ดอกเบี้ยเงินกู้ขั้นต่ำ ดอกเบี้ยเงินกู้ขั้นต่ำระหว่างนิติบุคคลอัตราดอกเบี้ยที่ระบุในสัญญาเงินกู้

11.10.2016 "ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน" ตุลาคม 2559

Anna Manaenkova
ทนายความ

สัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลช่วยให้ บริษัท หนึ่งระดมทุนและอีก บริษัท หนึ่ง - เพื่อสร้างรายได้ มีเงื่อนไขสำคัญที่ต้องใส่ใจเพื่อสรุปสัญญาเงินกู้ที่มีหลักประกัน

ตามกฎหมายแพ่งสัญญาเงินกู้เป็นข้อตกลงระหว่างฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) ในการโอนเงินหรือสิ่งอื่นให้เป็นกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่าย (ผู้กู้) ผู้กู้ตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเท่ากันหรือสิ่งอื่น ๆ ที่มีคุณภาพและคุณภาพเดียวกันที่ได้รับเท่ากัน (โปรดทราบว่าเป็นไปได้ที่จะสรุปข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา)

เขียนเรื่องของสัญญาเงินกู้ให้ชัดเจน

เงื่อนไขในเรื่องของสัญญาเป็นสิ่งสำคัญดังนั้นจึงต้องได้รับการยินยอมจากคู่สัญญา (ข้อ 1 ของมาตรา 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากศาลได้ข้อสรุปว่าเรื่องของสัญญาไม่สอดคล้องกันจะได้รับการยอมรับว่าไม่มีข้อสรุปและจะไม่ก่อให้เกิดผลทางกฎหมายสำหรับคู่สัญญา (มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกเมื่อวันที่ 8/09/2553 ในกรณี เลขที่ A10-3789 / 2009; มติของ FAS ของเขตอูราลที่ 19.02.2008 F09-741 / 08-C5 ในกรณีที่ A60-17030 / 2007-C2; มติ FAS ของเขต Volgo-Vyatka ของ 27.01.2012 กรณีเลขที่ A17-6065 / 2553)

ตามกฎของบทความ 140 และ 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ - ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) คู่สัญญาสามารถระบุจำนวนเงินกู้ได้สองวิธี:

• ในจำนวนคงที่ระบุสกุลเงินของเงินกู้ (รูเบิลรัสเซียหรือสกุลเงินต่างประเทศบางสกุลหากคู่สัญญามีสิทธิ์ทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ)
• ในค่าที่คำนวณได้นั่นคือ เทียบเท่ากับจำนวนเงินในสกุลเงินต่างประเทศ

บันทึกข้อเท็จจริงของการโอนเงินที่ยืม

อาศัยอำนาจตามมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสัญญาเงินกู้จะสรุปได้จากช่วงเวลาที่ผู้ให้กู้โอนเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ให้กับผู้ยืม การยืนยันดังกล่าวอาจเป็นใบเสร็จรับเงินใบสั่งชำระเงินที่ระบุวัตถุประสงค์ของการชำระเงินใบสั่งรับเงินสดใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่นที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง หากไม่สามารถพิสูจน์ความจริงในการโอนเงินกู้ยืมภายใต้สัญญาได้ข้อตกลงดังกล่าวจะไม่ได้ข้อสรุป (มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันตกเมื่อวันที่ 09.10.2013 ในกรณี N A03-12279 / 2012)

ในขณะเดียวกันหากข้อตกลงไม่มีเงื่อนไขที่ตกลงกันอย่างถูกต้องเกี่ยวกับจำนวนเงินกู้ความพร้อมใช้งานและเนื้อหาของเอกสารที่รับรองความจริงว่ามีการโอนเงินจำนวนหนึ่งไปยังผู้กู้ (คำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนเงินโดย ผู้ให้กู้แก่ผู้ยืมใบสั่งตัดบัญชีเงินสดใบเสร็จรับเงินและอื่น ๆ ) จำนวนเงินกู้จะพิจารณาจากเนื้อหาของเอกสารเหล่านี้และข้อตกลงจะได้รับการพิจารณาสรุปสำหรับจำนวนเงินที่โอนจริง (ข้อ 2 ของข้อ 433 วรรค 2 ของข้อ 1 ของข้อ 807 ข้อ 2 ของข้อ 808 , ข้อ 3812 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, คำจำกัดความของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 03.07.2008 N 8032/08 ในกรณีที่ N A53-5796 / 07-C2-6)

มาตรา 812 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีสิทธิ์ของผู้กู้ในการท้าทายข้อตกลงเนื่องจากไม่มีเงินพิสูจน์ว่าเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ไม่ได้รับจริงจากผู้ให้กู้หรือได้รับในปริมาณที่น้อยกว่า ระบุไว้ในข้อตกลง เมื่อได้รับเงินหรือสิ่งของจริงน้อยกว่าที่ระบุไว้ในสัญญาสัญญาจะถือว่าได้ข้อสรุปสำหรับจำนวนเงินหรือสิ่งของนี้ ควรสังเกตว่าการท้าทายสัญญาเงินกู้เนื่องจากการไม่มีเงินเป็นลักษณะเฉพาะของผู้กู้ภายใต้สัญญาเงินกู้

ระบุจำนวนดอกเบี้ยที่ผู้กู้จ่ายในข้อตกลง

ดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้จ่ายเป็นจำนวนเงินและในลักษณะที่ระบุไว้ในข้อ 1 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการชำระเงินสำหรับการใช้เงินที่ผู้ให้กู้จัดหาให้ (ข้อ 15 ของมติของ Plenums ของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 08.10.1998 N 13/14 "เกี่ยวกับการปฏิบัติของการใช้บทบัญญัติของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องผลประโยชน์สำหรับการใช้งานของบุคคลอื่น กองทุน ").

หากสัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลไม่มีเงื่อนไขเกี่ยวกับดอกเบี้ยของจำนวนเงินกู้จะรับรู้ว่าได้รับการชดเชย (ข้อ 3 ของมาตรา 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ให้กู้มีสิทธิที่จะเรียกร้องให้ผู้ยืมชำระค่าธรรมเนียมการใช้งาน จำนวนเงินค่าตอบแทนจะถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินกู้ในอัตราดอกเบี้ยธนาคาร (อัตราการรีไฟแนนซ์) มีผลในวันที่ผู้กู้ชำระหนี้ (บางส่วน) ณ สถานที่ตั้ง (และหากผู้ให้กู้เป็น บุคคล ณ สถานที่พำนัก) ของผู้ให้กู้ (ข้อ 1 ของศิลปะ 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อตกลงเกี่ยวกับจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้จำนวนเงินกู้อย่างมีนัยสำคัญเกินอัตราการรีไฟแนนซ์ (สำหรับเงินกู้รูเบิล) หรืออัตราดอกเบี้ยเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ (สำหรับเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศ) จำเป็นต้องเข้าใจความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น . กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อ จำกัด ของจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่สามารถกำหนดได้ในข้อตกลงโดยคู่สัญญาอย่างไรก็ตามผู้กู้สามารถยื่นคำร้องต่อศาลโดยอ้างว่าจะทำให้สัญญาเงินกู้เป็นโมฆะเนื่องจากการตกเป็นทาส ( ข้อ 3 ของข้อ 179 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การรวมเงื่อนไขนี้ไว้ในข้อตกลงจะถือเป็นการละเมิดสิทธิ์โดยผู้ให้กู้ ศาลสามารถลดดอกเบี้ยได้และผู้ให้กู้จะได้รับเงินจำนวนน้อยกว่าที่กำหนดไว้ในเงื่อนไขของสัญญา

การพิจารณาคดีในเรื่องนี้ไม่คลุมเครือ:

• การให้ดอกเบี้ยสูงสำหรับการใช้เงินกู้ยืมเป็นการละเมิดสิทธิซึ่งศาลสามารถลดจำนวนดอกเบี้ยได้ (มติของ FAS ของเขต Volgo-Vyatka เมื่อวันที่ 26 กันยายน 2549 ในกรณี N А43- 3546 / 2006-4-74, มติของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตคอเคซัสเหนือเมื่อวันที่ 26/01/2559 N F08-9167 / 2015 ในกรณีที่ N A53-3119 / 2015 มติของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasian District ของ 01.03.2001 N F08-416 / 2001);
• การกำหนดอัตราดอกเบี้ยสูงสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาไม่ใช่การละเมิดสิทธิ (มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกเมื่อวันที่ 28 มกราคม 2551 N A10-2382 / 07-F02-9946 / 07 ในกรณีที่ N A10- 2382/07 มติของ FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของ 20.05.2003 N А13-3957 / 02-12 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasus เมื่อวันที่ 04.05.2012 ในกรณีที่ N А32-21318 / 2011 );
• การกำหนดดอกเบี้ยสูงสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาไม่ใช่การละเมิดสิทธิ์เว้นแต่จะได้รับการพิสูจน์ว่าเงื่อนไขนี้รวมอยู่ในข้อตกลงเมื่อผู้ให้กู้ยืนกราน (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ของ 20.06.2006 N F08-2680 / 2006 ในกรณี N A61-2402 / 2005-3)

ขั้นตอนและระยะเวลาในการชำระคืนกองทุนที่ยืม

ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของทั้งสองฝ่ายขั้นตอนและระยะเวลาในการคืนเงินที่ยืมสามารถกำหนดได้โดยสัญญาเงินกู้มิฉะนั้นบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 1 ของ Art 810 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

การพิจารณาคดีในประเด็นนี้อ่าน:

• หากข้อตกลงกำหนดให้ผู้กู้มีภาระผูกพันในการคืนเงินกู้ยืมเป็นบางส่วนก่อนระยะเวลาหนึ่ง แต่ไม่ได้ตกลงขั้นตอนการชำระหนี้โดยตรงผู้กู้จะต้องคืนเงินพร้อมกันเมื่อสิ้นสุดระยะเวลา (คำจำกัดความ ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 23.07.2009 เลขที่ 19764/2008-SG1-5);
• หากสัญญาเงินกู้ไม่ได้ระบุระยะเวลาในการชำระคืนจำนวนเงินกู้ แต่มีการกำหนดระยะเวลาของสัญญาระยะเวลาดังกล่าวศาลสามารถรับรู้ระยะเวลาดังกล่าวเป็นระยะเวลาในการชำระคืนจำนวนเงินกู้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 14/10/2553 N KG-A41 / 12023-10 ในกรณีที่ N A41-1940/10);
• หากมีการระบุเงื่อนไขสำหรับการคืนเงินที่แตกต่างกันในสำเนาของข้อตกลงหรือในสำเนาของข้อตกลง (ในกรณีที่ไม่มีสำเนาของข้อตกลงจริง) ข้อตกลงจะได้รับการสรุปหากมีหลักฐานยืนยันการโอนเงินกู้ยืม ระยะเวลาในการชำระคืนจำนวนเงินกู้ในกรณีนี้ถูกกำหนดโดยกฎของข้อ 1 ของศิลปะ 810 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือจำนวนเงินกู้จะต้องส่งคืนภายใน 30 วันนับจากวันที่ผู้ให้กู้เรียกร้อง (ความละเอียดของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 05.04.2011 N 16324/10 ในกรณี N A40-146172 / 09-42-745)

แก้ไขความรับผิดชอบในสัญญาเงินกู้สำหรับการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขในการคืนสินค้า

ความรับผิดชอบของคู่กรณีในการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขในการคืนเงินกู้ยืมนั้นถูกควบคุมโดยมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันนิติบุคคลสามารถมีความเป็นอิสระในการรักษาความรับผิดชอบสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ทางการเงินที่ไม่เหมาะสมในสัญญาเงินกู้หนึ่งในสองวิธีในการคำนวณดอกเบี้ย:

1. วิธีง่ายๆคือการได้รับดอกเบี้ยจากยอดเงินกู้คงค้างเท่านั้น
2. วิธีที่ยาก ("ดอกเบี้ยทบต้น") คือการคงค้างของดอกเบี้ยไม่เพียง แต่จากจำนวนเงินกู้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้น แต่ไม่ได้จ่ายตรงเวลา วิธีการคำนวณนี้ใช้เพื่อกระตุ้นให้ผู้กู้ชำระคืนเงินต้นตรงเวลา

การพิจารณาคดีเกี่ยวกับการยอมรับการคำนวณ "ดอกเบี้ยทบต้น" ภายใต้สัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลนั้นไม่คลุมเครือ:

• การคงค้างของค่าปรับหรือดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินของผู้อื่นในจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้นั้นได้รับอนุญาตหากระบุไว้ในข้อตกลง (มติของ FAS ของเขต Volgo-Vyatka ที่ 13.04.2010 ใน กรณี N А43-15748 / 2009 คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16.05.2011 N คุณ -5624/11 ในกรณีที่ N A56-92572 / 2009 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 29 ตุลาคม , 2555 ในกรณี N A40-21699 / 12-97-101);
• การคงค้างของค่าปรับหรือดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินของผู้อื่นในจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้จะได้รับอนุญาตโดยไม่คำนึงถึงเงื่อนไขดังกล่าวในข้อตกลง (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 27 สิงหาคม 2552 N KG-A40 / 7497-09-B ในกรณีที่ N A40-14147 / 09-97-152 มติของศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่สิบลงวันที่ 31 มีนาคม , 2554 ในกรณีที่ N A41-31454 / 10);
• การคงค้างของการริบหรือดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินของผู้อื่นในจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้เป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้โดยไม่คำนึงถึงเงื่อนไขดังกล่าวในสัญญาเงินกู้ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the North เขตคอเคซัส 05.24.1999 N F08-888 / 99)

วรรค 13 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13.09.2011 ฉบับที่ 147:“ เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ในกรณีที่ผู้กู้ละเมิด ภาระผูกพันในการชำระคืนเงินกู้เป็นตัวชี้วัดความรับผิดของลูกหนี้สำหรับการละเมิดข้อผูกพันศาลโดยคำนึงถึงสถานการณ์ของคดีมีสิทธิบนพื้นฐานของคำแถลงที่มีเหตุผลโดยจำเลยเพื่อลดขนาดของ มีชื่อดอกเบี้ยตามมาตรา 333 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตำแหน่งนี้ยังสะท้อนให้เห็นในมติของ FAS ของเขต Far Eastern เมื่อวันที่ 04.05.2012 N F03-1391 / 2012 ในกรณีที่ N A59-3018 / 2011 คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการเขตไซบีเรียตะวันตกเมื่อวันที่ 14.10.2015 N F04-24556 / 2015 ในกรณีที่ N A03 -13567/2014 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 19.08.2011 N KG-A40 / 7099-11 ในกรณีที่ N A40-99951 / 10-31-900 ฯลฯ

ควรสังเกตว่าตามมาตรา 808 และวรรค 2 ของมาตรา 434 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร สามารถส่งทางแฟกซ์จดหมายธรรมดาหรืออีเมลช่วยให้คุณระบุได้อย่างน่าเชื่อถือว่าเอกสารนั้นมาจากคู่สัญญาในสัญญา

โดยสรุปแล้วฉันต้องการทราบว่าเมื่อสรุปสัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีเหตุที่จะยอมรับว่าข้อตกลงเป็นโมฆะในอนาคต (§ 2 ของบทที่ 9 ของอนุมาตรา 4 ส่วน 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ผู้กู้จำเป็นต้องประเมินความแข็งแกร่งของตนเองอย่างเป็นกลางนั่นคือต้องเข้าใจจริงๆว่าหลังจากระยะเวลาหนึ่งเขาจะมีโอกาสคืนหนี้และจ่ายดอกเบี้ย

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีจะเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่า เพื่อแก้ปัญหาของคุณ - ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และไม่มีวัน.

มันรวดเร็วและ ฟรี!

บางครั้งองค์กรใด ๆ จำเป็นต้องระดมทุนเพิ่มเติม พวกเขาอาจจำเป็นต้องซื้อผลิตภัณฑ์อัปเดตหรือซื้อกองทุนหรือเพื่อออกจากสถานการณ์ที่ยากลำบาก

ไม่ใช่เรื่องง่ายที่จะได้รับเงินกู้สำหรับธุรกิจและมักจะขอเงินจาก บริษัท อื่นที่มีเงินทุน

บริษัท ในเครือหรือหุ้นส่วนระยะยาวมักจะกลายเป็นผู้ให้กู้ แต่ บริษัท ที่เชี่ยวชาญสามารถทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้ได้เช่นกัน

บทบัญญัติหลักของข้อสรุป

เงินกู้ยังคงไม่ใช่เงินกู้แม้ว่าจะมีความคล้ายคลึงกันบางประการกับผลิตภัณฑ์ธนาคาร ภายใต้สัญญา บริษัท หนึ่งสามารถยืมเงินหรือโอนเงินหรือสิ่งของที่มีลักษณะทั่วไป (ยี่ห้อรุ่น) ไปยังอีก บริษัท หนึ่ง

ข้อตกลงสามารถจัดให้มีการจ่ายค่าตอบแทนให้กับเจ้าหนี้สำหรับการใช้เงินทุนหรือปลอดดอกเบี้ย การพูดคุยเกี่ยวกับเงื่อนไขเฉพาะของธุรกรรมควรเกิดขึ้นผ่านการเจรจาก่อนที่จะสรุปสัญญา

นิติบุคคลใด ๆ สามารถออกเงินกู้ได้ มีองค์กรเฉพาะทางในตลาดที่พร้อมให้การสนับสนุนทางการเงินแก่ธุรกิจประเภทต่างๆ

นอกจากนี้ไม่ใช่เรื่องแปลกที่จะได้รับเงินกู้จาก บริษัท อื่นที่อยู่ในกลุ่ม บริษัท หรือจากคู่ค้าที่มีความสัมพันธ์อันยาวนาน

ค่าตอบแทนของผู้ให้กู้สามารถแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาหนึ่งของการใช้เงินหรือแสดงเป็นจำนวนเงินที่เฉพาะเจาะจงสำหรับระยะเวลาทั้งหมดของข้อตกลงหรือช่วงเวลาหนึ่งของการใช้ทรัพย์สินหรือเงินที่ยืมมา

เงื่อนไขที่จำเป็น

ขั้นตอนในการออกและรับเงินกู้มีการอธิบายรายละเอียดที่เพียงพอในกฎหมายและ บริษัท ส่วนใหญ่ไม่ประสบปัญหาใหญ่ในการทำธุรกรรม

แต่มีคำศัพท์เฉพาะเกิดขึ้น:

ข้อกำหนดสำหรับคู่สัญญา

หากคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเป็นนิติบุคคลสองรายดังนั้นตามกฎหมายมีข้อกำหนดเพียงข้อเดียว

องค์กรที่ทำหน้าที่เป็นผู้กู้หรือผู้ให้กู้จะต้องลงทะเบียนอย่างเป็นทางการกิจกรรมขององค์กรจะต้องไม่ถูกระงับและไม่มีขั้นตอนการล้มละลายหรือการชำระบัญชีที่เกี่ยวข้องกับองค์กรนั้น

สำคัญ! สำหรับสถาบันพิเศษบางแห่งการออกเงินกู้ต่างๆอาจถูกห้ามโดยสิ้นเชิงหรือต้องได้รับอนุญาตเพิ่มเติมจากผู้ก่อตั้ง ช่วงเวลานี้ถูกสะกดไว้โดยเฉพาะในกฎบัตรขององค์กร

ผู้ให้กู้สามารถกำหนดข้อกำหนดเกือบทุกประเภทสำหรับผู้กู้ได้อย่างอิสระโดยมีนโยบายภายในของตนเอง

พิจารณาเงื่อนไขที่ผู้กู้ต้องปฏิบัติตามในกรณีส่วนใหญ่:

• ดำเนินธุรกิจอย่างน้อย 3-12 เดือน
• ไม่มีการสูญเสีย
• การไม่มีการตัดสินใจเกี่ยวกับการระงับกิจกรรมกับเขา
• ไม่ควรอยู่ภายใต้ขั้นตอนการล้มละลายหรือการชำระบัญชี
• การขาดหรือหนี้ขั้นต่ำสำหรับภาษีค่าธรรมเนียมและการชำระเงินอื่น ๆ ที่บังคับให้กับรัฐ

ในบางกรณีผู้ให้กู้อาจพิจารณาผู้กู้ที่มีหนี้สำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ หากเขามีแผนการผ่อนชำระที่ตกลงกันไว้สำหรับการชำระหนี้กับหน่วยงานของรัฐที่เหมาะสม

นิติกรรม

โดยทั่วไปคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลจะต้องได้รับคำแนะนำก่อนอื่น

มันมีแนวคิดเกี่ยวกับเงินกู้อธิบายประเภทที่เป็นไปได้และเงื่อนไขหลักที่ควรกำหนดไว้ในสัญญา

หากองค์กรไมโครไฟแนนซ์หรือไมโครเครดิตทำหน้าที่เป็นผู้ให้กู้กิจกรรมของพวกเขาก็อยู่ภายใต้การดำเนินการของกฎหมายของรัฐบาลกลางด้วย

องค์กรเหล่านี้ควรคำนึงถึงจดหมายคำสั่งและคำสั่งต่างๆของธนาคารกลางและกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิดีโอ: เงินกู้และการกู้ยืม

สัญญาเงินกู้ดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคล (ตัวอย่าง)

ตามประมวลกฎหมายแพ่งคู่สัญญาสามารถตกลงเงื่อนไขทั้งหมดของธุรกรรมผ่านการเจรจาเบื้องต้น

โดยปกติจะเป็นกรณีนี้หากผู้ให้กู้ไม่ใช่ บริษัท ให้กู้ยืมสำหรับธุรกิจไมโครไฟแนนซ์มืออาชีพ

คู่สัญญาจะต้องบันทึกผลการเจรจาทั้งหมดในข้อตกลงฉบับกระดาษซึ่งจะควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขาที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมต่อไป

ข้อตกลงต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

1. รายละเอียดของคู่สัญญา
2. เรื่องของสัญญา (รายละเอียดของสิ่งต่างๆมูลค่าหรือจำนวนเงินที่เฉพาะเจาะจงของสินเชื่อเงินสด)
3. จำนวนค่าตอบแทนของผู้ให้กู้ (หากสัญญามีดอกเบี้ย)
4. ขั้นตอนการส่งคืน
5. ระยะเวลากู้ยืม (หากสัญญาไม่มีกำหนด)
6. บทลงโทษ.
7. ลายเซ็นของคู่กรณี

ข้อตกลงนี้อาจรวมถึงเงื่อนไขเพิ่มเติมต่างๆที่เกี่ยวข้องกับความปลอดภัยและวัตถุประสงค์ของการกู้ยืมคำสั่งของการชำระคืนก่อนกำหนดหรือการขยายระยะเวลาและอื่น ๆ

ทุกฝ่ายควรพูดคุยกันในขั้นตอนของการเจรจาจากนั้นจึงรวมไว้ในข้อตกลงเท่านั้น

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างสัญญาเงินกู้ดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลได้ที่นี่

สิทธิและหน้าที่ของคู่กรณีคืออะไร

อยู่ในข้อตกลงที่ว่าทั้งสองฝ่ายจะแก้ไขสิทธิและหน้าที่ทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับแต่ละฝ่ายอันเป็นผลมาจากการสรุปธุรกรรมเงินกู้ โดยปกติความรับผิดชอบหลักจะตกอยู่กับผู้กู้ในขณะที่ผู้ให้กู้มีสิทธิเท่านั้น

พิจารณาสิทธิขั้นพื้นฐานที่ผู้ให้กู้สามารถได้รับภายใต้ข้อตกลง:

นอกจากนี้เรายังนำเสนอภาระหน้าที่และสิทธิของผู้กู้ซึ่งส่วนใหญ่มักพบในสัญญา:

ในบางกรณีสัญญาอาจให้สิทธิและหน้าที่อื่น ๆ ของคู่สัญญา ตัวอย่างเช่นผู้กู้อาจต้องจัดทำบันทึกกิจกรรมทางธุรกิจให้กับผู้ให้กู้ทุกไตรมาส

กำหนดการชำระเงิน

หากข้อตกลงกำหนดให้มีการชำระหนี้มากกว่า 1 ครั้งสำหรับการชำระหนี้และการจ่ายดอกเบี้ยและไม่ได้มีลักษณะไม่ จำกัด ก็จะต้องมีการกำหนดกำหนดการชำระเงิน

เอกสารนี้ระบุจำนวนเงินที่เฉพาะเจาะจงและวันที่ที่ผู้ยืมจะต้องโอนไปยังผู้ให้กู้

สำคัญ! กำหนดการชำระเงินเป็นส่วนหนึ่งของสัญญาและต้องลงนามโดยทั้งสองฝ่าย

ในกรณีของการชำระคืนก่อนกำหนดบางส่วนจำนวนเงินที่ชำระอาจเปลี่ยนแปลงได้และคู่สัญญาจะต้องตกลงและลงนามในกำหนดการใหม่

หากมีการออกเงินกู้ไม่ จำกัด ผู้กู้จะต้องชำระคืนภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอที่เกี่ยวข้องจากผู้ให้กู้เป็นลายลักษณ์อักษร ดอกเบี้ย (ถ้ามี) จะต้องจ่ายตามเงื่อนไขของข้อตกลง

การติดตามหนี้ภายใต้ธุรกรรม

ผู้ให้กู้มักเผชิญกับสถานการณ์ที่ผู้กู้หยุดจ่ายเงินตามสัญญา

ในกรณีนี้พวกเขามีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บค่าปรับสำหรับแต่ละวันที่ล่าช้าและเรียกร้องให้คืนจำนวนเงินกู้และดอกเบี้ยทั้งหมดทันทีตามเวลาจริงของการใช้เงินที่ยืมมา แต่ผู้กู้ไม่รีบร้อนที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวโดยสมัครใจ

ในกรณีที่การชำระเงินตามสัญญาเงินกู้สิ้นสุดลงผู้ให้กู้มีหลายทางเลือกในการรวบรวมจำนวนหนี้:

แต่ละตัวเลือกมีข้อดีและข้อเสียของตัวเอง ตัวอย่างเช่นการไปศาลอาจต้องใช้เวลามากและผลของการรวบรวมจะไม่สามารถเทียบเคียงได้กับที่คาดไว้เสมอไปเพราะ ผู้กู้อาจไม่มีเงินทุนและทรัพย์สินเพียงพอที่จะชำระหนี้

เมื่อดึงดูดนักสะสมและนักกฎหมายผู้ให้กู้จะต้องเสียเงินไปกับบริการของตนและไม่สามารถคาดเดาผลลัพธ์ได้เสมอไป

บ่อยครั้งการสรุปข้อตกลงการมอบหมายงานเป็นตัวเลือกที่ง่ายที่สุดสำหรับเจ้าหนี้เพื่อให้แน่ใจว่าหนี้อย่างน้อยส่วนหนึ่งจะได้รับคืนโดยการโอนไปยังผู้ติดตามหนี้มืออาชีพ

แต่มันก็คุ้มค่าที่จะเข้าใจว่าส่วนใหญ่จะไม่มีใครซื้อสัญญา 100% ของจำนวนเงินกู้และคุณจะต้องทนกับส่วนลดที่ค่อนข้างมาก

เปอร์เซ็นต์ต่ำสุดและสูงสุด

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในทางปฏิบัติไม่ได้ จำกัด อัตราดอกเบี้ยขั้นต่ำและสูงสุดที่ใช้กับเงินกู้ระหว่างนิติบุคคล

ต่างจากสินเชื่อเพื่อการอุปโภคบริโภคที่คู่สัญญาจะตกลงกันในอัตราที่เฉพาะเจาะจงในขั้นตอนการเจรจาแม้ว่าบางประเด็นควรนำมาพิจารณาในกรณีนี้

อัตราดอกเบี้ยที่สูงเกินไปอาจนำไปสู่ความจริงที่ว่าการทำธุรกรรมอาจได้รับการยอมรับว่าเป็นทาสและไม่ถูกต้องในภายหลัง นี่เป็นเรื่องปกติสำหรับกระทรวงยุติธรรมซึ่งออกในอัตราร้อยละหลายร้อยต่อปี

หากไม่มีดอกเบี้ยตามข้อตกลงหรือต่ำกว่าอัตราการรีไฟแนนซ์มากกว่า 20% ตัวเลือกจะไม่ได้รับการยกเว้นว่าจำเป็นต้องพิสูจน์เป็นเอกสารว่าผู้กู้ไม่มีผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดังกล่าวและผู้ให้กู้จะ ปรับความรู้สึกทางเศรษฐกิจ

ในบางกรณีฝ่ายที่ทำธุรกรรมจะต้องปกป้องตำแหน่งของตนในศาล

ข้อเสนอจากองค์กรต่างๆ

มี บริษัท จำนวนหนึ่งที่ให้เงินกู้แก่นิติบุคคล โดยปกติจะเป็น บริษัท ไมโครไฟแนนซ์และไมโครเครดิต

บางส่วนทำงานภายใต้กรอบของโครงการของรัฐบาลเพื่อช่วยเหลือผู้ประกอบการ SMEs และสามารถเสนออัตราที่ค่อนข้างเทียบได้กับธนาคารหรือต่ำกว่าและเงื่อนไขจะง่ายกว่ามาก

ควรระลึกไว้เสมอว่าบ่อยครั้งเมื่อได้รับเงินกู้จำเป็นต้องให้การค้ำประกันจากเจ้าของธุรกิจและเป็นที่พึงปรารถนาอย่างยิ่งที่จะมีความปลอดภัยด้านสภาพคล่อง (สินค้าหมุนเวียนอสังหาริมทรัพย์)

แสดงความคิดเห็น. อัตราที่ต่ำกว่าการให้ความสำคัญกับการตรวจสอบของ บริษัท ที่ยืมก็จะยิ่งมากขึ้นและมีการขอเอกสารมากขึ้น

ลองเปรียบเทียบในตารางข้อเสนอของบางองค์กรสำหรับเงินกู้สำหรับ บริษัท :

ผลกระทบทางภาษี

บ่อยครั้งการจัดเก็บภาษีเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลทำให้เกิดคำถามมากมายโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากเจ้าหนี้ไม่ใช่ บริษัท ที่เชี่ยวชาญ แต่เป็นนิติบุคคลที่ตัดสินใจลงทุนทางการเงินเพียงครั้งเดียวใน บริษัท ใด บริษัท หนึ่ง

ในกรณีที่ง่ายที่สุดผู้กู้เพียงแค่รวมดอกเบี้ยเงินกู้เป็นค่าใช้จ่ายและลดฐานที่ต้องเสียภาษีของเขาและผู้ให้กู้ก็รวมพวกเขาไว้ในกำไรแล้วดังนั้นการเพิ่มฐานที่ต้องเสียภาษีจ่ายภาษีเงินได้จากพวกเขาเป็นต้น หรือภาษีเดียวเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่รูปแบบที่ดูเหมือนเรียบง่ายในทางปฏิบัติมักจะล้มเหลว

ผู้ตรวจสอบภาษีบางรายเมื่อค้นพบข้อเท็จจริงของการได้รับเงินกู้ที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำมากก็เริ่มพยายามพิสูจน์ว่าผู้กู้ได้รับประโยชน์อย่างมากจากการประหยัดดอกเบี้ยซึ่งควรนำมาพิจารณาเป็นผลกำไร

การกำหนดดอกเบี้ยขั้นต่ำภายใต้สัญญาเงินกู้ระหว่างองค์กรการค้าซึ่งไม่ขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบัน

คำถาม:% ขั้นต่ำที่เป็นไปได้จากตำแหน่ง STI ภายใต้สัญญาเงินกู้ระหว่างองค์กรการค้าคืออะไร?

ตอบ:

เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (อัตราดอกเบี้ยเงื่อนไขขั้นตอนการคืนเงิน) กำหนดโดยคู่สัญญาในสัญญาเงินกู้และไม่ได้ จำกัด โดยกฎหมาย

เหตุผล

ผู้กู้จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจากการออมจากดอกเบี้ยเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เมื่อได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือไม่

"ไม่ต้องการ.

ดอกเบี้ยค้างชำระไม่รับรู้เป็นรายได้ของผู้กู้ จำนวนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ได้รับจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้ (และอนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษี) ดังนั้นเมื่อใช้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยไม่จำเป็นต้องเพิ่มฐานภาษีตามจำนวนดอกเบี้ยที่ยังไม่ได้ชำระ

ความชอบธรรมของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานควบคุม (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 11.05.2012 เลขที่ 03-03-06 / 1/239 ลงวันที่ 18.04.2012 เลขที่ 03-03-10 / 38 ลงวันที่ 02.04 .2010 เลขที่ 03-03-06 / 1/224) และการปฏิบัติตามอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่างเช่นมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดที่ 03.08.2004 เลขที่ 3009/04, FAS ของเขตโวลก้า 25.11 2009 เลขที่ A55-6151 / 2009 ของเขต North Caucasian ที่ 28.03.2008 เลขที่ F08-870 / 08-529A)

จำเป็นต้องกำหนดรายได้หรือไม่หากผู้กู้และผู้ให้กู้เป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน? ตามกฎทั่วไปการจัดเก็บภาษีควรคำนึงถึงรายได้ใด ๆ ที่สามารถหาได้จากธุรกรรมที่เทียบเคียงกันระหว่างบุคคลไร้ที่พึ่ง (ข้อ 1 ของมาตรา 105.3 แห่งประมวลกฎหมายภาษีหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 24.02.2012 เลขที่ 03-01 -11 / 1-15) ในการกำหนดจำนวนรายได้เหล่านี้คุณต้องเปรียบเทียบเงื่อนไขในการรับเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยและไม่มีดอกเบี้ย อย่างไรก็ตามสำหรับผู้กู้การเปรียบเทียบดังกล่าวไม่สมเหตุสมผลเขาไม่สามารถรับรายได้ใด ๆ เมื่อได้รับการใช้และการคืนเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยและไม่มีดอกเบี้ย "

วิธีกำหนดราคาตลาดของสินค้า (งานบริการ)

“ ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียการทำธุรกรรมใด ๆ ถือเป็นเรื่องยุ่งยากเว้นแต่จะเป็นไปตามกฎหมายหรือข้อตกลง (ข้อ 3 ของมาตรา 423 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การทำธุรกรรมจะชำระในราคาที่กำหนดโดยข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย (ข้อ 1 ของข้อ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากมุมมองของกฎหมายแพ่งราคานี้ถูกรับรู้ว่าเป็นราคาตลาด หากสัญญาไม่ได้ระบุมูลค่าของธุรกรรมจะจ่ายในราคาที่มักเรียกเก็บสำหรับสินค้าที่คล้ายคลึงกัน (งานบริการ) ภายใต้สถานการณ์ที่เปรียบเทียบได้ (ข้อ 3 ของมาตรา 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ราคาตลาดคืออะไร

ราคาตลาดตามกฎหมายภาษีคืออะไร

ในกฎหมายภาษีการกำหนดราคาตลาดขึ้นอยู่กับว่าธุรกรรมนั้นได้รับการยอมรับว่ามีการควบคุมหรือไม่ หากมีการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่ได้พึ่งพาดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีราคาตลาดจะถูกรับรู้เป็นราคาตามสัญญา (ข้อ 1 ของข้อ 105.3 และข้อ 1 ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การปฏิบัติตามราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับระดับตลาดจะถูกตรวจสอบโดยตัวแทนของบริการภาษีในระหว่างการตรวจสอบพิเศษ ผู้ตรวจสอบยังสามารถใช้การควบคุมดังกล่าวได้หากต้องใช้ราคาตลาดในการคำนวณภาษีเฉพาะ

ราคาตามสัญญาที่ใช้ในรายการควบคุมจะรับรู้เป็นราคาตลาด:

หากสอดคล้องกับระดับราคาที่ควบคุมโดยรัฐหรือตกลงกับ FAS Russia (โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ระบุไว้ในรหัสภาษี)

หากเป็นไปตามราคาที่กำหนดโดยผู้ประเมินอิสระ (ในธุรกรรมที่ต้องมีการประเมินราคา)

หากจัดตั้งขึ้นตามข้อตกลงด้านราคาที่สรุปไว้กับ Federal Tax Service ของรัสเซีย

หากมีการจัดตั้งขึ้นตามหลักเกณฑ์พิเศษในการกำหนดราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยระบุไว้ในบทที่แยกต่างหากของส่วนที่ 2 ของรหัสภาษี ตัวอย่างเช่นในการคำนวณภาษีกำไรราคาตลาดของหลักทรัพย์จะรับรู้เป็นราคาที่กำหนดตามรหัสภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 สิงหาคม 2555 เลขที่ 03-03-06 / 1/436 );

หากข้อตกลงสรุปตามผลของการซื้อขายแลกเปลี่ยน

ขั้นตอนนี้มาจากบทบัญญัติของข้อ 8-12 ของข้อ 105.3 แห่งประมวลกฎหมายภาษี”

"หลักการเปรียบเทียบรายได้

วิธีตรวจสอบว่าราคาที่เจรจาอยู่ในระดับตลาดหรือไม่

ข้อมูลเกี่ยวกับราคา (ขีดจำกัดความผันผวนของราคา) และราคาแลกเปลี่ยนซึ่งมีอยู่ในแหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการของหน่วยงานของรัฐและหน่วยงานท้องถิ่น (โดยเฉพาะในด้านการควบคุมราคาและสถิติเช่น FAS Russia, Rosstat of Russia, ฯลฯ );

ข้อมูลเกี่ยวกับราคา (ขีดจำกัดความผันผวนของราคา) และใบเสนอราคาแลกเปลี่ยนซึ่งมีอยู่ในแหล่งข้อมูลของรัฐต่างประเทศ

ข้อมูลเกี่ยวกับราคา (ขีด จำกัด ของความผันผวนของราคา) และราคาแลกเปลี่ยนที่อยู่ในสิ่งพิมพ์อื่น ๆ ที่เผยแพร่และ (หรือ) เผยแพร่ต่อสาธารณะและระบบข้อมูล

ข้อมูลจากหน่วยงานข้อมูลราคา

ข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรมขององค์กรกับบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกัน

หากองค์กรไม่พบ (ไม่พบข้อมูลที่จำเป็นเพียงพอ) จากแหล่งที่มาที่ระบุชื่อก็สามารถใช้ข้อมูลการบัญชีและการรายงานทางสถิติขององค์กรอื่นได้ ข้อมูลนี้สามารถหาได้จากแหล่งต่อไปนี้:

สื่อสิ่งพิมพ์ของรัสเซียและต่างประเทศที่เผยแพร่ต่อสาธารณะ

ระบบข้อมูลสาธารณะ

เว็บไซต์อย่างเป็นทางการขององค์กรรัสเซียและต่างประเทศ

ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นโดยบทบัญญัติของข้อและมาตรา 105.6 ของรหัสภาษี

หลังจากองค์กรได้เลือกข้อมูลที่จำเป็นในการจับคู่ธุรกรรมแล้ว (หรือในทางกลับกันตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มี (ไม่เพียงพอ)) ให้กำหนดราคาตลาดโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

องค์กรมีสิทธิ์ที่จะใช้วิธีการใด ๆ เหล่านี้ (ทั้งแยกกันและใช้ร่วมกับวิธีการต่างๆ) โปรดทราบว่านอกเหนือจากการทำธุรกรรมเพื่อซื้อสินค้าที่มีการขายต่อแล้ววิธีการเทียบเคียงราคาตลาดมีความสำคัญสูงสุด อย่างไรก็ตามวิธีนี้สามารถใช้ได้เมื่อองค์กรมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด หากไม่มีข้อมูลดังกล่าวหรือไม่เพียงพอคุณสามารถใช้วิธีอื่นในการกำหนดราคาตลาดได้ เพื่อจุดประสงค์นี้จึงจำเป็นต้องเลือกวิธีการที่แน่นอน (วิธีการเหล่านั้น) ที่แสดงลักษณะที่ตรงไปตรงมาของราคาตามสัญญากับระดับตลาด นอกจากนี้ยังสามารถใช้วิธีการอื่น ๆ เมื่อมีการกำหนดราคาตลาดของกลุ่มธุรกรรมที่คล้ายคลึงกันระหว่างบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน

เงื่อนไขใดที่เป็นไปได้ในการจัดหาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคล

"คำถาม: เงื่อนไขใดที่เป็นไปได้ในการให้เงินกู้ระหว่างนิติบุคคล เป็นไปได้ไหมที่จะให้เงินกู้แบบปลอดดอกเบี้ยหรือจำเป็นต้องกำหนดเปอร์เซ็นต์ขั้นต่ำ?

ตอบ: เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (อัตราดอกเบี้ยระยะเวลาขั้นตอนการคืนสินค้า) ถูกกำหนดโดยคู่สัญญาในสัญญาเงินกู้ (ศิลปะประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ จำกัด โดยกฎหมาย สัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร (ศิลปะประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ซึ่งแตกต่างจากสัญญาเงินกู้ซึ่งเป็นเรื่องยุ่งยาก (ศิลปะประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับสัญญาเงินกู้การชำระดอกเบี้ยไม่ใช่ข้อกำหนดเบื้องต้น สัญญาเงินกู้จะถือว่าไม่มีดอกเบี้ยเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยชัดแจ้งในวรรค 3 ของศิลปะ 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณี หลายองค์กรระบุเปอร์เซ็นต์เล็กน้อยในสัญญาเงินกู้และบางแห่งเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาที่ไม่จำเป็นเกี่ยวกับภาษีให้ระบุเปอร์เซ็นต์ที่เท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ เป็นเวลานานที่มีการโต้เถียงกันว่ารายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเกิดขึ้นเมื่อนิติบุคคลหนึ่งได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจากอีกรายหนึ่งหรือไม่ การใช้เงินภายใต้สัญญาเงินกู้โดยไม่คิดดอกเบี้ยโดยผู้ให้กู้ได้รับการประเมินอย่างผิดพลาดโดยหน่วยงานด้านภาษีว่าเป็นความสัมพันธ์ทางกฎหมายสำหรับการให้บริการ ตามข้อ 5 ของข้อ 38 ของรหัสภาษีบริการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือกิจกรรมซึ่งผลลัพธ์ที่ไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญจะถูกขายและบริโภคในกระบวนการดำเนินกิจกรรมนี้ ความสัมพันธ์ตามสัญญาเงินกู้ไม่มีสัญญาณดังกล่าว ตามข้อ 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้สัญญาเงินกู้คู่สัญญาฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) มอบกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้กู้) เงินหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปและผู้ยืม ตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเดียวกัน (จำนวนเงินกู้) หรือจำนวนที่เท่ากันให้กับผู้ให้กู้สิ่งอื่น ๆ ที่เขาได้รับในประเภทและคุณภาพเดียวกัน ดังนั้นหลังจากได้รับเงินกู้แล้วผู้ยืมจะมีภาระผูกพันที่จะต้องคืนทรัพย์สินให้กับผู้ให้ยืมเสมอ

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับข้างต้นในกรณีนี้ไม่มีเหตุสำหรับการเกิดรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ (ดอกเบี้ยค้างรับเพิ่มเติมจากเงินกู้จนถึงระดับอัตราการรีไฟแนนซ์) ตำแหน่งนี้แสดงไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2550 เลขที่ 03-02-07 / 2-44 ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2549 เลขที่ 03-03-04 / 1/128 Letter of Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13 มกราคม 2548 เลขที่ 02-1-08 / [ป้องกันอีเมล], Letter of Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 03.11.2004 เลขที่ 26-12 / 71407 แนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการในประเด็นนี้ยังได้พัฒนาขึ้นเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี (ระบุไว้ในเหตุผล)

ในขณะเดียวกันการมีอยู่ของการปฏิบัติตามอนุญาโตตุลาการชี้ให้เห็นว่าแม้จะมีคำอธิบายและจดหมายทั้งหมด แต่ความไม่เห็นด้วยกับหน่วยงานด้านภาษีในประเด็นนี้

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้ระบุไว้ด้านล่างในเนื้อหาของ Sistema Yurist

1. มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03.08.2004 เลขที่ 3009/04

"การใช้เงินภายใต้สัญญาเงินกู้โดยไม่คิดดอกเบี้ยโดยผู้ให้กู้ได้รับการประเมินอย่างผิดพลาดโดยศาลแคสเซชั่นว่าเป็นความสัมพันธ์ทางกฎหมายสำหรับการให้บริการ

ตามวรรค 5 ของมาตรา 38 ของประมวลกฎหมายบริการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือกิจกรรมซึ่งผลลัพธ์ที่ไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระจะถูกขายและบริโภคในกระบวนการดำเนินกิจกรรม ความสัมพันธ์ตามสัญญาเงินกู้ไม่มีสัญญาณดังกล่าว

สำหรับวรรค 3 ของมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายวรรคนี้มีรายการของการดำเนินงานที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มและข้อเท็จจริงที่ว่าการดำเนินการเกี่ยวกับการจัดหาเงินทุนในการกู้ยืมเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้บทที่ 21 ของ รหัส "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" หมายถึงบริการทางการเงินไม่สามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอื่น ๆ

ศาลชั้นต้นระบุอย่างสมเหตุสมผลว่าเงินที่ บริษัท ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้ตามเงื่อนไขการคืนเงินจำนวนเดียวกันนั้นไม่สามารถพิจารณาได้ว่าได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย

ข้อ 2 ของมาตรา 248 ของประมวลกฎหมายนี้ระบุว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรขององค์กรทรัพย์สิน (งานบริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินจะถือว่าได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหากได้รับทรัพย์สินนี้ (งานบริการ) หรือทรัพย์สิน สิทธิไม่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันของผู้รับในการโอนทรัพย์สิน (สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ให้กับผู้โอน (ทำงานให้กับผู้โอนให้บริการแก่ผู้โอน)

ตามวรรค 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้สัญญาเงินกู้คู่สัญญาฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) ให้กรรมสิทธิ์ของอีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้ยืม) เงินหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปและผู้ยืม ตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเท่ากัน (จำนวนเงินกู้) หรือจำนวนที่เท่ากันให้กับผู้ให้กู้สิ่งอื่น ๆ ที่เขาได้รับในประเภทและคุณภาพเดียวกัน ดังนั้นหลังจากได้รับเงินกู้แล้วผู้ยืมจะมีภาระผูกพันที่จะต้องคืนทรัพย์สินให้กับผู้ให้ยืมเสมอ

ในกรณีนี้เงินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้จะต้องคืนโดย บริษัท ให้กับผู้ให้กู้ "

2. มติ FAS SZO ลงวันที่ 04.16.2004 เลขที่ A56-40256 / 03

3. มติ FAS DO ลงวันที่ 22.02.2005 เลขที่ F03-A51 / 04-2 / \u200b\u200b3780

4. มติของ FAS MO ลงวันที่ 01.04.2005 เลขที่А-А41 / 2142-05 คำแนะนำ "

• ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม

สัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลเป็นเรื่องปกติธรรมดา หลาย บริษัท เลือกวิธีการระดมทุนเนื่องจากการติดต่อกับองค์กรธนาคารมักทำกำไรได้น้อย

เนื่องจาก บริษัท คู่ค้ายินดีที่จะให้เงินกู้แก่กันและกันด้วยเงื่อนไขที่น่าสนใจ คุณสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับคุณสมบัติของข้อตกลงประเภทนี้ได้จากบทความนี้

คุณสมบัติ:

หนึ่งในข้อตกลงที่พบบ่อยที่สุดในทางปฏิบัติทางกฎหมายคือสัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย ทุกคนสามารถสรุปได้ - ทั้งประชาชนและนิติบุคคล

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีจะเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่า เพื่อแก้ปัญหาของคุณ - ติดต่อที่ปรึกษา:

มันรวดเร็วและ ฟรี!

คู่สัญญาจะโอนเงินให้กันตามระยะเวลาที่กำหนดและชำระหนี้พร้อมกับดอกเบี้ยค้างรับ

โดยทั่วไปสัญญาเงินกู้จะถือเป็นอัตราดอกเบี้ยโดยปริยายแม้ว่าเงื่อนไขนี้จะไม่ได้สะกดไว้ในเอกสารเองก็ตาม

หากเอกสารไม่ได้ระบุอะไรเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณและจ่ายดอกเบี้ยค่าธรรมเนียมในการใช้เงินที่ยืมจะคำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน

หากไม่มีขั้นตอนในการจ่ายดอกเบี้ยในเอกสารการชำระเงินจะทำทุกเดือนนับจากวันที่คืนเงินกู้เต็มจำนวน

ยิ่งไปกว่านั้นหากผู้ให้กู้พร้อมกับการโอนเงินกู้ดำเนินการภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มดังนั้นตามวรรค 4 ของมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องเก็บบันทึกแยกต่างหาก

เพื่อจุดประสงค์นี้ในการคำนวณอัตราส่วนที่ระบุไว้ในวรรค 4 จำเป็นต้องคำนึงถึงดอกเบี้ยเท่านั้นและไม่ควรคำนึงถึงขนาดของเงินกู้เอง

ประเด็นต่อไปนี้มีความสำคัญเช่นกัน: บริษัท ผู้ให้กู้ไม่สามารถเรียกร้องให้มีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้างานหรือบริการที่ใช้ในกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้เงินกู้

จำนวนนี้จะรวมอยู่ในต้นทุนของงานที่ดำเนินการหรือบริการต่างๆ ความคิดนี้แสดงออกมา

อย่างไรก็ตามหากขนาดของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีไม่เกินบรรทัด 5% ที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ให้กู้จะไม่เก็บบัญชีแยกต่างหากและมีสิทธิ์ได้รับเงินคืน VAT เต็มจำนวน ( ).

หากเงินกู้จัดทำในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสดจำนวนดอกเบี้ยคงค้างจะต้องนำมาประกอบกับฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ข้อ 1)

ภาระผูกพันนี้จะปรากฏในช่วงเวลาของการโอนดอกเบี้ยโดยตรง การคำนวณภาษีนั้นดำเนินการตามอัตราโดยประมาณ (ข้อ 4)

ผู้ให้กู้มีหน้าที่ต้องจัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับการรับดอกเบี้ยและบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทขาย (ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มวรรค 18)

ภาษีเงินได้

หาก บริษัท ผู้ให้กู้ได้รับการชำระเงินในรูปของดอกเบี้ยสำหรับการให้กู้ยืมเงินจำนวนนี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งหมายความว่าจะต้องเสียภาษีเงินได้ (อัตราดอกเบี้ยที่มีอยู่ในภูมิภาคของ บริษัท ใช้)

ผู้ให้กู้จะต้องรวมดอกเบี้ยที่ได้รับภายใต้สัญญาในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบที่ให้กู้ยืม (เงินสดหรือไม่ใช่เงินสด) - วรรค 6

ด้วยวิธีการเงินสดดอกเบี้ยจะถูกคำนวณในเวลาที่ทำการโอนโดยตรง ()

หากผู้ให้กู้ใช้เกณฑ์คงค้างดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (โดยมีเงื่อนไขว่าข้อตกลงนี้มีผลบังคับใช้เป็นเวลาสองรอบระยะเวลารายงานขึ้นไป)

สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 6 และวรรค 4 ของประมวลกฎหมายภาษี

การบัญชีภาษี

ตามที่เจ้าหน้าที่ภาษีดอกเบี้ยของสัญญาเงินกู้ (หากระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ครอบคลุมสองรอบระยะเวลาการรายงานขึ้นไป) จะถูกบันทึกเป็นรายได้เท่า ๆ กัน ณ สิ้นเดือนของรอบระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้องและไม่ขึ้นอยู่กับระยะเวลาและตามความเป็นจริง การชำระเงินที่กำหนดโดยข้อตกลง

ในขณะเดียวกันศาลบางแห่งพิจารณาว่ารายได้ควรรวมเฉพาะดอกเบี้ยสำหรับช่วงเวลาที่โอนจริงเท่านั้น

คุณควรพิจารณารายละเอียดเฉพาะของการบัญชีภาษีดอกเบี้ยในสัญญาเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศ:

• เงินกู้นี้ให้เป็นสกุลเงินต่างประเทศและจ่ายดอกเบี้ยเป็นรูเบิล หากผู้ให้กู้ใช้วิธีคงค้างการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอาจทำให้เกิดความแตกต่างในเชิงบวกหรือเชิงลบระหว่างดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นและดอกเบี้ยที่ได้รับ ด้วยการเพิ่มขึ้นของอัตราแลกเปลี่ยนความแตกต่างในเชิงบวกจะเกิดขึ้นโดยการลดลงตามด้วยค่าลบ ในที่นี้เราจะใช้ขั้นตอนการบัญชีทั่วไป: ความแตกต่างในเชิงบวกจะไปสู่องค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลต่างเชิงลบจะเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ();

หากผู้ให้กู้ใช้วิธีเงินสดจะไม่มีความแตกต่างเนื่องจากดอกเบี้ยจะถูกบันทึกเป็นรายได้หลังจากการโอนโดยตรง (มาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• เงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศและชำระดอกเบี้ยเป็นสกุลเงินต่างประเทศ จำนวนผลประโยชน์ที่ได้รับในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิล () การคำนวณใหม่จะดำเนินการตามอัตราปัจจุบันของธนาคารกลางหรือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

หากผลจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนมีความแตกต่างในเชิงบวกหรือเชิงลบจะถูกบันทึกเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการหรือค่าใช้จ่ายของผู้ให้กู้

หากใช้เกณฑ์เงินสดจะไม่เกิดความแตกต่างเนื่องจากการหักบัญชีจะเกิดขึ้นในวันที่จ่ายดอกเบี้ยโดยตรง

ตัวอย่างสัญญา

ในการจัดทำสัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลจะใช้แบบฟอร์มสัญญาเงินกู้มาตรฐาน

ซึ่งหมายความว่าเอกสารจะแสดงรายการข้อกำหนดเดียวกันทั้งหมด:

• เรื่องของข้อตกลง (จำนวนเงินกู้จำนวนดอกเบี้ยและเงื่อนไขการชำระเงินระบุไว้ที่นี่);
• สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา
• เงื่อนไขของข้อตกลง;
• เงื่อนไขเพิ่มเติม ฯลฯ

เหนือสิ่งอื่นใดภาคผนวกสามารถร่างขึ้นในสัญญาเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างองค์กร:

• กำหนดการออกเงินกู้
• กำหนดการชำระคืนเงินกู้
• กำหนดการชำระดอกเบี้ย

เอกสารเพิ่มเติมมักประกอบด้วย:

• ข้อตกลงเพิ่มเติม;
• โปรโตคอลของความไม่ลงรอยกัน
• โปรโตคอลการกระทบยอดข้อพิพาท

วิธีหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดเมื่อทำสัญญาเงินกู้อัตราดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคล

ข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องใด ๆ ในสัญญาเงินกู้อัตราดอกเบี้ยอาจนำไปสู่ผลที่ไม่พึงปรารถนามากที่สุดจนถึงและรวมถึงการยกเลิกสัญญา เพื่อป้องกันไม่ให้สิ่งนี้เกิดขึ้นคุณต้องตรวจสอบข้อมูลทั้งหมดที่ป้อนอย่างรอบคอบ

ตรวจสอบว่าจำนวนเงินกู้วันครบกำหนดอัตราดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงิน (หากไม่ระบุอัตราดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บตามอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนค่าปรับ ฯลฯ ถูกต้อง ระบุไว้ในข้อตกลง

ตรวจสอบอย่างรอบคอบว่ารายละเอียดที่ระบุของคู่สัญญามีความครบถ้วนและถูกต้องเพียงใด
การเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในข้อตกลงอาจทำได้โดยการตกลงร่วมกันของผู้กู้และผู้ให้กู้

หากคู่สัญญาของข้อตกลงตัดสินใจที่จะเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขที่สำคัญใด ๆ ข้อตกลงเพิ่มเติมเป็นลายลักษณ์อักษรจะต้องร่างขึ้นในสัญญาหลัก

ข้อตกลงเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระหว่างองค์กรมักมีข้อสรุปค่อนข้างบ่อยเช่นเดียวกับที่มักเกิดข้อผิดพลาดเมื่อจัดทำเอกสาร

เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้คุณต้องตรวจสอบข้อตกลงทั้งหมดอย่างรอบคอบ

หากคุณสมบัติของพนักงานของ บริษัท ไม่สูงพอขอแนะนำให้ใช้บริการของมืออาชีพซึ่งจะช่วยหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดและส่งผลให้เกิดผลที่ซับซ้อนและไม่สามารถแก้ไขได้

วิดีโอ: เงินกู้และการกู้ยืมการทำธุรกรรมกับตั๋วเงิน - ปัญหาทางกฎหมายการบัญชีและภาษีอากร

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และไม่มีวัน.

โปรแกรมนี้ได้รับการพัฒนาร่วมกับ Sberbank-AST CJSC นักเรียนที่ประสบความสำเร็จในโปรแกรมจะได้รับใบรับรองแบบฟอร์มที่กำหนด

คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงปัจจุบันของ COP โดยการเป็นผู้เข้าร่วมในโปรแกรมที่พัฒนาร่วมกับ Sberbank-AST CJSC นักเรียนที่ประสบความสำเร็จในโปรแกรมจะได้รับใบรับรองแบบฟอร์มที่กำหนด

นิติบุคคลแห่งหนึ่งวางแผนที่จะออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคลอื่นในอัตรา 1% ต่อปี ทุกฝ่ายในความสัมพันธ์เป็นผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียและใช้ระบบภาษีทั่วไป ในขณะเดียวกัน บริษัท ย่อยเป็นผู้ผลิตสินค้าเกษตรที่ใช้อัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล 0% ตามข้อ 1.3 ของ Art 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เงินกู้มีให้ในรูเบิล คู่สัญญาไม่ได้เป็นผู้เสียภาษีจากภาษีการสกัดแร่พวกเขาไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย (ผู้เข้าร่วม) ของเขตเศรษฐกิจพิเศษหรือเสรีรวมทั้งผู้เข้าร่วมในโครงการลงทุนในภูมิภาค คู่สัญญาในสัญญาเงินกู้ไม่ได้เป็นสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีกลุ่มเดียวกันที่จัดตั้งขึ้นตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นิติบุคคลหนึ่งสามารถปล่อยเงินกู้ให้กับนิติบุคคลอื่นในอัตรา 1% ต่อปีได้หรือไม่หากนิติบุคคลนั้นไม่ใช่นิติบุคคลที่พึ่งพากันและในกรณีของการพึ่งพาซึ่งกันและกันของนิติบุคคล (หนึ่งในนั้นคือผู้ก่อตั้ง (ผู้มีส่วนร่วมผู้ถือหุ้น) ของอีกฝ่ายด้วย มีส่วนร่วม 100%)? ความเสี่ยงทางภาษีในกรณีนี้คืออะไร?

© NPP GARANT-SERVICE LLC, 2019 ระบบ GARANT ได้รับการผลิตตั้งแต่ปี 1990 บริษัท "Garant" และพันธมิตรเป็นสมาชิกของ Russian Association of Legal Information GARANT

สิทธิ์ทั้งหมดในเนื้อหาของไซต์ GARANT.RU เป็นของ OOO NPP GARANT-SERVICE การทำซ้ำเนื้อหาทั้งหมดหรือบางส่วนทำได้โดยได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้ถือลิขสิทธิ์เท่านั้น กฎสำหรับการใช้พอร์ทัล

พอร์ทัล GARANT.RU ได้รับการลงทะเบียนเป็นสิ่งพิมพ์ออนไลน์โดย Federal Service for Supervision of Communications,
เทคโนโลยีสารสนเทศและการสื่อสารมวลชน (Roskomnadzor), El No. FS77-58365 ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2014

LLC "NPP" GARANT-SERVICE ", 119234, Moscow, st. เลนินฮิลส์ 1 ตึก 77

8-800-200-88-88
(โทรทางไกลฟรี)

หากคุณสังเกตเห็นข้อความพิมพ์ผิด
เลือกและกด Ctrl + Enter

ผลกระทบทางภาษีของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

ข้อมูล บริษัท KSK GROUP

KSK group มีร่องรอยประวัติศาสตร์ย้อนกลับไปในปี 1994 นับตั้งแต่ก่อตั้งจนถึงปัจจุบัน บริษัท เป็นหนึ่งในผู้นำในตลาดบริการให้คำปรึกษาในด้านการตรวจสอบภาษีกฎหมายการประเมินค่าและการให้คำปรึกษาด้านการจัดการ กว่า 20 ปีของการทำงานมีการดำเนินโครงการมากกว่า 2,000 โครงการสำหรับ บริษัท รัสเซียที่ใหญ่ที่สุด

KSK Group นำเสนอวิธีแก้ปัญหาที่ครอบคลุมและเป็นประโยชน์สำหรับปัญหาเร่งด่วนที่สุดที่กรรมการทางการเงินและทั่วไปของ บริษัท และเจ้าของธุรกิจต้องเผชิญ แนวทางของแต่ละบุคคลความเข้าใจอย่างลึกซึ้งเกี่ยวกับความต้องการและเป้าหมายของลูกค้ารวมกับความรู้ในทางปฏิบัติทำให้เราสามารถแก้ปัญหาเหล่านี้ได้อย่างมีประสิทธิภาพที่สุด

ทีมงานของกลุ่ม KSK เป็นทีมผู้เชี่ยวชาญมากกว่า 350 คนที่มีประสบการณ์เฉพาะตัวในการดำเนินโครงการสำหรับ บริษัท ขนาดกลางและขนาดใหญ่ที่สุดของรัสเซีย

ปัจจุบัน KSK Group นำเสนอบริการและโซลูชั่นครบวงจรสำหรับธุรกิจ:

• การตรวจสอบตามมาตรฐานรัสเซียและสากล
• การให้คำปรึกษาด้านภาษีและกฎหมาย
• การเอาท์ซอร์สและระบบอัตโนมัติของกระบวนการทางธุรกิจ
• แนวทางในการดึงดูดเงินทุน
• โซลูชันการตลาดและการพัฒนากลยุทธ์ทางธุรกิจ
• การให้คำปรึกษาด้านการจัดการและบุคลากร
• การประเมินและการตรวจสอบ
• การสนับสนุนธุรกรรมทุน
• ความขยัน

ด้วยการใช้ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีศิลปะ 40 ซึ่งควบคุมการจัดเก็บภาษีระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องหลายคนไม่เข้าใจว่าผลของบทความนี้มีผลกับสถานการณ์การออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือไม่

ในประเด็นนี้สะท้อนให้เห็นในการพิจารณาคดี ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 สิงหาคม 2547 เลขที่ 3009/04 ระบุว่าหากองค์กรใดได้รับเงินทุนโดยการกู้ยืมโดยมีดอกเบี้ยต่ำหรือไม่มีดอกเบี้ยเลย (เงินกู้ที่ไม่มีดอกเบี้ย ) แล้วจะไม่มีรายได้หักภาษีจากกำไร หลังจากศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียคำชี้แจงที่เกี่ยวข้องปรากฏในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 เมษายน 2551 เลขที่ 03-03-06 / 1/245, จดหมาย ของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2551 เลขที่ 03-03-06 / 1/415 จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 29 สิงหาคม 2554 เลขที่ 07-02-06 / 161)

ดังนั้นผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากองค์กรจากการใช้เงินกู้ข้างต้นไม่ได้เพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เนื่องจากไม่ได้ระบุว่าเป็นวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้

นอกจากนี้ไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับนิติบุคคลที่ออกเงินกู้โดยไม่มีดอกเบี้ย ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยวิธีปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการ (มติของ FAS ของเขตโวลก้าเมื่อวันที่ 23 เมษายน 2010 ในกรณีที่ A72-15093 / 2009 มติของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 28 กรกฎาคม 2010 หมายเลข KA-A40 / 7751-10 ). กระทรวงการคลังของรัสเซียก็เห็นด้วยกับความเห็นนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 11 สิงหาคม 2554 เลขที่ 03-03-06 / 2/120)

หลังจากการแนะนำการแก้ไขประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะอย่างยิ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 ของหมวด V.1 “ บุคคลที่พึ่งพากัน บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับราคาและภาษีอากร การควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน ข้อตกลงในการกำหนดราคา” หน่วยงานด้านภาษีอธิบายทันทีว่าเนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวถึงธุรกรรมไม่ใช่ราคาของสินค้า / งาน / บริการเหมือนในงานศิลปะ 40 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (และแน่นอนว่าสัญญาเงินกู้หมายถึงการทำธุรกรรม) จากนั้นบทบัญญัติของบทนี้ใช้กับสัญญาเงินกู้

จำเป็นต้องใช้ข้อ 1 ของศิลปะ 105.3 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยกระทรวงการคลังของรัสเซียได้ระบุซ้ำแล้วซ้ำอีก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 ตุลาคม 2556 เลขที่ 03-01-18 / 40821, จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 13 สิงหาคม 2556 เลขที่ 03-01-18 / 32745) ตามที่หน่วยงานของรัฐระบุว่ารายได้ของผู้ให้กู้จากธุรกรรมสำหรับการให้เงินกู้แบบปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันนั้นพิจารณาจากจำนวนดอกเบี้ยที่ผู้ให้กู้จะได้รับในกรณีที่เกิดรายการระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกัน ในทางการค้าและ (หรือ) เงื่อนไขทางการเงินที่เทียบได้กับธุรกรรมที่วิเคราะห์

นอกจากนี้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 Art. 269 \u200b\u200bแห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ในฉบับใหม่ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 420-FZ ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2556 "เกี่ยวกับการแก้ไขมาตรา 27.5-3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง" เกี่ยวกับหลักทรัพย์ ตลาด "และส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย") ตามพาร์ 3 หน้า 1 ของศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาระหนี้ทุกประเภทที่เกิดจากธุรกรรมที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นธุรกรรมที่มีการควบคุมรายได้ (ค่าใช้จ่าย) คือเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณตามอัตราจริง โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของ Sec. V.1 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเว้นแต่ Art จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับภาระหนี้ที่เกิดจากธุรกรรมที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นธุรกรรมที่มีการควบคุมผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรับรู้เป็นรายได้ดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่แท้จริงของภาระหนี้ดังกล่าวหาก อัตรานี้เกินค่าต่ำสุดของช่วงค่า จำกัด ที่กำหนดโดยข้อ 1.2 ของ Art 269 \u200b\u200bแห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1.1 ของมาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 8 มีนาคม 2015 ฉบับที่ 32-FZ "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย "จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 6 เมษายน 2558 เลขที่ 03 -01-18 / 19113 ลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 เลขที่ 03-03-06 / 2/17141)

ข้างต้นใช้กับสัญญาเงินกู้อย่างสมบูรณ์ ในปี 2558 ในการดำเนินการของศาลอนุญาโตตุลาการข้อพิพาททางภาษีปรากฏขึ้นเกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมภายใต้สัญญาเงินกู้ที่ไม่อยู่ในประเภทของธุรกรรมควบคุม

ตัวอย่างเช่นในการพิจารณาคดีของศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่สิบเอ็ดลงวันที่ 16 กันยายน 2015 ในกรณีที่А55-6976 / 2015 ได้มีการพิจารณาสถานการณ์เมื่อองค์กรออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยและหน่วยงานด้านภาษีเรียกเก็บเงิน ผู้ให้กู้กับดอกเบี้ยที่หายไป ในเวลาเดียวกันแม้ว่าจะไม่มีการควบคุมธุรกรรมที่สรุปแล้วซึ่งไม่ได้ถูกปฏิเสธโดยหน่วยงานด้านภาษี แต่ผู้ตรวจการระหว่างเขตของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในภูมิภาค Samara เชื่อว่าหน่วยงานด้านภาษีใด ๆ ของ สหพันธรัฐรัสเซียได้รับสิทธิ์ในการตรวจสอบการปฏิบัติตามราคาตลาดสำหรับการทำธุรกรรมใด ๆ ตามมาตรา 105.3 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ธุรกรรมที่อยู่ระหว่างการพิจารณามีวัตถุประสงค์เพื่อ "สร้างเงื่อนไขสำหรับการเกิดผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรม" ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการใช้ข้อ 3 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 53 ของเดือนตุลาคม 12 พฤศจิกายน 2549 แทนที่จะให้เงินกู้ผู้ให้กู้ตามความเห็นของหน่วยงานด้านภาษีอาจได้รับรายได้ที่สูงขึ้นจากการวางเงินมัดจำกับธนาคาร

ในการประเมินระดับ "ตลาด" ของอัตราดอกเบี้ยหน่วยงานด้านภาษียอมรับข้อมูลที่จัดทำโดย International Information Group Interfax (SPARK) ตามที่ในปี 2555 ให้กู้ยืมเงินรูเบิลเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปีให้กับองค์กรการค้าที่ อัตรา 12.58% ถึง 13.89% เป็นผลให้การตัดสินใจที่โต้แย้งได้ทำการประเมินภาษีเพิ่มเติมจากรายได้โดยประมาณที่จะได้รับจากการวางเงินมัดจำในอัตราขั้นต่ำ

ข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีนี้ไม่ได้รับการยอมรับจากศาลในประเด็นต่อไปนี้ ศาลตั้งข้อสังเกตว่าสิทธิในการกำหนดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีรายได้ของผู้เสียภาษี (ภายใต้การทำธุรกรรมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน) เป็นของ Federal Tax Service ของรัสเซียซึ่งระบุไว้โดยตรงในข้อ 2 ของมาตรา 105.3 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีอื่น ๆ ไม่ได้รับอำนาจในการควบคุมระดับราคา "ตลาด" จากมุมมองข้างต้นการใช้กลไกการควบคุมภาษีนี้สำหรับธุรกรรมที่ไม่อยู่ภายใต้นั้นเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้เนื่องจาก:

• อนุญาตให้ดำเนินการตามสิทธิของหน่วยงานด้านภาษีที่ไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมายและการบังคับใช้กฎหมายโดยพลการ
• ก่อให้เกิดการเลือกตามอำเภอใจและการดำเนินมาตรการควบคุมภาษี
• กีดกันผู้เสียภาษีจากการค้ำประกันที่กฎหมายให้ไว้เมื่อดำเนินมาตรการควบคุมที่คล้ายคลึงกัน
• นำไปสู่การจัดเก็บภาษีจากรายได้นามธรรมที่ยังไม่ได้บันทึกรายได้

นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ระบุข้อเท็จจริงของการได้รับผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรมจากธุรกรรมเหล่านี้

ดังนั้นในการประเมินความเสี่ยงของมาตรการควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับองค์กรผู้ให้กู้ในความเห็นของศาลจำเป็นต้องกำหนดจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องรวมทั้งในตัวบ่งชี้รายได้จำนวนดอกเบี้ยที่ ผู้ให้กู้จะได้รับจากผู้ยืม หากจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมสำหรับปีไม่เกินมูลค่าที่กำหนดไว้การทำธุรกรรมเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจะไม่อยู่ภายใต้การควบคุม ข้อสรุปที่คล้ายกันนี้อยู่ในคำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการที่เก้าลงวันที่ 30 กันยายน 2558 เลขที่ 09AP-35789/2015

ในการตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของเขต Volgo-Vyatka เมื่อวันที่ 14 ตุลาคม 2015 ในกรณีที่А29-10095 / 2014 ระบุว่าในระหว่างการตรวจสอบการตรวจสอบสรุปได้ว่า บริษัท ไม่ได้สะท้อนดอกเบี้ยเงินกู้ เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีกำไรที่ออกให้กับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน เมื่อพิจารณาคดีดังกล่าวศาลได้ดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ตรวจสอบไม่ได้แสดงหลักฐานว่า บริษัท ได้รับผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรมอันเป็นผลมาจากพฤติกรรมที่ไม่เป็นธรรมและการละเมิดสิทธิ นอกจากนี้ศาลยังสรุปว่าผู้ตรวจสอบไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขในการควบคุมภาษีในการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดโดยมาตรา V.1 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราดอกเบี้ยที่สูงเกินไปอาจนำไปสู่ความจริงที่ว่าการทำธุรกรรมอาจได้รับการยอมรับว่าเป็นทาสและไม่ถูกต้องในภายหลัง นี่เป็นเรื่องปกติสำหรับกระทรวงยุติธรรมซึ่งออกในอัตราร้อยละหลายร้อยต่อปี

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมระหว่างบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน และการบัญชีภาษีของพวกเขาเกี่ยวข้องกับนักบัญชีหลายคน ในบทความของเราเราจะบอกคุณว่าตัวแทนของแผนกการเงินและอนุญาโตตุลาการคิดอย่างไรกับประเด็นเหล่านี้

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมระหว่างบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน

ในจดหมายลงวันที่ 15.07.2015 เลขที่ 03-01-18 / 40737 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียอธิบายว่า บริษัท ต่างๆรวมถึง บริษัท ที่พึ่งพาซึ่งกันและกันได้รับอนุญาตตามกฎหมายในการสรุปข้อตกลงเงินกู้ตามเงื่อนไขที่สะดวกสำหรับพวกเขา อย่างไรก็ตามสำหรับภาษีเงินได้ดอกเบี้ยของธุรกรรมดังกล่าวสำหรับบุคคลที่เกี่ยวข้อง (VL) จะถูกนำมาพิจารณาตามข้อ 1.1 ของ Art 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันกฎนี้ใช้กับดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 โดยไม่คำนึงถึงวันที่ของเงินกู้ (ก่อนวันที่ 1 มกราคมหรือหลังจากนั้น)

เรียนรู้เกี่ยวกับคุณลักษณะของวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจากเอกสารของเรา "วิธีการคงค้างและเงินสด: ความแตกต่างที่สำคัญ"

ธุรกรรมระหว่างบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกันได้รับการพิจารณาว่ามีการควบคุมหากมีลักษณะตามเงื่อนไขของศิลปะ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 กฎหมายภาษีจะพิจารณาดอกเบี้ยจากภาระหนี้ภายใต้ธุรกรรมที่มีการควบคุมระหว่างรายการค่าโสหุ้ยเป็นรายได้ / ค่าใช้จ่ายโดยพิจารณาจากอัตราที่แท้จริง แต่อยู่ในอัตราที่กำหนดไว้ในข้อ 1.2 ของ Art 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นี่คืออัตราเหล่านี้สำหรับเงินกู้รูเบิลมีลักษณะดังนี้:

• สำหรับช่วงวันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2015 - ตั้งแต่ 0 ถึง 180% ของอัตราดอกเบี้ยหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
• หลังจากวันที่ 1 มกราคม 2016 - จาก 75 ถึง 125% ของอัตราดอกเบี้ยหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศอัตราจะกำหนดตามอัตราของ EURIBOR, SHIBOR, LIBOR ตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในข้อย่อย 2-6 น. 1.2 ของศิลปะ. 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่าตั้งแต่วันที่ 19.09.2016 อัตรากุญแจคือ 10.0% ต่อปี

เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

สำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างบรรทัดค่าโสหุ้ยนอกจากนี้ยังมีคำอธิบายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 18.07.2012 เลขที่ 03-01-18 / 5-97

ค้นหาคำตอบสำหรับคำถามของคุณเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้ศิลปะ 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเนื้อหาของเรา "Art. 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2015): คำถามและคำตอบ”

ในความเห็นของแผนกการกระทำของ p. 11 หน้า 1 ของศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เรากำลังพูดถึงการใช้เงื่อนไขรายได้กับพวกเขาซึ่งไม่รวมอยู่ในฐานกำไร) สำหรับการทำธุรกรรมปลอดดอกเบี้ยระหว่างรายการค่าโสหุ้ยรายได้ขององค์กรผู้ให้กู้จะเป็นดอกเบี้ยที่จะได้รับหากธุรกรรมนั้น "มีดอกเบี้ย" ในขณะเดียวกันการเปรียบเทียบจะเกิดขึ้นกับธุรกรรมที่คล้ายคลึงกันระหว่างนิติบุคคลที่ไม่พึ่งพากัน

ในทางปฏิบัติไม่ใช่เรื่องแปลกที่องค์กรใดองค์กรหนึ่งซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มนิติบุคคลจะได้รับเงินกู้ในอัตราดอกเบี้ยจากองค์กรธนาคารจากนั้นจึงโอนไปยังสายค่าโสหุ้ยสำหรับความต้องการโดยปลอดดอกเบี้ย เงินกู้ (ตัวอย่างเช่นเพื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรหรือเงินทุนหมุนเวียน) ในกรณีเช่นนี้เมื่อตรวจสอบหน่วยงานด้านภาษีมักจะพิจารณาดอกเบี้ยจ่ายภายใต้สัญญาเงินกู้และสัญญาเงินกู้ว่าไม่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจและการทำธุรกรรมระหว่างค่าโสหุ้ยทั้งสองนั้นถือเป็นทางการ อย่างไรก็ตามผู้พิพากษาในสถานการณ์เช่นนี้ไม่ได้เข้าข้างผู้ควบคุมเสมอไป ตัวอย่างเช่นในการลงมติของ CA ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 01.07.2015 เลขที่ A56-60966 / 2014 ผู้พิพากษาสนับสนุนผู้เสียภาษีโดยได้ข้อสรุปว่าการทำธุรกรรมสำหรับการแจกจ่ายเงิน (โดยไม่คำนึงถึง ไม่ว่าจะเป็นเครดิตหรือไม่ก็ตาม) ภายในกลุ่มนิติบุคคลไม่ขัดแย้งกับประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมระหว่างรายการค่าโสหุ้ยถือเป็นรายได้ / ค่าใช้จ่ายของแต่ละฝ่าย ยิ่งไปกว่านั้นวิทยานิพนธ์ที่กำหนดไว้ในศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้กับธุรกรรมทั้งที่มีการควบคุมและไม่มีการควบคุม รายได้จากการกู้ยืมปลอดดอกเบี้ยไม่รวมอยู่ในฐานรายได้

ดอกเบี้ยเงินกู้ขั้นต่ำระหว่างนิติบุคคลในปี 2560

เกณฑ์อื่น ๆ สำหรับการเซ็นสัญญาแสดงอยู่ใน Art 807 - 808 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย ในช่วงเวลาของการลงนามในเอกสารผู้เข้าร่วมจำเป็นต้องเห็นด้วยกับอัตราดอกเบี้ยและกำหนดจำนวนเงินในข้อตกลง ขอแนะนำให้วาดเอกสารโดยใช้เทมเพลต เงินกู้ดอกเบี้ยสามารถให้โดยมีหรือไม่มีดอกเบี้ย สิ่งนี้จะต้องระบุไว้ในเอกสาร เงินกู้ที่มีดอกเบี้ยหมายถึงผลตอบแทนจากผู้กู้ที่มีศักยภาพให้กับผู้ให้กู้ตามจำนวนภาระหนี้พร้อมดอกเบี้ยค้างรับซึ่งเป็นค่าตอบแทนสำหรับการใช้เงินของบุคคลอื่น เอกสารจะต้องแสดงตัวเลือกในการคำนวณอัตราดอกเบี้ยด้วยจำนวนเงินทั้งหมด มักคิดดอกเบี้ยตามจำนวนหนี้ นอกเหนือจากข้อตกลงแล้วยังมีการแนบกำหนดการชำระเงิน สัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยสามารถทำได้หรือไม่

อัตราขั้นต่ำที่ระบุในสัญญาเงินกู้คืออะไร?

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำนึงถึงรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในการทำธุรกรรมดังกล่าวเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 275.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลอื่นใดในการทำธุรกรรมไม่ใช่ผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 275.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเป็นผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 275 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ใช้ คำนึงถึงรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในการทำธุรกรรมดังกล่าวเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 275.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 7.
อย่างน้อยหนึ่งในคู่สัญญาในการทำธุรกรรมคือผู้เข้าร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาคที่ใช้อัตราภาษีจากภาษีเงินได้นิติบุคคลเพื่อนำไปรวมกับงบประมาณของรัฐบาลกลางในจำนวนร้อยละ 0 หรืออัตราภาษีที่ลดลงจากภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็น ให้เครดิตกับงบประมาณของเรื่อง RF ในลักษณะและเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 284.3 ของรหัสภาษีของ RF