Εξοικονόμηση τόκων από δανεισμένα κεφάλαια. Φόρος επί ουσιωδών παροχών με άτοκο δάνειο, όταν αγοράζετε μετοχές και αγοράζετε αγαθά και υπηρεσίες

Είναι απαραίτητο να υπολογιστεί το εισόδημα με τη μορφή σημαντικών οφελών από την αποταμίευση από τόκους από δάνεια την τελευταία ημέρα κάθε μήνα. Για παράδειγμα, το δάνειο εκδόθηκε στις 15 Ιανουαρίου και επέστρεψε στις 23 Μαρτίου. Στη συνέχεια, θα είναι απαραίτητο να υπολογιστεί το οικονομικό όφελος στις 31 Ιανουαρίου, 28 Φεβρουαρίου (29) και στις 31 Μαρτίου (υποτμήμα 7, ρήτρα 1 του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός εξέδωσε δάνειο σε ένα άτομο (για παράδειγμα, στον υπάλληλό του), τότε αυτή θα εμφανιστεί σε σχέση με το εισόδημα με τη μορφή σημαντικών παροχών. Ως εκ τούτου, ο οργανισμός πρέπει (άρθρο 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• υπολογίστε το μηνιαίο εισόδημα με τη μορφή ωρίμανσης και φόρου εισοδήματος προσωπικού από αυτό ·
• παρακράτηση φόρου από τις επόμενες πληρωμές σε μετρητά σε άτομο ·
• μεταφορά του παρακρατούμενου φόρου στον προϋπολογισμό ·
• στο τέλος του έτους, υποβάλετε ένα πιστοποιητικό 2-NDFL σε ένα άτομο.

Εάν το εισόδημα σε μετρητά δεν καταβληθεί σε ένα άτομο και δεν υπάρχει τίποτα για παρακράτηση φόρου, τότε στο τέλος του έτους, το αργότερο την 1η Μαρτίου, πρέπει να ενημερώσετε την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικών Υπηρεσιών για την αδυναμία παρακράτησης φόρου (ρήτρα 5 άρθρο 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Άτομο δάνειο: ουσιώδη οφέλη και φόρος εισοδήματος προσωπικού

Η λήξη των άτοκων δανείων υπολογίζεται σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο (εδάφιο 1 της ρήτρας 1, ρήτρα 2 του άρθρου 212 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Ο αριθμός των ημερών από τη χρήση του δανείου υπολογίζεται:

• στο μήνα που εκδόθηκε το δάνειο - από την επομένη της ημέρας έκδοσης του δανείου έως την τελευταία ημέρα του μήνα ·
• στο μήνα που εξοφλήθηκε το δάνειο - από την πρώτη ημέρα του μήνα έως την ημέρα αποπληρωμής του δανείου ·
• σε άλλους μήνες - ως ημερολογιακός αριθμός ημερών σε ένα μήνα.

Σημαντικό όφελος βάσει ενός τοκοφόρου δανείου: προσωπικός φόρος εισοδήματος

Εάν το δάνειο εκδίδεται με τόκους, αλλά το επιτόκιο βάσει της συμφωνίας είναι μικρότερο από τα 2/3 του βασικού επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας, τότε η λήξη υπολογίζεται σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο (εδάφιο 1, παράγραφος 1, παράγραφος 2 του άρθρο 212 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Υπολογισμός του προσωπικού φόρου εισοδήματος από ουσιώδη οφέλη από δάνεια

Ο συντελεστής του προσωπικού φόρου εισοδήματος από ουσιώδη οφέλη από δάνεια είναι (άρθρο 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• εάν το άτομο είναι κάτοικος - 35% ·
• εάν ένα άτομο - - 30%.

Πρέπει να παρακρατήσετε φόρο από το πλησιέστερο εισόδημα σε μετρητά που καταβάλλεται σε ένα άτομο.

Για να υπολογίσετε τον προσωπικό φόρο εισοδήματος από σημαντικά οφέλη από ένα δάνειο, μπορείτε να το χρησιμοποιήσετε.

Πληρωμή προσωπικού φόρου εισοδήματος από ουσιώδη οφέλη από δάνειο

Ο φόρος εισοδήματος που παρακρατείται από οποιοδήποτε εισόδημα καταβάλλεται σε άτομο (εκτός από την αμοιβή διακοπών και τις παροχές για προσωρινή αναπηρία) μεταφέρεται στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα μετά την πληρωμή του εισοδήματος (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία).

Δίνεται ένα δείγμα εντολής πληρωμής για την πληρωμή του προσωπικού φόρου εισοδήματος.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος και υλικά οφέλη για δάνειο από ιδιώτη

Εάν ένα άτομο έχει λάβει άτοκο δάνειο από άλλο άτομο, τότε δεν προκύπτει εισόδημα με τη μορφή σημαντικών οφελών από την αποταμίευση από τόκους. Δηλαδή, κανείς δεν χρειάζεται να πληρώσει φόρο εισοδήματος για ένα τέτοιο δάνειο.

Πρόσφατα, η πώληση αγαθών στον πληθυσμό με πίστωση έχει γίνει ευρέως διαδεδομένη. Και λίγοι από τους αγοραστές υποψιάζονται ότι σε μια τέτοια κατάσταση μπορεί να έχουν ένα εισόδημα που ονομάζεται ουσιώδες κέρδος. Επιπλέον, ένα τέτοιο όφελος μπορεί να προκύψει, για παράδειγμα, εάν ένας υπάλληλος του οργανισμού λάβει δάνειο, καθώς και σε άλλες καταστάσεις. Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε παραδείγματα για το τι είναι ένα ουσιαστικό όφελος, πότε μπορεί να εμφανιστεί και τι πρέπει να γίνει σε αυτήν την περίπτωση.

Τι είναι το υλικό όφελος;

1) εξοικονόμηση τόκων για τη χρήση δανεισμένων (πιστωτικών) κεφαλαίων που λαμβάνονται από οργανισμούς ή μεμονωμένους επιχειρηματίες (εκτός από πράξεις με πιστωτικές κάρτες κατά τη διάρκεια της άτοκης περιόδου που ορίζεται στη συμφωνία πιστωτικών καρτών) ·

2) αγορά αγαθών (έργα, υπηρεσίες) στο πλαίσιο αστικής σύμβασης από ιδιώτες, οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που αλληλεξαρτώνται σε σχέση με τον αγοραστή ·

3) αγορά κινητών αξιών σε τιμή κάτω από την αγορά.

Έτσι, το ουσιαστικό όφελος προκύπτει σε καταστάσεις όπου ένα άτομο αποκτά το δικαίωμα να κατέχει κάτι ή να διαθέσει κάτι με ευνοϊκότερους όρους από αυτούς που έχουν καθοριστεί για όλους τους άλλους αγοραστές ή καταναλωτές.

Είναι σημαντικό να μην συγχέουμε τα ουσιαστικά οφέλη με τα εισοδήματα που λαμβάνονται σε είδος. Φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές φόρου προσωπικού εισοδήματος, αλλά θα μιλήσουμε περισσότερα για αυτό παρακάτω. Παραδείγματα εισοδήματος σε είδος μπορεί να είναι μερική ή πλήρης πληρωμή από οργανισμούς ή μεμονωμένους επιχειρηματίες για ένα άτομο για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) ή δικαιώματα ιδιοκτησίας (για παράδειγμα, επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας, τρόφιμα, αναψυχή, εκπαίδευση), παραλαβή αγαθών από άτομο ή την εκτέλεση οποιωνδήποτε ή έργων, δωρεάν παροχή υπηρεσιών.

Τώρα ας ρίξουμε μια ματιά σε κάθε έναν από τους τύπους υλικών πλεονεκτημάτων λεπτομερώς.

Εξοικονομούμε ενδιαφέρον

Αυτός είναι ένας από τους πιο συνηθισμένους τύπους υλικών πλεονεκτημάτων. Σύμφωνα με νν. 1 σελ. 2 212 Κωδικός φόρου Η εξοικονόμηση τόκων προκύπτει σε περιπτώσεις κατά τις οποίες ένα δάνειο ή πίστωση παρέχεται σε ένα άτομο, οι τόκοι των οποίων είναι μικρότεροι από το ελάχιστο που ορίζεται από το νόμο. Για τα κεφάλαια του ρουβλιού, το ελάχιστο επιτόκιο είναι 3/4 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης που καθορίζεται από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσίας. Από τις 26 Δεκεμβρίου 2005, έχει οριστεί στο 12%, πράγμα που σημαίνει ότι το ελάχιστο μέγεθος είναι 9% (12% x 3/4). Για το ξένο νόμισμα, το ελάχιστο ποσό είναι αμετάβλητο και είναι πάντα 9%.

Έτσι, σήμερα, για τυχόν κεφάλαια που λαμβάνονται από ιδιώτες βάσει σύμβασης δανείου ή πίστωσης, το ελάχιστο είναι 9%. Εάν το επιτόκιο βάσει της συμφωνίας είναι μικρότερο, τότε ο οφειλέτης λαμβάνει εισόδημα με τη μορφή ουσιωδών παροχών.

Παράδειγμα 1.

Ο οργανισμός παρείχε στον υπάλληλό του δάνειο ύψους 100.000 ρούβλια. για περίοδο 1 έτους με πληρωμή 4% ετησίως. Σε αυτήν την περίπτωση, η εξοικονόμηση είναι 5% (9 - 4). Τα έσοδα με τη μορφή υλικών παροχών είναι 5.000 ρούβλια. (100.000 ρούβλια x 5%). Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος για τέτοια υλικά οφέλη είναι 35% ( ρήτρα 2 του Άρθ. 224 Κωδικός φόρου). Το ποσό του φόρου ισούται με 1.750 RUB. (5.000 ρούβλια x 35%).

Ας υποθέσουμε ότι το καθορισμένο δάνειο παρέχεται για 3 μήνες (από τον Ιανουάριο έως τον Μάρτιο), δηλαδή 90 ημερολογιακές ημέρες. Στη συνέχεια, το ποσό του φόρου θα είναι ίσο με 432 ρούβλια. (1 750 ρούβλια / 365 ημέρες x 90 ημέρες).

Ας υποθέσουμε τώρα ότι η συμφωνία προβλέπει μηνιαία αποπληρωμή δανείου: 30.000 ρούβλια το καθένα. τους δύο πρώτους μήνες και 40.000 ρούβλια. επιτέλους. Οι τόκοι βάσει της σύμβασης δανείου καταβάλλονται την τελευταία ημέρα κάθε μήνα. Σύμφωνα με νν. 3 σελ. 1 του Art. 223 του Κώδικα Φορολογίας η ημερομηνία της πραγματικής παραλαβής των εσόδων με τη μορφή σημαντικών παροχών βάσει δανείου (πίστωσης) είναι η ημέρα πληρωμής των τόκων αυτών.

Έτσι, 100.000 ρούβλια. θα είναι στη διάθεση ενός ατόμου για 31 ημέρες (70.000 ρούβλια - 28 ημέρες και 40.000 ρούβλια - 31 ημέρες). Με βάση αυτό, το σημαντικό όφελος για τον Ιανουάριο θα ανέλθει σε 424,66 ρούβλια. (100.000 ρούβλια x 5% / 365 ημέρες x 31 ημέρες), για Φεβρουάριο - 268,49 ρούβλια. (70.000 ρούβλια x 5% / 365 ημέρες x 28 ημέρες), για Μάρτιο - 169,86 ρούβλια. (40.000 ρούβλια x 5% / 365 ημέρες x 31 ημέρες). Το συνολικό εισόδημα υπό μορφή υλικών παροχών θα είναι 863,01 ρούβλια. Ο φόρος πρέπει να καταβληθεί στο ποσό των 302 ρούβλια. (12,63 $ 35%).

Εάν ένα δάνειο ή ένα δάνειο λαμβάνεται με σκοπό την απόκτηση ενός κτηρίου κατοικιών, διαμερισμάτων ή μεριδίων (μερίδια) σε αυτά στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε ο προσωπικός φόρος εισοδήματος από ουσιώδη οφέλη σε αυτήν την περίπτωση υπολογίζεται με ποσοστό 13% ( ρήτρα 2 του Άρθ. 224 Κωδικός φόρου).

Παράδειγμα 2.

Ο οργανισμός παρείχε άτοκο δάνειο στον υπάλληλό του για περίοδο 2 ετών, ύψους 1.500.000 ρούβλια. για να αγοράσετε ένα διαμέρισμα. Το δάνειο επιστράφηκε μετά την καθορισμένη περίοδο. Πρέπει να ληφθεί υπόψη εδώ ότι ο καθορισμός της φορολογικής βάσης για ουσιώδη οφέλη που απορρέουν από συμβάσεις δανείου (πίστωση) πραγματοποιείται τουλάχιστον μία φορά το χρόνο ( νν. 2 σελ. 2 212 Κωδικός φόρου).

Έτσι, το υλικό όφελος θα ανέλθει σε 135.000 ρούβλια. ετησίως (1.500.000 ρούβλια x 9%), ο φόρος εισοδήματος προσωπικού είναι 17.550 ρούβλια. για κάθε έτος (135.000 ρούβλια x 13%). Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι κατά την αγορά ενός σπιτιού, ένα άτομο που είναι φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να εφαρμόσει έκπτωση φόρου ιδιοκτησίας στο εισόδημά του που φορολογείται με συντελεστή 13%. Επομένως, σε μια τέτοια περίπτωση, ενδέχεται να μην χρειάζεται να πληρώσετε φόρο.

Ωστόσο, εάν το ποσό του στοχευμένου δανείου (πίστωση) υπερβεί το ποσό που πραγματικά δαπανήθηκε για την αγορά κατοικιών, τα υπερπληρωμένα κεφάλαια θα θεωρηθούν ως μη χρησιμοποιημένα για τον επιδιωκόμενο σκοπό τους. Το σημαντικό όφελος από την αποταμίευση από τόκους επί των ποσών του στοχευμένου δανείου (πίστωση), που χρησιμοποιείται για άλλους σκοπούς, υπολογίζεται χρησιμοποιώντας επιτόκιο 35% ( σ. 1 της επιστολής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 03.31.05 No. 03-05-01-04 / 78).

Στη λογιστική, τα δάνεια που εκδίδει ο οργανισμός στους υπαλλήλους του αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 73-1 "Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες πράξεις", δευτερεύων λογαριασμός "Διακανονισμοί για χορηγηθέντα δάνεια". Εάν ο δανειολήπτης είναι τρίτο πρόσωπο, τότε χρησιμοποιήστε τον λογαριασμό 58-3 "Χρηματοοικονομικές επενδύσεις", χρησιμοποιείται ο δευτερεύων λογαριασμός "Παρεχόμενα δάνεια". Η παρακράτηση τόκων από τον εργαζόμενο πραγματοποιείται σύμφωνα με τη χρέωση του λογαριασμού 70 "Πληρωμές με προσωπικό για εργασία" και την πίστωση του λογαριασμού 73-1. Παρακράτηση φόρου εισοδήματος κατόπιν αιτήματος του υπαλλήλου - Χρέωση 70 πίστωσης 68... Τα λειτουργικά έσοδα του οργανισμού με τη μορφή τόκων που συγκεντρώνονται στο δάνειο - Χρέωση 73-1 ή 58-3 πίστωση 91-1.

Όπως έχουμε ήδη πει, τα προγράμματα αγοράς πίστωσης έχουν αποκτήσει ιδιαίτερη δημοτικότητα τελευταία. Συνήθως το ποσό των τόκων σε αυτά είναι τουλάχιστον 9%. Ταυτόχρονα, υπάρχουν επίσης άτοκα πιστωτικά προγράμματα. Κατά κανόνα, παρέχονται σε περιπτώσεις αγοράς ενός ακριβού προϊόντος, με την αρχική πληρωμή 30% και την αποπληρωμή του δανείου εντός έξι μηνών ή ενός έτους.

Παράδειγμα 3.

Ένα άτομο τον Ιανουάριο αγόρασε ένα αυτοκίνητο αξίας 500.000 ρούβλια. Την ημέρα της απόκτησης, πληρώθηκαν 200.000 ρούβλια, τα υπόλοιπα 300.000 ρούβλια. πληρώθηκε για 30.000 ρούβλια. μηνιαία για 10 μήνες. Έτσι, για τον πρώτο μήνα, το σημαντικό όφελος θα είναι 2.293,15 ρούβλια. (300.000 ρούβλια x 9% / 365 ημέρες x 31 ημέρες). Για το δεύτερο - 1.864.11 ρούβλια. (270.000 ρούβλια x 9% / 365 ημέρες x 28 ημέρες) κ.λπ. Ως αποτέλεσμα, το συνολικό ποσό των εσόδων με τη μορφή υλικών παροχών θα είναι ίσο με 12.309.04 ρούβλια, και ο φόρος σε αυτό - 4.308.16 ρούβλια. (12 309,04 ρούβλια x 35%).

Ωστόσο, πρέπει να έχουμε κατά νου ότι η συμπερίληψη των τόκων στην τιμή του προϊόντος δεν θα επηρεάσει το ποσό του εισοδήματος ή του φόρου. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τέτοιες ενέργειες δεν αντικατοπτρίζονται στη συμφωνία αγοράς και πώλησης και στη σύμβαση δανείου. Υπάρχουν επίσης περιπτώσεις όπου το δάνειο που παρέχεται από την τράπεζα δεν είναι άτοκο, αλλά ο πωλητής πληρώνει τους τόκους για τον αγοραστή. Σε αυτήν την περίπτωση, προκύπτει εισόδημα σε είδος.

Εξαιρέσεις στον κανόνα

Το ουσιαστικό όφελος δεν εμφανίζεται σε περιπτώσεις απόκτησης δανείων από πηγές που δεν είναι νομικά πρόσωπα ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες, για παράδειγμα, από κρατικές αρχές ή τοπικές κυβερνήσεις. Συγκεκριμένα, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξήγησε ότι σε περίπτωση που εσωτερικά εκτοπισθέντες λάβουν σε επιστρεπτέα βάση ένα άτοκο δάνειο για την αγορά στέγασης, η χρηματοδότηση πραγματοποιείται εις βάρος του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού. Εν προκειμένω, δεν εμφανίζεται το εισόδημα με τη μορφή ουσιωδών παροχών και, ως εκ τούτου, το αντικείμενο του φόρου εισοδήματος ( Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 09.16.05 No. 03-05-01-03 / 90).

Επιπλέον, ουσιώδες όφελος δεν προκύπτει σε περιπτώσεις κατά τις οποίες ένα άτομο διαθέτει πιστωτικά κεφάλαια που παρέχονται βάσει πιστωτικού ορίου σε άτοκη βάση κατά τη διάρκεια της άτοκης περιόδου που καθορίζεται από τη συμφωνία πιστωτικής κάρτας ( νν. 1 σελ. 1 του Art. 212 Κωδικός φόρου). Σε αυτήν την περίπτωση, μια σημαντική προϋπόθεση είναι η αποπληρωμή ολόκληρου του ποσού του χρέους κάτω από το πιστωτικό όριο πριν από την τελευταία ημέρα της άτοκης περιόδου ( Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 05.10.05 No. 03-05-01-04 / 286). Αυτός ο κανόνας ισχύει επίσης για την παροχή δανείου στον κάτοχο κάρτας πληρωμής σε περίπτωση ανεπαρκούς ή έλλειψης χρημάτων στον τραπεζικό του λογαριασμό - υπερανάληψη ( Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 10.11.05 No. 03-00-10 / 40).

Λογιστικά κεφάλαια ως κρυφή μορφή δανείου

Τώρα ας φανταστούμε μια διαφορετική κατάσταση. Ένας υπάλληλος του οργανισμού λαμβάνει 10.000 ρούβλια την 1η έκθεση. για ένα μήνα για την αγορά αγαθών και υλικών. Εδώ είναι δυνατές τρεις καταστάσεις: ο υπάλληλος, μετά από ένα μήνα, δεν έχει ξοδέψει το υπόλογο ποσό, έχει ξοδέψει εν μέρει ή πλήρως.

Το γεγονός είναι ότι κατά τη διάρκεια των φορολογικών ελέγχων, οι επιθεωρητές μπορούν να χαρακτηρίσουν την παροχή υπερεκτίμησης ως απόπειρα συγκεκαλυμμένης δανειακής σύμβασης ( Ψήφισμα του FAS DVO με ημερομηνία 12.24.03 No. F03-A51 / 03-2 / 2720). Σε περιπτώσεις πλήρους δαπάνης των λογοδοτούμενων ποσών, οι εκπρόσωποι της φορολογικής υπηρεσίας είναι απίθανο να έχουν τέτοιες ερωτήσεις. Εάν τα χρήματα δεν δαπανηθούν πλήρως, τότε όλα θα εξαρτηθούν από το πόσο μεγάλο είναι το υπόλοιπο των επιστρεφόμενων ποσών και πόσο συχνά συμβαίνει. Οι καταστάσεις κατά τις οποίες τα ποσά επιστρέφονται εντελώς αχρησιμοποίητα είναι οι πιο αμφιλεγόμενες και η απόφαση του επιθεωρητή μπορεί επίσης να εξαρτάται από το πόσο συχνά προκύπτουν, καθώς και από τους σκοπούς για τους οποίους εκδόθηκαν τα χρήματα στον λογαριασμό. Για παράδειγμα, εάν ένας υπάλληλος δεν είναι σε θέση να αγοράσει ένα σπάνιο αντικείμενο που έχει υψηλή ζήτηση, αυτός είναι ένας καλός λόγος και η επιστροφή των υπεύθυνων ποσών που εκδόθηκαν για την αγορά ειδών γραφείου φαίνεται εντελώς διαφορετική.

Μια παρόμοια κατάσταση μπορεί επίσης να προκύψει κατά την έκδοση κεφαλαίων για ένα επαγγελματικό ταξίδι ενός υπαλλήλου. Σύμφωνα με ρήτρα 11 της Διαδικασίας για τη διεξαγωγή συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδίαεγκεκριμένο Επιστολή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσίας με ημερομηνία 04.10.93 Αρ. 18, η έκδοση μετρητών έναντι της έκθεσης σχετικά με τα έξοδα που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια πραγματοποιείται εντός των ποσών που οφείλονται σε ταξιδιώτες επαγγελματίες. Για παράδειγμα, εάν, σύμφωνα με τα αποτελέσματα ενός επαγγελματικού ταξιδιού, από τα 50.000 ρούβλια που έχουν εκδοθεί. έχουν δαπανηθεί μόνο 10.000 ρούβλια, τότε είναι απαραίτητο, εάν είναι δυνατόν, να τεκμηριωθεί λεπτομερώς το ποσό που εκδόθηκε στον υπάλληλο σε ένα επαγγελματικό ταξίδι με έναν υπολογισμό λογιστικής κατάστασης.

Και η τελευταία περίπτωση όταν είναι δυνατόν να χαρακτηριστεί μια υπο-έκθεση ως δάνειο: έκδοση ποσών για την αναφορά προκειμένου να αποφευχθεί η υπέρβαση του ορίου μετρητών στο ταμείο του οργανισμού. Τα χρήματα, κατά κανόνα, εκδίδονται για μία ημέρα και επιστρέφονται πλήρως.

Σε όλες τις εξεταζόμενες καταστάσεις, ο οργανισμός μπορεί να προστατευθεί με τον ακόλουθο τρόπο. Πρώτον, τα ποσά που αναφέρονται δεν είναι δάνειο, διότι σύμφωνα με Τέχνη. 807 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας βάσει της δανειακής σύμβασης, τα χρήματα μεταφέρονται στην ιδιοκτησία του δανειολήπτη. Κατά την έκδοση λογοδοτικών ποσών, ο εργαζόμενος έχει χρέος στον εργοδότη, τον οποίο ο τελευταίος μπορεί να εισπράξει από τα κέρδη. Δεύτερον, δεν υπάρχει καμία σύμβαση δανείου η ίδια, ενώ σύμφωνα με Τέχνη. 808 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας πρέπει να ολοκληρωθεί γραπτώς. Και, τρίτον, τα κεφάλαια που λαμβάνονται βάσει της δανειακής σύμβασης μπορούν να δαπανηθούν από τον οφειλέτη κατά τη διακριτική του ευχέρεια, καθώς και τα υπεύθυνα ποσά - αποκλειστικά για τους σκοπούς που καθορίζονται στην παραγγελία.

Ποιος πληρώνει προσωπικό φόρο εισοδήματος;

Τι πρέπει να κάνει ένα άτομο που έχει εισόδημα με τη μορφή σημαντικών κερδών από την αποταμίευση από τόκους για τη χρήση δανεισμένων κεφαλαίων; Όπως έχει ήδη εξηγηθεί από τη φορολογική υπηρεσία, ο φορολογούμενος καθορίζει το ποσό αυτών των εσόδων ανεξάρτητα. Σε αυτήν την περίπτωση, ένα άτομο υποχρεούται να υποβάλει φορολογική δήλωση.

Εάν τα δανεισμένα κεφάλαια ελήφθησαν από ιδιώτη βάσει συμφωνίας δανείου που συνάφθηκε με ρωσικό οργανισμό - την πηγή του εισοδήματός του, σύμφωνα με την οποία αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας, τότε ο δανειολήπτης, σε συμφωνία με αυτόν τον οργανισμό, έχει το δικαίωμα να μεταβιβάζει σε αυτό τις εξουσίες του για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης και του ποσού του πληρωτέου φόρου εισοδήματος προσωπικού. Αυτό μπορεί να γίνει με βάση συμβολαιογραφικό πληρεξούσιο ή πληρεξούσιο ισοδύναμο με συμβολαιογράφο σύμφωνα με την αστική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε αυτήν την περίπτωση, ο οργανισμός - φορολογικός πράκτορας αναγνωρίζεται ως εξουσιοδοτημένος εκπρόσωπος του φορολογούμενου σε σχέση με τις φορολογικές αρχές ( Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 04-3-01 / 928 με ημερομηνία 24.12.04).

Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν ένας φορολογούμενος λαμβάνει το καθορισμένο εισόδημα, ένας οργανισμός (μεμονωμένος επιχειρηματίας) βάσει Τέχνη. 226 Κωδικός φόρου αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας ανεξάρτητα από τις εκκλήσεις του οφειλέτη προς τον δανειστή ή την παρουσία συμβολαιογραφικού πληρεξούσιου ( Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 03-05-01-04 / 78). Δηλαδή, το άτομο υποχρεούται να υπολογίσει, να παρακρατήσει από τον φορολογούμενο και να καταβάλει στον προϋπολογισμό το αντίστοιχο ποσό φόρου ( επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 14 Νοεμβρίου 2005 αριθ. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Σύμφωνα με παράγραφος 4 του Άρθ. 226 Κωδικός φόρου ο φορολογικός πράκτορας παρακρατεί το δεδουλευμένο ποσό φόρου από τον φορολογούμενο εις βάρος οποιουδήποτε νομισματικού κεφαλαίου που καταβάλλει ο φορολογικός πράκτορας στον φορολογούμενο ή για λογαριασμό του σε τρίτους. Σε αυτήν την περίπτωση, το παρακρατούμενο ποσό φόρου δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του ποσού πληρωμής.

Έτσι, εάν ένα δάνειο σε ένα άτομο είχε παρασχεθεί, για παράδειγμα, από τον εργοδότη του, τότε ο προσωπικός φόρος εισοδήματος από εισόδημα με τη μορφή ουσιωδών παροχών θα πρέπει να παρακρατείται κατά την πληρωμή των μισθών. Αυτός ο τύπος εισοδήματος πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην κάρτα φόρου 1-NDFL και στο πιστοποιητικό 2-NDFL με τον κωδικό 2610.

Εάν ο δανειστής δεν είναι πηγή πληρωμής οποιουδήποτε άλλου εισοδήματος σε ένα άτομο, τότε δεν μπορεί να παρακρατήσει και να μεταβιβάσει τον φόρο εισοδήματος. Σύμφωνα με ρήτρα 5 του Άρθ. 226 Κωδικός φόρουΕάν είναι αδύνατο να παρακρατηθεί το υπολογιζόμενο ποσό του φόρου από τον φορολογούμενο, ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να ειδοποιήσει τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του εντός ενός μηνός από τη στιγμή που προκύπτει αυτή η περίσταση.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογούμενος υπολογίζει ανεξάρτητα και καταβάλλει φόρο επί των προσωπικών εσόδων βάσει του νν. 4 σελ. 1 τέχνη. 228 Κωδικός φόρου με τον τρόπο που ορίζεται από αυτό το άρθρο ( Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 04-3-01 / 928, σ. 2 της επιστολής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 12.07.05 No. 03-05-01-04 / 232).

Πώληση αγαθών σε υπάλληλο

Ο επόμενος τύπος σημαντικού οφέλους είναι η πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες) σε άτομα από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που αλληλεξαρτώνται σε σχέση με τον αγοραστή ( νν. 2 σελ. 1 τέχνη. 212 Κωδικός φόρου). Αυτά τα έσοδα εμφανίζονται με την προϋπόθεση της πώλησης αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) σε χαμηλότερη τιμή από τη συνηθισμένη ( σελ. 3, art. 212 Κωδικός φόρου).

Πρέπει να θυμόμαστε ότι στην περίπτωσή μας, η αλληλεξάρτηση μπορεί να προκύψει μόνο στις ακόλουθες καταστάσεις ( Τέχνη. 20 Κωδικός φόρου): ένα φυσικό πρόσωπο είναι δευτερεύον σε άλλο σύμφωνα με την επίσημη θέση, τα άτομα είναι σε σχέση γάμου, συγγένεια ή περιουσία, θετός γονέας και υιοθετημένο παιδί, καθώς και διαχειριστής και κηδεμόνας, με δικαστική απόφαση.

Αποδεικνύεται ότι με την πώληση ενός προϊόντος στον υπάλληλό του φθηνότερα, ένας οργανισμός μπορεί να αναγνωριστεί ως αλληλεξαρτώμενος μόνο από ένα δικαστήριο. Για παράδειγμα, μια εταιρεία πουλά ηλεκτρονικά. Πωλήθηκε σε έναν υπάλληλο για 9.000 ρούβλια. μια βιντεοκάμερα, η τιμή των οποίων είναι 15.000 ρούβλια σύμφωνα με τον τιμοκατάλογο. Το ποσό του υλικού οφέλους είναι 6.000 ρούβλια, φόρος προσωπικού εισοδήματος - 780 ρούβλια. (6.000 ρούβλια x 13%).

Εάν ένα προϊόν (εργασία, υπηρεσία) πωλείται που ο οργανισμός δεν πωλεί, τότε η σύγκριση πρέπει να βασίζεται στην τιμή πανομοιότυπων και παρόμοιων αγαθών ( νν. 6, 7 κουταλιές της σούπας. 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε κάθε περίπτωση, εάν η επιθεώρηση αποφασίσει να χρεώσει πρόσθετο φόρο εισοδήματος προσωπικού από τέτοια ουσιώδη οφέλη, τότε αυτή πρέπει να αποδείξει την αλληλεξάρτηση στο δικαστήριο.

Σε περίπτωση που ο εργοδότης είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας, υπάρχει άμεση υπαγωγή ενός ατόμου σε άλλο από επίσημη θέση. Ο εργαζόμενος πρέπει να υπολογίσει ανεξάρτητα το ουσιώδες επίδομα και να πληρώσει τον φόρο εισοδήματος προσωπικού ή να εξουσιοδοτήσει τον επιχειρηματία να το πράξει με γραπτή δήλωση.

Αγορά κινητών αξιών

Εάν τα πραγματικά έξοδα ενός ατόμου για την αγορά κινητών αξιών είναι χαμηλότερα από την αγοραία τιμή τους, τότε μια τέτοια διαφορά θα είναι επίσης σημαντικό όφελος ( νν. 3 σελ. 1, παράγραφος 4 του Άρθ. 212 Κωδικός φόρου). Σε αυτήν την περίπτωση, η αγοραία αξία των κινητών αξιών καθορίζεται με τον προβλεπόμενο τρόπο Με το διάταγμα της FC Central Bank No. 03-52 / ps , λαμβάνοντας υπόψη το περιοριστικό όριο των διακυμάνσεων των τιμών τους - 20% προς τα πάνω ή προς τα κάτω. Πρέπει να σημειωθεί ότι αυτό το έγγραφο αφορά μόνο μετοχικούς τίτλους, δηλαδή εκείνους που διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά. Η νομοθεσία δεν θεσπίζει ειδική διαδικασία για τον προσδιορισμό της αγοραίας τιμής των κινητών αξιών που δεν αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε αυτήν (για παράδειγμα, συναλλαγματικές ισοτιμίες). Επομένως, δεν υπάρχει ουσιαστικό όφελος για αυτήν την κατηγορία κινητών αξιών.

Η ημερομηνία παραλαβής από τον φορολογούμενο εισοδήματος με τη μορφή ουσιώδους οφέλους είναι η ημέρα αγοράς τίτλων ( νν. 3 σελ. 1 του Art. 223 του Κώδικα Φορολογίας). Κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για το καθορισμένο εισόδημα, η αγοραία αξία των κινητών αξιών, κατά τη γνώμη του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα πρέπει να καθοριστεί από την ημερομηνία της συναλλαγής, καθώς ήταν εκείνη την ημέρα που ο αγοραστής πραγματοποίησε μια απόφαση για την ολοκλήρωσή του ( Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2005 αριθ. 03-05-01-04 / 11). Ο φόρος επί αυτού του σημαντικού οφέλους μπορεί να καταβληθεί τόσο από τον αγοραστή των κινητών αξιών όσο και από τον εξουσιοδοτημένο αντιπρόσωπό του - τον οργανισμό που πούλησε αυτές τις κινητές αξίες.

Όταν ένας οργανισμός (δανειστής) εκδίδει δάνειο στον υπάλληλό του ή σε άλλο φυσικό πρόσωπο (δανειολήπτης) με επιτόκιο κάτω από τα 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της τράπεζας σε μια δεδομένη περιοχή, ο δανειολήπτης λαμβάνει ένα σημαντικό όφελος με τη μορφή μη καταβληθέντος τόκου.

Στις περισσότερες περιπτώσεις, αυτά τα έσοδα φορολογούνται, τα οποία πρέπει να υπολογίζονται και να καταβάλλονται στην εφορία.

Τι είναι και πότε προκύπτει

Σημαντικό όφελος βάσει σύμβασης δανείου - το ποσό που σχηματίζεται κατά την υπογραφή συμφωνίας για ένα άτοκο ή ευνοϊκό δάνειο, υπολογιζόμενο ως αποταμίευση του οφειλέτη στις πληρωμές τόκων. Το 35% καταβάλλεται ως φόρος εισοδήματος προσωπικού, ο οποίος έχει εγκριθεί από τις αρχές της δεκαετίας του '90.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς για να λύσετε το πρόβλημά σας - επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΔΕΚΤΟΥΝ 24/7 και ΧΩΡΙΣ ΗΜΕΡΕΣ.

Είναι γρήγορο και ΕΙΝΑΙ ΔΩΡΕΑΝ!

Ο λόγος για την εισαγωγή ενός τέτοιου κανόνα στη νομοθεσία ήταν η πολιτική ορισμένων εταιρειών να αποφεύγουν την καταβολή φόρων: τυποποίηση μισθών με τη μορφή άτοκων δανείων, υπογραφή σύμβασης δανείου για συγγενείς κ.λπ.

Η εξοικονόμηση χρημάτων κατά την αίτηση δανείου σε εθνικό νόμισμα μπορεί να προκύψει όταν:

• άτοκο δάνειο ·
• ένα δάνειο με επιτόκιο μικρότερο από τα 2/3 του επιτοκίου τραπεζικής αναχρηματοδότησης στη δεδομένη περιοχή.

Με δάνεια σε ξένο νόμισμα, το κέρδος προκύπτει κατά τη διάρκεια του άτοκου συμβολαίου και του συμβολαίου με επιτόκιο μικρότερο από 9% ετησίως.

Το σημαντικό όφελος μπορεί να προκύψει μόνο από δάνεια σε μετρητά. Στην περίπτωση ενός ακινήτου δανείου, δεν καθορίζεται.

Για την παροχή μιας τέτοιας υπηρεσίας ως άτοκου ή ευνοϊκού δανείου, ο δανειολήπτης δεν βγαίνει σε ποσό μεγαλύτερο από ένα δάνειο με κοινό τόκο, πρέπει να γνωρίζετε πώς υπολογίζονται τα ουσιαστικά οφέλη και οι φόροι σε αυτό.

Πληρωμή

Το ουσιαστικό όφελος προκύπτει από την ημερομηνία πληρωμής των τόκων του δανείου (με ήπιο δάνειο). Κατά τη σύναψη ενός άτοκου συμβολαίου, η ημερομηνία σχηματισμού του ουσιώδους οφέλους δεν καθορίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας.

Επομένως, είναι δυνατό να επιλέξετε μία από τις επιλογές:

• τη στιγμή της πλήρους ή μερικής αποπληρωμής του δανείου ·
• καθημερινά κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου ·
• την ημερομηνία λήξης της σύμβασης ·
• την τελευταία ημέρα της φορολογικής περιόδου.

Για κάθε επιλογή δανείου, το μέγεθος του σημαντικού οφέλους υπολογίζεται ξεχωριστά.

Υπολογισμός των ουσιωδών παροχών για ένα άτοκο δάνειο

Το ουσιαστικό όφελος υπολογίζεται με το επιτόκιο τραπεζικής αναχρηματοδότησης κατά τη στιγμή της αποπληρωμής του δανείου. Πότε, αυτό το ποσό υπολογίζεται ξεχωριστά σε κάθε στιγμή πληρωμής.

Επισήμως, το υλικό όφελος (MB) μπορεί να εκφραστεί ως εξής:

MV \u003d PS x SZ / 365 d. X SK,

ΥΣΤΕΡΟΓΡΑΦΟ - το οριακό επιτόκιο αναχρηματοδότησης (2/3) ·
SZ - ποσο δανειου;
SC

Αξίζει επίσης να ληφθεί υπόψη ότι όταν ένα δάνειο αποπληρωθεί την τελευταία ημέρα του συμβολαίου, το σημαντικό όφελος προκύπτει μόνο τον μήνα της επιστροφής και χρεώνεται σε ολόκληρο το ποσό του δανείου.

Σε δάνειο με προνομιακό τόκο

Ο προσδιορισμός των ουσιωδών οφελών για ένα δάνειο με προνομιακό επιτόκιο (κάτω από τα δύο τρίτα του επιτοκίου αναχρηματοδότησης) πραγματοποιείται σχεδόν με τον ίδιο τρόπο όπως για ένα άτοκο δάνειο, μόνο η διαφορά των 2/3 του επιτοκίου της τράπεζας με το επιτόκιο βάσει της συμφωνίας (CD) λαμβάνεται ως τόκος:

MV \u003d (PS-SD) x SZ / 365 δ. X SK

Με ένα τοκοφόρο δάνειο στην επιχείρηση

Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να εκδίδει δάνεια στους υπαλλήλους της με επιτόκια μικρότερα από τα τραπεζικά επιτόκια.

Εάν το επιτόκιο του οργανισμού είναι μικρότερο από τα δύο τρίτα του επιτοκίου αναχρηματοδότησης, τότε η προκύπτουσα διαφορά είναι ένα ουσιαστικό όφελος για τον οφειλέτη, ο οποίος θα πρέπει να υπόκειται σε φόρο εισοδήματος προσωπικού - 35% του ποσού της παροχής. Τις περισσότερες φορές αφαιρείται από το μισθό.

Σημαντικό όφελος από δάνειο σε ξένο νόμισμα

Όταν το επιτόκιο ενός δανείου σε ξένο νόμισμα είναι κάτω από 9% ετησίως, η προκύπτουσα διαφορά είναι ένα σημαντικό όφελος. Σύμφωνα με τη νομοθεσία, το εισόδημα σε ξένο νόμισμα πρέπει να μετατραπεί σε ρούβλια με το ποσοστό παραλαβής αυτού του εισοδήματος. Δηλαδή, την ημέρα αποπληρωμής του δανείου ή μέρους αυτού.

Για να υπολογίσετε τα σημαντικά οφέλη για ένα δάνειο σε ξένο νόμισμα, πρέπει να έχετε δεδομένα σχετικά με:

• ποσο δανειου;
• επιτόκιο;
• ημέρες (πραγματική) χρήση δανεισμού χρημάτων ·
• φορολογική περίοδος
• η συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας κατά την ημερομηνία παραλαβής των εσόδων.

Ο υπολογισμός των ουσιωδών οφελών βάσει σύμβασης δανείου μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον τύπο:

MV \u003d SZ x KV x (9% -PZ) / 365 d.x SK,

MV - ουσιώδες όφελος ·
SZ - ποσο δανειου;
Κβ - η συναλλαγματική ισοτιμία κατά την ημερομηνία παραλαβής του οφέλους ·
PZ - τόκοι για το δάνειο ·
SC - όρος δανείου, ημέρες.

Με ένα άτοκο δάνειο, ο τύπος θα είναι σχεδόν ο ίδιος:

MV \u003d SZ x CV x 9% / 365 δ. X SK

Δηλαδή, ο προσωπικός φόρος εισοδήματος θα πρέπει να καταβάλλεται από 9% ετησίως του ποσού του δανείου κατά την ημερομηνία της μερικής ή ολικής αποπληρωμής του.

Αγορά σπιτιού

Το Β ορίζει την έννοια των ουσιωδών ωφελειών και των περιπτώσεων του δεδουλευμένου, η εξαίρεση της οποίας είναι η εξοικονόμηση τόκων σε δάνειο που εκδόθηκε για την κατασκευή ή την αγορά κατοικιών, την απόκτηση γης κ.λπ.

Με άλλα λόγια, το σημαντικό κέρδος από στεγαστικό δάνειο δεν υπόκειται σε φορολογία.

Όμως, ο δανειολήπτης πρέπει να έχει εγκεκριμένο έγγραφο που θα μαρτυρεί το δικαίωμά του να αφαιρέσει το ακίνητο. Αυτή η φόρμα εγκρίνεται από το νόμο και είναι υποχρεωτική.

Χωρίς αυτό το έγγραφο, το δάνειο θεωρείται απλώς μετρητά και θα χρεωθεί φόρος εισοδήματος σε αυτό.

Από την ημερομηνία που ο δανειστής παραχωρεί το δικαίωμα ιδιοκτησίας, δεν θα προκύψουν ουσιώδη οφέλη, επομένως ο φόρος δεν θα πρέπει να καταβληθεί σύμφωνα με τους κανόνες ενός άτοκου ή ευνοϊκού δανείου.

Επομένως, για να μην υποβάλετε αίτηση για επιστροφή φόρου από τον προϋπολογισμό, δεν πρέπει να βιαστείτε να την αφαιρέσετε.

Δάνειο σε υπάλληλο, ιδιώτη

Ένας οργανισμός που εκδίδει δάνειο στον υπάλληλό του χωρίς τόκους ή με προτιμησιακούς όρους γίνεται ο φορολογικός του πράκτορας. Υπολογίζει τα σημαντικά οφέλη για τον οφειλέτη, παρακρατεί τον φόρο εισοδήματος προσωπικού και μεταφέρει αυτά τα χρήματα στον προϋπολογισμό.

Σημαντικό όφελος προκύπτει για τον υπάλληλο με κάθε πληρωμή στο δάνειο και μπορεί να είναι μόνο μία φορά το μήνα ή μία φορά όταν εξοφλείται ολόκληρο το ποσό του χρέους.

Εάν κατά τη διάρκεια μιας φορολογικής περιόδου (1 έτος) δεν υπήρχαν πληρωμές για το δάνειο, τότε δεν υπήρχε κανένα ουσιαστικό όφελος.

Η δανειστική εταιρεία συχνότερα από αυτήν παρακρατεί τον φόρο εισοδήματος από τον μισθό του εργαζομένου, αλλά το ποσό αυτό δεν πρέπει να υπερβαίνει το 50% του καταβληθέντος ποσού.

Ως φορολογικός πράκτορας, ο δανειστικός οργανισμός τηρεί αρχεία των κεφαλαίων που εκδίδονται στο φορολογικό μητρώο του εργαζομένου και το υποβάλλει επίσης στις φορολογικές αρχές εντός του χρονικού πλαισίου που ορίζεται από το νόμο.

Η μόνη διαφορά κατά την έκδοση ενός δανείου σε έναν υπάλληλο και ένα άτομο που δεν είναι υπάλληλος της εταιρείας είναι ότι ο φόρος εισοδήματος προσωπικού μπορεί να παρακρατηθεί και να καταβληθεί στον προϋπολογισμό μόνο από έναν υπάλληλο. Επίσης στη λογιστική εμφανίζεται με διαφορετικούς τρόπους.

Η έκδοση δανείου προς έναν υπάλληλο πραγματοποιείται στον λογαριασμό 73: χρέωση 73 - 1 πίστωση 50 (51) και η απόδοση είναι αντίστροφα. Οι τόκοι του δανείου αναφέρονται στην πίστωση του λογαριασμού 91-1. είναι μια χρηματοοικονομική επένδυση, δεδομένου ότι φέρνει οικονομικό κέρδος στην επιχείρηση, επομένως θα πρέπει να πραγματοποιηθεί στον υπολογιζόμενο λογαριασμό 58-3.

Οι τόκοι του δανείου καταχωρούνται μέσω της πίστωσης 76 πίστωσης 91-1.
Τα άτοκα δάνεια δεν είναι επενδύσεις, επομένως εμφανίζονται στον λογαριασμό 76.

Μεταξύ νομικών οντοτήτων

Εάν μια άτοκη δανειακή συμφωνία συνάπτεται μεταξύ νομικών προσώπων, τότε ο δανειστικός οργανισμός δεν πληρώνει φόρο, καθώς δεν έχει ουσιώδη οφέλη.

Αυτό βγαίνει από τον Χρ. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος αναφέρει όλους τους τύπους εισοδήματος που υπόκεινται σε φορολογία, μεταξύ των οποίων δεν υπάρχει ουσιώδες όφελος κατά τη σύναψη σύμβασης άτοκου ή δανείου. Επομένως, ο οφειλέτης δεν χρειάζεται να πληρώσει τόκους.

Όταν μια νομική οντότητα είναι UTII, η φορολογία της καθορίζεται από τις τοπικές αρχές, οι οποίες ενδέχεται να φορολογούν ορισμένους τομείς δραστηριότητας. Αλλά σε αυτήν την περίπτωση, το σημαντικό όφελος από το δάνειο δεν μπορεί να φορολογηθεί.

Ο δανειστικός οργανισμός, σύμφωνα με το νόμο, κατά την έκδοση δανείου δεν υπόκειται σε ΦΠΑ, ο οποίος ορίζεται στο άρθρο. Όλα τα κεφάλαια που δίνονται ή λαμβάνονται από το λογαριασμό δανείου δεν περιλαμβάνονται στα έξοδα ή τα έσοδα του δανειστή, επομένως δεν φορολογούνται.

Ο τόκος που πληρώνει ο δανειολήπτης για τη χρήση του δανείου αποδίδεται στα μη λειτουργικά έσοδα του οργανισμού. Κάθε δάνειο πρέπει να λογιστικοποιείται ξεχωριστά και οι τόκοι σε αυτό περιλαμβάνονται στον κατάλογο εσόδων σε μηνιαία βάση.

Εάν το χρέος αποπληρωθεί νωρίς ή μετά τη λήξη της σύμβασης, τα έσοδα καταγράφονται κατά την ημερομηνία αποπληρωμής.

Όταν το δάνειο επιστρέφεται στο ταμείο της εταιρείας, τα έσοδα από τόκους χρεώνονται αμέσως.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος

Ο υπολογισμός του προσωπικού φόρου εισοδήματος που ωφελείται από την εξοικονόμηση τόκων από δάνειο καθορίζεται από το άρθρο. 212 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αυτό το εισόδημα φορολογείται με την τιμή:

• 35%, όταν ο οφειλέτης είναι φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
• 30% όταν ο οφειλέτης δεν είναι φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ένας φορολογούμενος είναι άτομο που βρίσκεται στη Ρωσία για τουλάχιστον 183 ημέρες συνεχόμενα ανά έτος.

Όταν ένα δάνειο εκδίδεται από έναν οργανισμό στον υπάλληλό του, το ποσό του προσωπικού φόρου εισοδήματος από τις λαμβανόμενες σημαντικές παροχές παρακρατείται αυτόματα από κάθε μισθό και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Αλλά αυτό το ποσό δεν πρέπει να υπερβαίνει το 50% της ίδιας της πληρωμής (μισθός). Στο πιστοποιητικό 2-NDFL, αυτός ο φόρος από ουσιώδη οφέλη πραγματοποιείται μέσω του κωδικού 2610. Το πιστοποιητικό μεταφέρεται στο IFTS εντός του χρονικού πλαισίου που ορίζεται από το νόμο.

Όταν ένα δάνειο παρέχεται σε έναν μη υπάλληλο του οργανισμού, ένα πιστοποιητικό 2-NDFL καταρτίζεται χωρίς αφαίρεση χρημάτων και μεταφέρεται στο IFTS και στον οφειλέτη.

Ταυτόχρονα, πρέπει να ενημερώσετε εκ των προτέρων τη φορολογική αρχή ότι ο προσωπικός φόρος εισοδήματος δεν χρεώνεται από τον οφειλέτη και ότι ο οφειλέτης πρέπει να πληρώσει φόρο.

Επίσης, οι υλικές παροχές σε ορισμένες περιπτώσεις δεν φορολογούνται, κάτι που αναφέρεται στο άρθρο. 212 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό ισχύει πάντα κατά την έκδοση δανείου σε νομικό πρόσωπο.

Το ουσιαστικό όφελος από δάνειο σε ιδιώτη δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος προσωπικού στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• για κατασκευή κατοικιών
• για την αγορά ενός οικιστικού αντικειμένου ή μέρους αυτού (σπίτι, διαμέρισμα, δωμάτιο κ.λπ.) ·
• για την πλήρη ή μερική απόκτηση γης για την κατασκευή οικιστικής εγκατάστασης ·
• για την αγορά ενός οικοπέδου με κατοικία ·
• για αναχρηματοδότηση δανείων που εκδόθηκαν για την κατασκευή ή αγορά κατοικίας, οικόπεδο για κατασκευή σπιτιού, οικόπεδο με κατοικία, μερίδιο κατασκευής κ.λπ. Σε αυτήν την περίπτωση, η τράπεζα που παρέχει το αρχικό δάνειο πρέπει να βρίσκεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Προκειμένου να επιβεβαιωθεί ο σκοπός του δανείου του, ο δανειολήπτης πρέπει να παρέχει στον δανειστή ένα έγγραφο που να πιστοποιεί το δικαίωμά του σε έκπτωση φόρου σε σχέση με την αγορά κατοικίας ή ένα οικόπεδο για την κατασκευή του.

Το εισόδημα των φορολογουμένων υπόκειται σε φόρο προσωπικού εισοδήματος με συντελεστή 13%. Για παράδειγμα, ο εργοδότης παρακρατεί φόρο εισοδήματος 13% από τους μισθούς. Όμως οι φόροι πληρώνονται όχι μόνο για τα χρήματα που λαμβάνονται, αλλά και για τις αποταμιεύσεις.

Εάν έχετε πάρει ένα άτοκο δάνειο ή ένα δάνειο με χαμηλό επιτόκιο, δηλαδή, κάτω από το οριακό επιτόκιο, τότε, σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα, θα λάβετε ένα έμμεσο εισόδημα από την αποταμίευση από τόκους δανείου. Αυτό το σιωπηρό εισόδημα ονομάζεται ουσιαστικό κέρδος. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να πληρώσετε φόρο για αυτό το εισόδημα.

Παράδειγμα:Lugovoi S.V. πήρε ένα άτοκο δάνειο από τον εργοδότη του. Από τη λήψη δανείου από τον S.V. Lugovoy Το εισόδημα προκύπτει με τη μορφή σημαντικών οφελών από τα οποία θα παρακρατηθεί φόρος.

Σημαντικό όφελος προκύπτει όταν λαμβάνετε δάνεια (πιστώσεις) με χαμηλό επιτόκιο, όταν αγοράζετε αγαθά (έργα, υπηρεσίες) από άτομα και οργανισμούς που αλληλεξαρτώνται σε σχέση με εσάς, καθώς και όταν αγοράζετε τίτλους σε τιμές κάτω από τις τιμές της αγοράς. Παρακάτω θα εξετάσουμε μόνο το σημαντικό όφελος που προκύπτει από την εξοικονόμηση τόκων για τη χρήση δανεισμένων κεφαλαίων, από τότε αυτή η περίπτωση είναι η πιο κοινή.

Το μέγεθος του υλικού οφέλους

Ας εξετάσουμε σε ποιες περιπτώσεις και σε ποιο ποσό μπορείτε να έχετε εισόδημα με τη μορφή υλικών παροχών.

Σημαντικό όφελος προκύπτει εάν το επιτόκιο δανείου είναι χαμηλότερο από το οριακό επιτόκιο, το οποίο είναι 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης. Προς το παρόν, το επιτόκιο αναχρηματοδότησης ισούται με το βασικό επιτόκιο της τράπεζας - 6,25% (από τις 16 Δεκεμβρίου 2019 έως τις 9 Φεβρουαρίου 2020). Κατά συνέπεια, το οριακό επιτόκιο των δανείων που εκδόθηκαν από τις 16.12.19 θα είναι 4,17% (2/3 * 6,25%). Έτσι, εάν τώρα δανείζετε ένα δάνειο με λιγότερο από 4,17% ετησίως, τότε θα έχετε ένα σημαντικό όφελος από το οποίο θα παρακρατηθεί ο φόρος.

Το μέγεθος του ουσιώδους οφέλους ισούται με τη διαφορά μεταξύ του οριακού επιτοκίου και του επιτοκίου βάσει της σύμβασης δανείου, πολλαπλασιαζόμενο επί το ποσό του δανείου και τη διάρκεια του δανείου.

Σημαντικό όφελος \u003d (οριακό επιτόκιο - επιτόκιο συμβολαίου) x ποσό δανείου x (διάρκεια δανείου σε ημέρες / 365 ημέρες)

Το σημαντικό όφελος υπολογίζεται μηνιαίως καθ 'όλη τη διάρκεια του δανεισμού και, κατά τον υπολογισμό του, πρέπει να λάβετε υπόψη το επιτόκιο αναχρηματοδότησης που ίσχυε την τελευταία ημέρα του μήνα (εδάφιο 1 της παραγράφου 2 του άρθρου 212, εδάφιο 7 του παράγραφος 1 του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φορολογία υλικών παροχών

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του Άρθ. 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα σημαντικά οφέλη υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος προσωπικού με συντελεστή 35%... Κατά γενικό κανόνα, ο φόρος πρέπει να παρακρατείται από τον εργοδότη από τον οποίο ελήφθη το δάνειο ή το δάνειο (ρήτρα 1 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα:Η LLC "Raduga" παρείχε στην A.S. άτοκο δάνειο και παρακρατούμενο υλικό όφελος από τον μισθό του με ποσοστό 35%. Κοσολαπόγκο A.S. δεν υπάρχει υποχρέωση προς την εφορία.

Εάν το εισόδημα υπό μορφή σημαντικής παροχής δεν ελήφθη από τον εργοδότη ή ο εργοδότης δεν παρακρατούσε φόρο, πρέπει να υποβάλετε ανεξάρτητα δήλωση 3-NDFL στη φορολογική αρχή και να αναφέρετε τον φόρο (υποπαράγραφος 4 της παραγράφου 1, παράγραφος 6 του άρθρου 228).

Ωστόσο, το 2016, ο φορολογικός κώδικας τροποποιήθηκε για να απλοποιήσει τη διαδικασία υποβολής εκθέσεων για τους φορολογούμενους σε περιπτώσεις όπου οι ίδιοι πρέπει να πληρώσουν φόρο επί ουσιωδών παροχών (εάν ο φόρος δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα). Από το 2016, δεν απαιτείται πλέον να υποβάλλετε δήλωση 3-NDFL, απλώς πρέπει να περιμένετε μια ειδοποίηση από τη φορολογική αρχή και να πληρώσετε φόρο για αυτήν την ειδοποίηση (ρήτρα 6 του άρθρου 228 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μέρος 8 του άρθρου 4 του νόμου της 29ης Δεκεμβρίου 2015 N 396-FZ). Επιπλέον, αυτές οι αλλαγές αύξησαν την προθεσμία πληρωμής φόρου μέχρι την 1η Δεκεμβρίου (για το 3-NDFL ήταν μέχρι τις 15 Ιουλίου).

Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε πώς πληρώνεται ο φόρος επί των ουσιωδών παροχών, όταν προκύπτει, ποια επιτόκια.

Πότε ο νόμος παρέχει υλικά οφέλη;

Το σημαντικό όφελος συνήθως σημαίνει το χρηματικό όφελος που λαμβάνει ένα άτομο με τη μορφή συγκεκριμένων παροχών. Χαρακτηρίζεται από τον ρωσικό φορολογικό κώδικα ως εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος προσωπικού, αλλά δεν υπόκειται σε ασφαλιστικές εκπτώσεις. Αυτό αναφέρεται σε υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση, σύνταξη, ασφάλιση υγείας, ασφάλιστρα έναντι ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών. Το κέρδος ως οικονομικό όφελος δημιουργείται σε περιπτώσεις που καθορίζονται από το άρθρο. 212 ΝΚ.

Πανομοιότυπα (ή πανομοιότυπα) είναι εκείνα τα προϊόντα που έχουν τα ίδια τυπικά χαρακτηριστικά. Μιλώντας για την ταυτότητα, τον κατασκευαστή, τη χώρα προέλευσης του προϊόντος, τα φυσικά και ποιοτικά χαρακτηριστικά του, τη φήμη στο περιβάλλον της αγοράς ( Τέχνη. 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ιδιαιτερότητα της φορολογίας των χρηματοοικονομικών παροχών. Επιτόκια

Ένα άτομο εκτελεί τον υπολογισμό του κέρδους με τη μορφή νομισματικού οφέλους ανεξάρτητα, μετά τον οποίο ο πληρωτής υποβάλλει στις φορολογικές αρχές δήλωση του καθορισμένου εντύπου 3-NDFL σε αυτό. Η προθεσμία κατάθεσης είναι το αργότερο στις 30 Απριλίου μετά το έτος δημιουργίας του οικονομικού οφέλους.

Εάν ένα δάνειο γίνεται αποδεκτό από έναν ρωσικό οργανισμό βάσει συμφωνίας δανείου, ο δικαιούχος μπορεί να μεταβιβάσει τις υποχρεώσεις του για την καταβολή του φόρου εισοδήματος για το οικονομικό όφελος αυτού του οργανισμού (αναγνωρισμένος φορολογικός πράκτορας) Ο φόρος επί του προκύπτοντος κέρδους από το δάνειο υπολογίζεται από τον πράκτορα από τον μισθό του υπαλλήλου του στο απαιτούμενο ποσό, αλλά όχι περισσότερο από το 50% του ποσού των ίδιων των πληρωμών.

Ο φόρος υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

Φόρος υλικών παροχών \u003d Ποσό ουσιώδους οφέλους * επιτόκιο

Κατά τον υπολογισμό του προσωπικού φόρου εισοδήματος, ισχύουν οι τρέχουσες τιμές:

• 35% (όσον αφορά την εξοικονόμηση τόκων από δάνεια, πιστώσεις) ·
• 13% (σε άλλες περιπτώσεις)
• 30% (για μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε όλες τις περιπτώσεις).

Το οικονομικό όφελος καθορίζεται από το νόμο μόνο για τα δάνεια μετρητών. Εξαιρέσεις είναι δάνεια (πιστώσεις) που λαμβάνονται από ιδιώτες από τράπεζες στη Ρωσία λόγω πράξεων με τραπεζικές κάρτες, καθώς και με σκοπό:

• αναχρηματοδότηση δανείων για κατασκευή, αγορά κατοικίας, κατοικίας, γης κ.λπ.
• αγορά κατοικιών (διαμερίσματα, δωμάτια κ.λπ.) ·
• νέα κατασκευή κατοικιών
• ολική ή μερική αγορά οικοπέδου για κατασκευή ή οικόπεδο με σπίτι.

Το άρθρο 20, παράγραφος 1, παράγραφος 2 του φορολογικού κώδικα προβλέπει έκπτωση φόρου για την κατασκευή ή την αγορά κατοικιών, η οποία πρέπει να πιστοποιείται από τις φορολογικές αρχές. Το ποσό έκπτωσης δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 2.000 ρούβλια. Ο δανειολήπτης υποχρεούται να υποβάλει δικαιολογητικό έγγραφο για το δικαίωμα απαλλαγής από τον προσωπικό φόρο εισοδήματος στον δανειστή.Τα ακόλουθα μπορούν να υποβληθούν ως έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα μιας τέτοιας έκπτωσης:

• μια συμφωνία για την αγορά κατοικιών ή τα δικαιώματα σε αυτήν ·
• πράξη μεταφοράς στέγασης ·
• επιβεβαίωση ιδιοκτησίας του διαμερίσματος.

Το αντίστοιχο έγγραφο για τη λήψη έκπτωσης για τον φόρο εισοδήματος προσωπικού εκδίδεται από τις φορολογικές αρχές όταν επικοινωνήσουν μαζί τους εντός ενός μηνός. Μέχρι την παραλαβή και την παρουσίαση αυτού του εγγράφου, ο φόρος θα υπολογιστεί. Επιπλέον, οι πληρωμές φόρων που καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου δεν θεωρούνται αχρεωστήτως παρακρατημένες. Δεν θα επιστραφούν μετά την παρουσίαση του εγγράφου για το δικαίωμα έκπτωσης στον δανειολήπτη.

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να συμψηφίσει τα παρακρατούμενα ποσά σε περαιτέρω φορολογικούς υπολογισμούς, αλλά μόνο από τη στιγμή που το έγγραφο υποβάλλεται στο δικαίωμα λήψης φορολογικής έκπτωσης. Ο δανειολήπτης μπορεί να επικοινωνήσει με τις φορολογικές αρχές για την επιστροφή των πληρωμών για οικονομικά οφέλη που πραγματοποιήθηκαν πριν από την υποβολή της έκπτωσης.

Υπολογισμός του προσωπικού φόρου εισοδήματος από ουσιώδη οφέλη

Ο υπολογισμός της πληρωμής φόρου και των οικονομικών οφελών γίνεται κατά την ημερομηνία παραλαβής του κέρδους σύμφωνα με το άρθρο. 223 του φορολογικού κώδικα όπως τροποποιήθηκε το 2016. Όσον αφορά τα ληφθέντα δανεισμένα (πίστωση) κεφάλαια, η ημερομηνία σχηματισμού του οικονομικού οφέλους καθορίζεται διαφορετικά. Πέφτει την τελευταία ημέρα κάθε μήνα και ισχύει για ολόκληρη την περίοδο χρήσης του δανείου (πίστωση). Η καθιερωμένη διαδικασία εφαρμόζεται από τον Ιανουάριο του τρέχοντος έτους, ανεξάρτητα από το πότε συνάφθηκε η σύμβαση.

Παράδειγμα # 1. Υπολογισμός φόρου επί των οικονομικών οφελών που προκύπτουν από δάνειο

Ο υπάλληλος έλαβε δάνειο από την επιχείρησή του ύψους 120 χιλιάδων ρούβλια. (ποσό ρούβλι - μεταφορά χρηματικών ποσών) στο 4% ετησίως για 12 μήνες. Δεδομένου ότι το ελάχιστο επιτόκιο για ένα τοκοφόρο δάνειο σε μια επιχείρηση σε ξένο νόμισμα είναι 9%, υπάρχει σημαντικό όφελος 5% (9-4%). Τα έσοδα υπολογίζονται ως εξής: 120.000 * 5% \u003d 6.000 ρούβλια. Έτσι, το ποσό κέρδους σύμφωνα με τον υπολογισμό είναι 6 χιλιάδες ρούβλια.

Για τον υπολογισμό του προσωπικού φόρου εισοδήματος, ο συντελεστής λαμβάνεται στο 35% ( σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αρ. 224, σελ. 2). Το μέγεθος της πληρωμής φόρου υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη το καθορισμένο ποσοστό και το ποσό του κέρδους: 6000 * 35% \u003d 2100 ρούβλια. Αυτός είναι ο συνολικός φόρος που πρέπει να καταβληθεί.

Υλικό όφελος κατά την αγορά αγαθών / υπηρεσιών / έργων

Το κέρδος με τη μορφή νομισματικού οφέλους φαίνεται από τη ρωσική νομοθεσία στην περίπτωση αγοράς αγαθών (υπηρεσιών, έργων) από μεμονωμένους επιχειρηματίες, οργανισμούς ή άτομα με κόστος χαμηλότερο από τη γενικά αποδεκτή αξία. Εδώ υπάρχει μια αλληλεξάρτηση προσώπων για φορολογικούς σκοπούς, η οποία διαμορφώνεται σε περιπτώσεις που καθορίζονται από το άρθρο. 20 του Κώδικα Φορολογίας:

• εάν η συμμετοχή των ιδίων κεφαλαίων ενός οργανισμού σε άλλο υπερβαίνει το 20% ·
• με την επίσημη υπαγωγή των ατόμων ·
• με συζυγικούς και οικογενειακούς δεσμούς.
• μεταξύ του υιοθετημένου παιδιού και του θετού γονέα, του κηδεμόνα και του κηδεμόνα.

Συχνά, με δικαστική απόφαση, η αλληλεξάρτηση των προσώπων αναγνωρίζεται για άλλους λόγους.

Έγιναν ορισμένες αλλαγές στη ρωσική φορολογική νομοθεσία σχετικά με τα δάνεια και ισχύουν από το 2016 σχετικά με τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος προσωπικού. Έτσι, το επιτόκιο αναχρηματοδότησης συνδέεται με το βασικό. Κατά συνέπεια, από τον τρέχοντα χρόνο, για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος προσωπικού, λαμβάνεται το βασικό επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσίας, το οποίο ισχύει την τελευταία ημέρα του μήνα. Επιπλέον, εάν ένα άτοκο δάνειο λαμβάνεται από ένα άτομο από ένα άλλο άτομο, η νομοθεσία δεν βλέπει τη δημιουργία νομισματικού οφέλους σε αυτό, επομένως, εδώ δεν χρεώνεται φόρος προσωπικού εισοδήματος.

Παράδειγμα # 2. Αλληλεξάρτηση ατόμων στην πώληση αγαθών (υπηρεσίες, έργα)

Η SP άνοιξε κατάστημα επισκευής παπουτσιών. Μαζί μαζί του, 2 ακόμη άτομα εργάζονται στο εργαστήριο. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας υπό αυτές τις συνθήκες είναι εργοδότης, στον οποίο βρίσκονται δύο υπάλληλοι (άτομα). Σύμφωνα με το Art. 20 Ο φορολογικός κώδικας, ο εργοδότης και οι υπάλληλοί του αναγνωρίζονται ως αλληλεξαρτώμενα άτομα για φορολογία. Καθένας από τους εργαζόμενους μπορεί να υπολογίσει και να πληρώσει τον φόρο εισοδήματος από μόνος του κατά τη δημιουργία οικονομικών παροχών. Μαζί με αυτό, καθένας από αυτούς μπορεί να μεταβιβάσει τις ευθύνες του για τον υπολογισμό και την πραγματοποίηση πληρωμών φόρου σε μεμονωμένους επιχειρηματίες. Αυτό μπορεί να γίνει γράφοντας μια κατάλληλη εφαρμογή.

Η εμφάνιση σημαντικών οφελών κατά την αγορά κινητών αξιών

Η νομοθεσία παρέχει ένα χρηματικό όφελος όταν ένα άτομο αγοράζει κινητές αξίες ή «οιονεί χρήματα» σε τιμή κάτω από την αγορά ή δωρεάν. Το κόστος (το οποίο είναι μικρότερο από την αγοραία αξία των τίτλων και "οιονεί χρήμα") για την απόκτηση και στις δύο περιπτώσεις περιλαμβάνει το κόστος και τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν, VM (περιθώριο διακύμανσης). Δεδομένου ότι δεν αναλαμβάνονται έξοδα σε περίπτωση αβέβαιης μεταφοράς, η αγοραία τιμή των μεταβιβαζόμενων χρεογράφων θεωρείται κέρδος, το οποίο φορολογείται.

Η αγορά, η υπολογισμένη αξία των τίτλων, το μέγιστο όριο των διακυμάνσεων των τιμών της αγοράς ρυθμίζεται από το άρθρο. 212, 214.1 του Κώδικα Φορολογίας ή με Διάταξη της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Χρηματοοικονομικών Αγορών Αρ. 10–65 / pz-n με ημερομηνία 09.11.2010 στην τελευταία έκδοση. Το κόστος των κινητών αξιών, καθώς και το κόστος αγοράς τους σε νομισματικούς όρους, υπόκεινται σε επανυπολογισμό σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τη στιγμή της δράσης. Ο υπολογισμός του φόρου και της πληρωμής του γίνεται από αναγνωρισμένο φορολογικό αντιπρόσωπο ή ιδιώτη σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Απαντήσεις σε τρέχουσες ερωτήσεις

Αριθμός ερώτησης 1: Πρέπει να πληρώσω φόρο επί των οικονομικών παροχών εάν έχω χορηγήσει ένα άτοκο ομοσπονδιακό δάνειο για να αγοράσω ένα σπίτι;

Απάντηση: Όχι, γιατί εδώ το δάνειο δεν έγινε αποδεκτό από μεμονωμένους επιχειρηματίες ή νομικά πρόσωπα. Τα κεφάλαια προήλθαν από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Ο νόμος ορίζει ότι εάν η πηγή των χρημάτων είναι η κυβέρνηση και οι τοπικές αρχές, δεν καταβάλλεται φόρος εισοδήματος προσωπικού, καθώς δεν δημιουργείται χρηματικό όφελος.

Αριθμός ερώτησης 2: Πώς μπορώ να ξέρω εάν πρέπει να πληρώσω φόρο επί των χρηματικών παροχών για ένα τραπεζικό δάνειο;

Απάντηση: Η τράπεζα γνωστοποιεί ότι υπάρχει κέρδος με τη μορφή οικονομικού κέρδους. Στον πληρωτή παρέχεται πιστοποιητικό (με τη μορφή 2-NDFL) που επιβεβαιώνει το κέρδος. Στη συνέχεια, θα πρέπει να επικοινωνήσετε με τις φορολογικές αρχές στον τόπο κατοικίας σας.

Αριθμός ερώτησης 3: Πώς πληρώνονται οι προσωπικές πληρωμές φόρου εισοδήματος κατά τον σχηματισμό παροχών που δεν καταβλήθηκαν τον προηγούμενο χρόνο;

Απάντηση: Ο προσωπικός φόρος εισοδήματος καταβάλλεται όταν ένα χρηματικό όφελος προκύπτει μόνο το έτος κατά το οποίο συγκεντρώθηκαν τα εισοδήματα. Μετά την πάροδο ενός έτους, δεν θεωρείται δυνατή η «ανάληψη» των απλήρωτων ποσών για την προηγούμενη περίοδο.

Αριθμός ερώτησης 4:Τι πρέπει να κάνει ένας φορολογικός πράκτορας εάν δεν είναι σε θέση να πληρώσει φόρο εισοδήματος για τον υπάλληλό του;

Απάντηση: Ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να το γνωστοποιήσει στη φορολογική αρχή το αργότερο ένα μήνα μετά το τέλος της φορολογικής περιόδου που ακολουθεί την περίοδο κατά την οποία προέκυψε αυτή η κατάσταση. Αυτό ισχύει όταν ο οργανισμός δεν μπορεί να πληρώσει φόρο καθ 'όλη τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου. Οι φορολογικές αρχές ενημερώνονται για το ποσό του μη καταβληθέντος φόρου και το ίδιο το εισόδημα από το οποίο αφαιρέθηκε ο φόρος προσωπικού εισοδήματος. Στο μέλλον, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί το αργότερο την 1η Μαρτίου του έτους που έπεται της προηγούμενης φορολογικής περιόδου.

Αριθμός ερώτησης 5: Ποιο εισόδημα πληρώνεται από τον φορολογικό πράκτορα στον προσωπικό φόρο εισοδήματος;

Απάντηση: Ο οργανισμός, ο οποίος είναι επίσης φορολογικός πράκτορας, υποχρεούται να παρακρατήσει το απαιτούμενο ποσό των φορολογικών πληρωμών από όλα τα έσοδα σε νομισματικούς όρους. Τα οφέλη, για παράδειγμα, για προσωρινή αναπηρία, έσοδα από τόκους από τραπεζικές καταθέσεις κ.λπ. εμπίπτουν σε αυτό το άρθρο. Ωστόσο, το συνολικό ποσό της έκπτωσης δεν πρέπει να υπερβαίνει το 50% του ποσού του καταβληθέντος εισοδήματος.