by mělo být provedeno v SUBACCOUNT 58-3.

Úroky z úvěru se provádí prostřednictvím debetu 76 kreditů 91-1.
Zatažné úvěry nejsou přílohy, proto jsou zobrazeny na účtu 76.

Mezi právnickými osobami

Pokud je smlouva o bezúročném úvěru uzavřena mezi právnickými osobami, organizace dlužníka nezaplatí daň, neboť nevyvolává materiální přínosy.

Vychází z CH. 25 Daňový řád Ruské federace, který naznačuje všechny typy příjmů, které mají být zdaněny, mezi nimiž neexistují žádné materiální přínosy na uzavření smlouvy o bezúročném nebo preferenčním úvěru. Proto platební úrokový dlužník není nutný.

Když je právnická osoba Endddd, jeho zdanění stanoví místní orgány, které mohou určité oblasti činnosti týkající se daně. V tomto případě však významný přínos z úvěru nemůže být předmětem zdanění.

Organizace-věřitel v souladu s právem, půjčka nepodléhá DPH, který je uveden v. Veškerá hotovost, která jsou dána nebo získána s úvěrem, se neberou v úvahu při výdajích nebo výnosů z věřitele, protože daň nepodléhá dani.

Zájmy, které dlužník platí za užívání úvěru, patří k nespolyzujícímu příjmu organizace. Každý úvěr by měl být zohledněn odděleně a úroky z ní je zahrnuta v seznamu příjmů měsíčně.

Pokud je dluh vrácen brzy nebo po uplynutí smlouvy, příjem je zohledněn v den návratu.

Při návratu půjčky do pokladny společnosti, příjmy z úroků se okamžitě objevují.

Ndfl

Výpočet materiálu NDFL těží z úspor nákladů na procento úvěru určuje čl. 1 písm. 212 Daňový řád.

Tento příjem je zdaněn ve výši:

• 35%, když dlužník je daňovým rezidentem Ruské federace;
• 30%, když dlužník není daňovým rezidentem Ruské federace.

Daňový rezident je považován za jednotlivce v Rusku nejméně 183 dní v řadě za rok.

Když je úvěr vydán Organizace svého zaměstnance, automaticky se koná s každým platem a přeloženo do rozpočtu výše daně z příjmů fyzických osob z přijatého materiálu.

Tato částka by však neměla být více než 50% samotného výplatu (plat). V nápovědě 2-NDFL se tato daň z materiálních přínosů provádí prostřednictvím kódu 2610. Certifikát je předáván na IFNS v založeno zákonem Termíny.

Při udělení úvěru není zaměstnanec organizace, je vypracován certifikát 2-NDFL bez retence a je převeden na IFX a dlužník.

Zároveň je nutné informovat daňového úřadu předem, aby NDFL z dlužníka není účtován, a dlužník je, že musí zaplatit za daň.

Také materiálový přínos v některých případech není zdaněno, což je uvedeno v oboru. 212 Daňový řád. Vždy funguje při vydávání úvěru právnické osobě.

Materiálový prospěch z úvěrové fyzické osoby nepodléhá dani osobních příjmů v případech: \\ t

• pro bytovou výstavbu;
• koupit rezidenční objekt nebo jeho část (domy, byty, pokoje, atd.);
• na plné nebo částečné pořízení půdy pro výstavbu rezidenčního zařízení;
• koupit spiknutí s obývacím domem;
• pro refinancování úvěrů, které byly vyzdobeny pro stavbu nebo nákup rezidenčního zařízení, pozemek Pod výstavbou domu, spiknutí s domem, zlomek ve stavebnictví atd. Zároveň by banka poskytující počáteční úvěr měl být na území Ruské federace.

Aby bylo možné potvrdit cílovou orientaci svého úvěru, musí dlužník poskytnout věřiteli dokumentu potvrzující jeho právo na daňový odpočet v souvislosti s akvizicí bydlení nebo spiknutí pro jeho výstavbu.

Příjmy daňových poplatníků jsou zdaněny z příjmů jednotlivců ve výši 13%. Například z mzdy zaměstnavatel drží zařazení 13%. Daně však platí nejen z přijatých prostředků, ale také z úspor.

Pokud jste zaujali úročené úvěru nebo půjčku na nízké procento, která je pod mezní hodnotou, podle daňového řádu, jste obdrželi implicitní příjem tím, že ušetříte úvěrové procenta. Tento implicitní příjem se nazývá materiálová výhoda. V tomto případě musíte zaplatit daň z tohoto příjmu.

Příklad:Lugovoy S.V. Z jeho zaměstnavatele vzal bezúročný úvěr. Od okamžiku přijetí půjčky od Lugovoy S.V. Existuje příjem ve formě materiálních přínosů, s nimiž se daň koná.

Dávka materiálu se vyskytuje při přijímání úvěrů (úvěry) pod nízkou procentu, při nákupu zboží (práce, služeb) v jednotlivcích a organizacích, které jsou vzájemně závislé ve vztahu k vám, stejně jako při nákupu cenných papírů za ceny pod trhem. Níže uvážíme pouze materiálový přínos odvozený od procenta spoření pro využití vypůjčených fondů, protože Tento případ je nejčastější.

Velikost materiálu

Podívejme se na jaké případy a v jaké velikosti můžete mít příjem ve formě materiálních dávek.

Materiálová dávka nastává, pokud je kreditní sazba pod mezní hodnotou rovnou 2/3 z míry refinancování. V současné době se míra refinancování rovná klíčové sazbě klíčové banky - 6,25% (od 16. prosince 2019 do 9. února 2020). V souladu s tím úvěrové sazby vydané od 16. prosince 19 bude 4,17% (2/3 * 6,25%). Pokud tedy budete mít úvěr méně než 4,17% ročně, pak budete mít materiální přínos, s nímž bude daň konat.

Velikost materiálu dávky se rovná rozdílu mezi marginální rychlostí a nabídkou podle úvěrové smlouvy vynásobené částkou úvěru a úvěrové lhůty.

Materiálový přínos \u003d (Mezní rychlost - sazba pod smlouvou) x Úvěrová částka X (doba úvěru ve dnech / 365 dní)

Materiálový dávka se vypočítává měsíčně během celého úvěrového období a při výpočtu je nutné vzít v úvahu sazbu refinancování, která provozovala v posledním dni v měsíci (Sub. 1, odstavec 2 čl. 1 písm. 212, sub. 7, odstavec 1 čl. 1 písm. 223 daňového řádu Ruské federace).

Zdanění materiálního přínosu

Podle odstavce 2 Čl. 224 daňového řádu Ruské federace, \\ t materiálový prospěch podléhá NDFL ve výši 35%. Podle obecné pravidlo Daň je povinna udržet zaměstnavatele, který byl přijat půjčkou nebo úvěrem (odstavec 1 čl. 1 písm. 226 daňového řádu Ruské federace).

Příklad:LLC Raduga poskytovala Kosolapoma A.S. Úhledný úvěrový úvěr a udržovaný s mzdovým materiálem dávkou ve výši 35%. V Kosolapoy A.S. Daňové kontrole nevznikají žádné povinnosti.

Pokud příjem ve formě materiálních dávek není obdržen od zaměstnavatele nebo zaměstnavatel nesnižoval daň, musíte samostatně předložit daňovému úřadu 3-NDFL prohlášení a zprávu o dani (pp. 4 odst. 1 odstavec) 6 čl. 1 písm. 228).

V roce 2016 však daňový kód provedl změny, které zjednodušené daňové poplatníky proces podávání zpráv v případech, kdy sami by měli zaplatit daň z materiálu (pokud daň nebyla zachována daňovým agentem). Od roku 2016 již není povinen předložit prohlášení o 3-NDFL, stačí počkat na oznámení daňového úřadu a zaplatit za oznámení o dani (doložka 6 čl. 1 písm. 228 daňového řádu Ruské federace, Část 8 Čl. 4 zákona ze dne 29. prosince 2015 N 396-FZ). Kromě toho tyto změny zvýšily platební období daně do 1. prosince (3-NDFL byly až do 15. července).

V tomto článku se podíváme na to, jak je daň z hmotných přínosů zaplacena, když se vyskytuje, jaké úrokové sazby.

Kdy zákon viděl materiálový přínos?

V rámci materiální výhody jsou nejčastěji míněny peněžní výhody získané jedincem ve formě konkrétního zboží. Vyznačuje se ruským daňovým kódem jako příjmem, který NFFL podléhá, \u200b\u200bale ne projel pojistné odpočty. Význam povinného sociálního, důchodového, zdravotního pojištění, pojistné příspěvky z nehod a pečovatelů. Zisk jako finanční přínos je vytvořen v případech, které definují umění. 212 nk.

Identické (nebo identické) jsou tyto výrobky, které má stejné typické vlastnosti. Mluví o totožnosti, výrobce je zohledněn, země původu zboží, její fyzikální a kvalitní charakteristiky, pověst v prostředí trhu ( umění. 40 nk rf.).

Specifičnost zdanění finančních přínosů. Úrokové sazby

Výpočet zisků ve formě peněžních výhod jednotlivec provádí nezávisle, po kterém plátce představuje daňové orgány na něm prohlášení o zavedené formě 3-NDFL. Uzávěrka není nejpozději do 30. dubna, přicházejícím po roce, kdy bylo vytvořeno finanční dávky.

Pokud je úvěr přijat ruská organizace Na základě smlouvy o úvěru může příjemce přínosů vyjádřit své povinnosti daně z příjmů fyzických osob z finančních přínosů této organizace (uznávané daňové agenta). Daň z výsledného zisku z úvěru je vypočtena agentem s platy svého zaměstnance nezbytná velikostAle ne více než 50% výši samotných plateb.

Výpočet daně se provádí podle následujícího vzorce:

Daň z materiálových dávek \u003d Materiálová přínosová velikost * Úroková sazba

Při výpočtu NDFL se používají stávající sazby:

• 35% (z hlediska úrokových úspor během úvěrů, půjček);
• 13% (v jiných případech);
• 30% (pro nerezidenty Ruské federace ve všech případech).

Finanční přínos je stanoven zákonem pouze v hotovostních úvěrech. Výjimky jsou úvěry (úvěry) přijaté fyziologickým roztokem z bank v Rusku v důsledku operací s bankovními kartami, stejně jako s cílem:

• refinancování úvěrů pro stavebnictví, nákup bydlení, domů, pozemků, atd.
• akvizice bydlení (apartmány, pokoje, atd.);
• nová bytová výstavba;
• plný nebo částečný nákup pozemku pro stavbu nebo pozemek spolu s domem.

Článek 20, odstavec 1, odstavec 2 NK stanoví daňový odpočet pro výstavbu nebo nákup bydlení, které musí být zajištěny od daňových orgánů. Výše odpočet by nemělo překročit 2 tisíce rublů. Dlužník je povinen předložit potvrzovací doklad pro právo na výjimku z platby NDFL.Jako dokumenty označující právo na takový odpočet, může to být:

• dohoda o nákupu bydlení nebo práv;
• akt převodu bydlení;
• potvrzení vlastnictví bytu.

Příslušný dokument pro akvizici odpočtu na NDFL je vydán daňovými hlavami pro ně do jednoho měsíce. Do potvrzení a prezentace tohoto dokumentu bude vypočítána daň. Daňové částky zaplacené během této doby nejsou považovány za zbytečné. Vraťte je po prezentaci dokumentu pro právo odečíst dlužník nebude.

Daňový poplatník má právo zvážit odpisované částky v dalších daňových výpočtech, ale pouze ode dne předložení dokumentu o právu na získání daňových odpočtů. Dlužník se může obrátit na daňové orgány o návratu platby zaplacené finančními přínosy provedenými před podáním dokumentu o právu na odpočet.

Výpočet NDFL s materiálovými výhodami

Výpočet daňových plateb a finančních přínosů se provádí ke dni zisku podle zisku. 223 NK v revizi roku 2016, podle části přijatých vypůjčených (úvěrových) fondů, datum vzniku finančních přínosů je určeno v jiných věcech. To spadá do posledního dne každého měsíce a je platný veškerý život úvěru (úvěr). Zavedený postup se uplatňuje od ledna současného roku, bez ohledu na to, kdy byla smlouva uzavřena.

Příklad # 1. Výpočet daně z finančních přínosů vytvořených během úvěru

Zaměstnanec obdržel smyčku 120 tisíc z jeho podniku částku 120 tisíc rublů. (Částka rubl - převod měnových peněz) do 4% ročně po dobu 12 měsíců. Vzhledem k tomu, že minimální hodnota sazby v procentuálním úvěru v podniku v měně je 9%, pak je hmotný přínos 5% (9-4%). Příjmy se vypočítávají jako: 120 000 * 5% \u003d 6 000 rublů. Výše zisku na výpočet se tedy rovná 6 tisíc rublů.

Pro výpočet NDFL se provádí rychlost 35% ( podle daňového řádu Ruské federace, Čl. 224, s. 2). Výše daňového plateb se vypočítá s přihlédnutím ke stanovené sázce a rozsah zisku: 6000 * 35% \u003d 2100 rublů. To je celková částka daně.

Materiálový užitek Při nákupu zboží / Služeb / Práce

Zisk ve formě peněžních přínosů je viděn ruskými právními předpisy v případě nákupu zboží (Služby, práce) na IP, organizací nebo fyzické fyzice za nižší než obvykle přijaté náklady. Zde je vzájemná závislost osob pro daňové účely, které jsou vytvořeny v případech stanovených podle Čl. 20 Daňový kód:

• pokud se kapitálová účast jedné organizace na druhou více než 20%;
• s oficiálním podáním fyzických;
• v manželství a příbuzných dluhopisech;
• mezi přijatými a osvojiteli, zametáním a správci.

Rozhodnutím Soudního dvora je často vykázána vzájemná závislost osob na jiných důvodech.

V ruské daňové legislativě se některé změny týkající se a výpočtu nffl předkládají ruským daňovým zákonům. Rychlost refinancování je tedy vázána na klíč. V důsledku toho je od běžného roku přijata klíčová míra centrální banky Ruska pro výpočet NDFL, která platí pro poslední den v měsíci. Kromě toho, pokud je bezúročná půjčka získána fyziologickým roztokem z jiného fyzického fyzického, právní předpisy nevidí tvorbu peněžních výhod, resp. NDFL není zde účtován.

Příklad # 2. Vzájemná závislost osob při prodeji zboží (služby, práce)

IP otevřela workshop opravy obuvi. Společně s ním pracuje 2 více lidí v dílně. PI za těchto podmínek je nájemce, který podléhá dvěma zaměstnanci (fyziologickým roztokem). Podle umění. 20 nk Zaměstnavatel a jeho zaměstnanci uznávají vzájemně závislé daniny pro zdanění. Každý z pracovníků může léčit a platit daň z příjmů fyzických osob z tvorby finančních přínosů. Společně s tím může každá z nich vyjádřit své povinnosti výpočtu a zavedení daňových plateb do období šetření. Můžete to udělat psaní odpovídajícího prohlášení.

Vznik materiálových výhod při nákupu cenných papírů

Legislativa vidí hotovost při získávání cenných papírů nebo kvazi-strany za cenu pod trhem nebo zdarma. Ve výši nákladů (což je nižší než tržní hodnota cenných papírů a Quasieneg) pro akvizici v obou případech, je zahrnuta placená hodnota a cena, VM (Margin Margin). Vzhledem k tomu, že při trvanlivém přenosu se neočekávají výdaje, pak zisk, který je zdaněn daní, je považován za tržní cenu přenášených papírů.

Trh, vypočítaná hodnota cenných papírů, maximální limit oscilací tržní ceny je regulována podle oboru. 212, 214.1 daňového řádu nebo pořadí federálního finančního trhu č. 10-65 / PZ-N datum 09.11.2010 v posledním vydání. Náklady na cenné papíry, jakož i náklady na jejich pořízení v měnových podmínkách, podléhají přepočítání rublů ve výši centrální banky Ruské federace v době akcí. Výpočet daně a jeho platby vyrábí uznávaný daňový zástupce nebo skutečnou formaci v souladu se stávajícími právními předpisy Ruské federace.

Odpovědi na aktuální otázky

Číslo otázky 1: Je nezbytné zaplatit daň z finančních přínosů, pokud je zvýrazněna úvěrová půjčka z federálního rozpočtu na nákup bydlení?

Odpovědět: Ne, protože půjčka není vyrobena z IP nebo Jurlitsa. Hotovost Obdržel od federálního rozpočtu. Zákon stanoví, že pokud je zdrojem získávání prostředků státní a místní samosprávy, NDFL není zaplaceno, neboť peněžní prospěch není tvořen.

Otázka číslo 2: Jak zjistit, zda potřebujete platit peněžní daň v rámci bankovního úvěru?

Odpovědět: Banka oznámí, že se objevil zisk ve formě finančních dávek. Plátce je dána certifikát (ve formuláři 2-NDFL), potvrzující zisky. Dále byste měli kontaktovat daňové orgány v místě bydliště.

Číslo otázky 3: Jak platí na dani z příjmů fyzických osob při tvorbě dávek, které nejsou zaplaceny v uplynulém roce?

Odpovědět: NDFL je zaplacen, když se měnové přínosy objevují pouze v tomto roce, kdy bylo obdrženo příjem účtován. Po roce se "nedávný" nepovažuje za předplatné částky za poslední období.

Otázka číslo 4:Co dělat daňové agenta, pokud nemá možnost zaplatit daň z příjmů fyzických osob za svůj zaměstnance?

Odpovědět: Organizace je povinna informovat o daňové službě nejpozději do měsíce od okamžiku, kdy je daňová lhůta dokončena, což vyplývá, pokud tato situace vznikla. To platí, když organizace nemůže zaplatit daň v průběhu daňového období. Daňové orgány jsou hlášeny dimenzím nezaplacené daně a příjmem, ze kterých se vypočítal NDFL. V budoucnu by měla být daň vyplacena nejpozději do 1. března, přicházejícího v průběhu dřívějšího zdanění.

Číslo otázky: Z čeho je agent daně z příjmů placeno daň z příjmů fyzických osob?

Odpovědět: Organizace je to daňové agenta, je povinen udržet požadovanou výši daňových plateb ze všech příjmů v peněžních podmínkách. Za tímto článkem jsou přínosy k dispozici například dočasným postižením, úrokové výnosy z bankovních vkladů atd. Ale celková výše odpočet by nemělo překročit 50% zaplacených příjmů.