Economii la dobânzi la fondurile împrumutate. Impozit pe beneficiile materiale la un împrumut fără dobândă, la cumpărarea de acțiuni și achiziționarea de bunuri și servicii

Este necesar să se calculeze venitul sub formă de beneficii materiale din economiile la dobânzi la împrumuturi în ultima zi a fiecărei luni. De exemplu, împrumutul a fost emis la 15 ianuarie și returnat la 23 martie. Apoi, va fi necesar să se calculeze beneficiul financiar la 31 ianuarie, 28 (29) și 31 martie (subclauza 7, clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație a acordat un împrumut unei persoane fizice (de exemplu, angajatului său), atunci ea va apărea în raport cu venitul sub formă de beneficii materiale. Prin urmare, organizația va trebui să (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• calculați venitul lunar sub forma scadenței și impozitul pe venitul personal din acesta;
• reține impozitul din următoarele plăți în numerar către o persoană fizică;
• transferați impozitul reținut la buget;
• la sfârșitul anului, trimiteți un certificat 2-NDFL unei persoane fizice.

Dacă venitul în numerar nu este plătit unei persoane fizice și nu există nimic de reținut, atunci la sfârșitul anului, cel târziu la 1 martie, trebuie să informați Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Împrumut fără dobândă: beneficii materiale și impozit pe venitul personal

Scadența pentru împrumuturile fără dobândă este calculată conform următoarei formule (paragraful 1 al clauzei 1, clauza 2 a articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Se calculează numărul de zile de utilizare a împrumutului:

• în luna în care se emite împrumutul - din ziua următoare zilei de emitere a împrumutului până în ultima zi a lunii;
• în luna în care se rambursează împrumutul - din prima zi a lunii până în ziua rambursării împrumutului;
• în alte luni - ca număr calendaristic de zile într-o lună.

Avantaj material în cadrul unui contract de împrumut cu dobândă: impozitul pe venitul personal

În cazul în care împrumutul este emis la dobândă, dar rata dobânzii în conformitate cu acordul este mai mică de 2/3 din rata cheie a Băncii Centrale, atunci scadența este calculată conform următoarei formule (paragraful 1 al paragrafului 1, paragraful 2 al articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Calculul impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale ale împrumuturilor

Rata impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale ale împrumuturilor este (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• dacă individul este rezident - 35%;
• dacă o persoană - - 30%.

Trebuie să rețineți impozitul din cel mai apropiat venit în numerar plătit unei persoane fizice.

Pentru a calcula impozitul pe venitul personal din beneficiile materiale ale unui împrumut, puteți utiliza.

Plata impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale ale unui împrumut

Impozitul pe venitul personal reținut din orice venit plătit unei persoane fizice (cu excepția plății de vacanță și a indemnizațiilor de invaliditate temporară) este transferat la buget cel târziu a doua zi după plata venitului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

Este prezentat un eșantion de ordine de plată pentru plata impozitului pe venitul personal.

Impozit pe venitul personal și beneficii materiale pentru un împrumut de la o persoană fizică

Dacă o persoană fizică a primit un împrumut fără dobândă de la o altă persoană fizică, atunci nu apar venituri sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă. Adică, nimeni nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal pe un astfel de împrumut.

Recent, vânzarea de bunuri către populație pe credit a devenit larg răspândită. Și puțini dintre cumpărători suspectează că într-o astfel de situație ar putea avea un venit numit câștig material. În plus, un astfel de beneficiu poate apărea, de exemplu, dacă un angajat al organizației primește un împrumut, precum și în alte situații. În acest articol, vom analiza exemple despre ce este un beneficiu material, când poate apărea și ce trebuie făcut în acest caz.

Ce este beneficiul material?

1) economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau antreprenori individuali (cu excepția operațiunilor cu carduri de credit în perioada fără dobândă specificată în contractul de card de credit);

2) cumpărarea de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul unui contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți față de cumpărător;

3) cumpărarea valorilor mobiliare la un preț sub piață

Astfel, beneficiul material apare în situațiile în care o persoană dobândește dreptul de a deține ceva sau de a dispune de ceva în condiții mai favorabile decât cele stabilite pentru toți ceilalți cumpărători sau consumatori.

Este important să nu confundați beneficiile materiale cu veniturile primite în natură. Acestea sunt impozitate la diferite rate ale impozitului pe venitul personal, dar despre asta vom vorbi mai detaliat mai jos. Exemple de venituri în natură pot fi plata parțială sau integrală de către organizații sau întreprinzători individuali pentru o persoană pentru bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (de exemplu, utilități, alimente, recreere, instruire), primirea de către un individ a bunurilor sau performanță a oricăror sau a unor lucrări, furnizarea gratuită de servicii.

Acum să aruncăm o privire asupra fiecăruia dintre tipurile de beneficii materiale în detaliu.

Economisim la dobândă

Acesta este unul dintre cele mai frecvente tipuri de beneficii materiale. Conform nn. 1 p. 2 art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse Economiile la dobândă apar în cazurile în care un împrumut sau credit este acordat unei persoane fizice, dobânda care este mai mică decât minimul stabilit de lege. Pentru fondurile în ruble, rata minimă a dobânzii este de 3/4 din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Rusiei. Începând cu 26 decembrie 2005, acesta a fost stabilit la 12%, ceea ce înseamnă că dimensiunea minimă este de 9% (12% x 3/4). Pentru moneda străină, suma minimă este neschimbată și este întotdeauna de 9%.

Astfel, astăzi, pentru orice fonduri primite de persoane fizice în cadrul unui contract de împrumut sau credit, minimul este de 9%. Dacă rata contractuală este mai mică, atunci împrumutatul primește venituri sub formă de beneficii materiale.

Exemplul 1.

Organizația a acordat angajatului său un împrumut în valoare de 100.000 de ruble. pentru o perioadă de 1 an cu plata de 4% pe an. În acest caz, economiile sunt de 5% (9 - 4). Venitul sub formă de beneficii materiale este de 5.000 de ruble. (100.000 ruble x 5%). Rata impozitului pe venitul personal pentru astfel de beneficii materiale este de 35% ( clauza 2 a art. 224 Cod fiscal). Suma impozitului va fi egală cu 1.750 RUB. (5.000 de ruble x 35%).

Să presupunem că împrumutul specificat este acordat pentru 3 luni (din ianuarie până în martie), adică 90 de zile calendaristice. Apoi, valoarea impozitului va fi egală cu 432 de ruble. (1 750 de ruble / 365 de zile x 90 de zile).

Acum, să presupunem că contractul prevede o rambursare lunară a împrumutului: 30.000 de ruble fiecare. în primele două luni și 40.000 de ruble. în cele din urmă. Dobânzile conform contractului de împrumut sunt plătite în ultima zi a fiecărei luni. Conform nn. 3 p. 1 al art. 223 din Codul fiscal data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale în cadrul contractelor de împrumut (credit) este ziua plății dobânzii asupra acestora.

Astfel, 100.000 de ruble. va fi la dispoziția unei persoane timp de 31 de zile (70.000 ruble - 28 zile și 40.000 ruble - 31 zile). Pe baza acestui fapt, beneficiul material pentru luna ianuarie se va ridica la 424,66 ruble. (100.000 ruble x 5% / 365 zile x 31 zile), pentru februarie - 268.49 ruble. (70.000 ruble x 5% / 365 zile x 28 zile), pentru martie - 169.86 ruble. (40.000 ruble x 5% / 365 zile x 31 zile). Venitul total sub formă de beneficii materiale va fi de 863,01 ruble. Impozitul trebuie plătit în valoare de 302 ruble. (12,63 USD x 35%).

Dacă un împrumut sau împrumut este luat în scopul achiziționării unei clădiri rezidențiale, a unui apartament sau a unei acțiuni (mize) pe teritoriul Federației Ruse, atunci impozitul pe venitul personal din beneficiile materiale în acest caz se calculează la o rată de 13% ( clauza 2 a art. 224 Cod fiscal).

Exemplul 2.

Organizația a acordat angajatului său un împrumut fără dobândă pentru o perioadă de 2 ani în valoare de 1.500.000 de ruble. să cumpere un apartament. Împrumutul a fost returnat după perioada specificată. Trebuie avut în vedere aici că determinarea bazei de impozitare pentru beneficiile materiale care decurg din contractele de împrumut (credit) se efectuează cel puțin o dată pe an ( nn. 2 p. 2 art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, beneficiul material se va ridica la 135.000 de ruble. pe an (1.500.000 ruble x 9%), impozitul pe venitul personal este de 17.550 ruble. pentru fiecare an (135.000 ruble x 13%). Trebuie amintit că, atunci când cumpără o casă, o persoană fizică care este rezidentă fiscală a Federației Ruse poate aplica o deducere a impozitului pe proprietate la venitul său impozitat la o rată de 13%. Prin urmare, într-o astfel de situație, este posibil să nu fiți nevoit să plătiți impozite.

Cu toate acestea, dacă suma împrumutului (creditului) vizat depășește suma cheltuită efectiv pentru achiziționarea de locuințe, fondurile plătite în exces vor fi calificate ca neutilizate în scopul prevăzut. Beneficiul material din economisirea dobânzii la sumele împrumutului (creditului) vizat, utilizat în alte scopuri, se calculează utilizând o rată de 35% ( p. 1 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 03.31.05 nr. 03-05-01-04 / 78).

În contabilitate, împrumuturile emise de organizație angajaților săi se reflectă în debitul contului 73-1 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, subcont „Decontări pentru împrumuturi acordate”. Dacă împrumutatul este o persoană terță, atunci se folosește contul 58-3 „Investiții financiare”, subcontul „Credite acordate”. Reținerea dobânzilor de la angajat se efectuează în conformitate cu debitul contului 70 „Plăți cu personal la remunerație” și creditul contului 73-1. Reținerea impozitului pe venitul personal la cererea angajatului - Debit 70 Credit 68... Venitul operațional al organizației sub formă de dobândă acumulată la împrumut - Debit 73-1 sau 58-3 Credit 91-1.

După cum am spus deja, programele de cumpărare a creditelor au câștigat o popularitate deosebită în ultimul timp. De obicei, valoarea dobânzii la acestea este de cel puțin 9%. În același timp, există și programe de credit fără dobândă. De regulă, acestea sunt furnizate în cazul achiziționării unui produs scump, sub rezerva unei plăți inițiale de 30% și a rambursării împrumutului în termen de șase luni sau un an.

Exemplul 3.

Un individ a cumpărat în ianuarie o mașină în valoare de 500.000 de ruble. În ziua cumpărării, li s-au plătit 200.000 de ruble, restul de 300.000 de ruble. plătit pentru 30.000 de ruble. lunar timp de 10 luni. Astfel, pentru prima lună, beneficiul material va fi de 2.293,15 ruble. (300.000 ruble x 9% / 365 zile x 31 zile). Pentru al doilea - 1.864,11 ruble. (270.000 ruble x 9% / 365 zile x 28 zile) etc. Ca urmare, suma totală a veniturilor sub formă de beneficii materiale va fi egală cu 12.309,04 ruble, iar impozitul pe aceasta - 4.308,16 ruble. (12 309,04 ruble x 35%).

Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că includerea dobânzii în prețul produsului nu va afecta valoarea venitului sau a impozitului. Acest lucru se datorează faptului că astfel de acțiuni nu sunt reflectate în contractul de cumpărare și vânzare și în contractul de împrumut. Există, de asemenea, cazuri în care împrumutul acordat de bancă nu este fără dobândă, dar vânzătorul plătește dobânda pentru cumpărător. În acest caz, apar veniturile în natură.

Excepții de la regulă

Beneficiul material nu apare în cazurile în care se obțin împrumuturi din surse care nu sunt persoane juridice sau antreprenori individuali, de exemplu, de la autoritățile de stat sau autoritățile locale. În special, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a explicat că, în cazul în care persoanele strămutate intern primesc în mod returnabil un împrumut fără dobândă pentru achiziționarea de locuințe, finanțarea se efectuează pe cheltuiala bugetului federal. În acest sens, nu apare venitul sub formă de prestații materiale și, prin urmare, obiectul impozitului pe venitul personal ( Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 06.06.05 nr. 03-05-01-03 / 90).

În plus, beneficiile materiale nu apar în cazurile în care o persoană dispune de fonduri de credit furnizate sub o linie de credit fără dobândă în perioada fără dobândă stabilită prin contractul de card de credit ( nn. 1 p. 1 al art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, o condiție importantă este rambursarea întregii sume a datoriei sub linia de credit înainte de ultima zi a perioadei fără dobândă ( Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 05.10.05 nr. 03-05-01-04 / 286). Această regulă se aplică, de asemenea, acordării unui împrumut titularului unui card de plată în caz de insuficiență sau lipsă de fonduri în contul său bancar - descoperit ( Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10.11.05 nr. 03-00-10 / 40).

Fondurile responsabile ca formă ascunsă de împrumut

Acum să ne imaginăm o situație diferită. Un angajat al organizației primește 10.000 de ruble pe 1 din raport. timp de o lună pentru achiziționarea de bunuri și materiale. Sunt posibile trei situații aici: angajatul, după o lună, nu a cheltuit suma responsabilă, cheltuită parțial sau complet.

Faptul este că în timpul auditurilor fiscale, inspectorii pot califica furnizarea subreportării drept o încercare de a masca un contract de împrumut ( Rezoluția FAS DVO din data de 24.04.03 nr. F03-A51 / 03-2 / 2720). În cazul cheltuielilor totale ale sumelor responsabile, este puțin probabil ca reprezentanții serviciului fiscal să aibă astfel de întrebări. Dacă banii nu sunt cheltuiți integral, atunci totul va depinde de cât de mare este soldul sumelor rambursate și de cât de des se întâmplă. Situațiile în care sumele sunt returnate complet necheltuite sunt cele mai controversate, iar decizia inspectorului poate depinde, de asemenea, de cât de des apar, precum și de scopurile pentru care banii au fost emiși pe cont. De exemplu, dacă un angajat nu poate achiziționa un articol rar solicitat, acesta este un motiv întemeiat, iar returnarea sumelor responsabile emise pentru achiziționarea de rechizite de birou pare complet diferită.

O situație similară poate apărea și la emiterea de fonduri pentru călătoria de afaceri a unui angajat. Conform clauza 11 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusăaprobat Scrisoare de la Banca Centrală a Rusiei din data de 10.10.93 nr. 18, emiterea de numerar în raportul privind cheltuielile aferente călătoriilor de afaceri se efectuează în limita sumelor datorate călătorilor de afaceri. De exemplu, dacă, conform rezultatelor unei călătorii de afaceri, din cele 50.000 de ruble emise. s-au cheltuit doar 10.000 de ruble, atunci este necesar, dacă este posibil, să se justifice în detaliu suma emisă angajatului într-o călătorie de afaceri cu o declarație contabilă-calcul.

Și ultimul caz în care este posibilă calificarea unui subreport ca împrumut: emiterea sumelor pentru raport, pentru a evita depășirea limitei de numerar a organizației. Banii, de regulă, se emit pentru o zi și se returnează integral.

În toate situațiile luate în considerare, organizația se poate proteja în felul următor. În primul rând, sumele raportate nu sunt un împrumut, deoarece conform artă. 807 din Codul civil al Federației Ruse conform contractului de împrumut, fondurile sunt transferate în proprietatea împrumutatului. Atunci când emite sume responsabile, angajatul are o datorie față de angajator, pe care acesta din urmă o poate încasa din câștiguri. În al doilea rând, nu există un contract de împrumut în sine, în timp ce conform artă. 808 din Codul civil al Federației Ruse trebuie încheiat în scris. Și, în al treilea rând, fondurile primite în temeiul contractului de împrumut pot fi cheltuite de împrumutat la discreția sa și sumele responsabile - exclusiv în scopurile specificate în ordin.

Cine plătește impozitul pe venitul personal?

Ce ar trebui să facă o persoană care are venituri sub formă de câștiguri materiale din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate? După cum a explicat anterior serviciul fiscal, contribuabilul stabilește în mod independent valoarea acestor venituri. În acest caz, o persoană fizică este obligată să depună o declarație fiscală.

Dacă fondurile împrumutate au fost primite de o persoană fizică în temeiul unui contract de împrumut încheiat cu o organizație rusă - sursa venitului său, conform căruia este recunoscut ca agent fiscal, atunci împrumutatul, în acord cu această organizație, are dreptul de a îi transferă competențele sale de a calcula baza de impozitare și valoarea impozitului pe venit personal plătibil. Acest lucru se poate face pe baza unei procuri notariale sau a unei procuri echivalente cu una notarială în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse. În acest caz, organizația - agentul fiscal este recunoscut ca reprezentant autorizat al contribuabilului în relațiile cu autoritățile fiscale ( Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. 04-3-01 / 928 din 24.12.04).

Potrivit Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, atunci când un contribuabil primește venitul specificat, o organizație (antreprenor individual) pe baza artă. 226 Cod fiscal recunoscut ca agent fiscal, indiferent de apelurile împrumutatului către creditor sau de prezența unor procuri notariale ( Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-05-01-04 / 78). Adică, persoana este obligată să calculeze, să rețină contribuabilului și să plătească bugetului suma corespunzătoare a impozitului ( scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 14 noiembrie 2005 nr. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Conform p. 4, art. 226 Cod fiscal agentul fiscal reține suma fiscală acumulată de la contribuabil în detrimentul oricăror fonduri plătite de agentul fiscal contribuabilului sau în numele acestuia către terți. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății.

Astfel, dacă un împrumut acordat unei persoane fizice a fost acordat, de exemplu, de propriul său angajator, atunci impozitul pe venitul personal din venituri sub formă de prestații materiale trebuie să fie reținut la plata salariilor. Acest tip de venit trebuie să se reflecte în cardul fiscal 1-NDFL și în certificatul 2-NDFL sub codul 2610.

Dacă creditorul nu este o sursă de plată a oricărui alt venit către o persoană fizică, atunci nu poate reține și transfera impozitul pe venitul personal. Conform clauza 5 a art. 226 Cod fiscaldacă este imposibil să se rețină contribuabilului suma calculată a impozitului, agentul fiscal este obligat să notifice autorității fiscale la locul înregistrării sale în termen de o lună de la momentul apariției unei astfel de circumstanțe.

În acest caz, contribuabilul calculează și plătește în mod independent impozitul pe venitul personal pe baza nn. 4 p. 1 art. 228 Cod fiscal în modul prescris de acest articol ( Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. 04-3-01 / 928, p. 2 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 12.07.05 nr. 03-05-01-04 / 232).

Vânzarea de bunuri către un angajat

Următorul tip de beneficiu material este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) către persoane fizice de către organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în raport cu cumpărătorul ( nn. 2 p. 1 art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un astfel de venit apare cu condiția vânzării de bunuri (muncă, servicii) la un preț mai mic decât cel obișnuit ( clauza 3 a art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie amintit că, în cazul nostru, interdependența poate apărea numai în următoarele situații ( artă. 20 din Codul fiscal al Federației Ruse): o persoană fizică este subordonată alteia în funcție de poziția oficială, persoanele se află într-o relație de căsătorie, relație de rudenie sau proprietate, un părinte adoptiv și un copil adoptat, precum și un administrator și o secție, printr-o hotărâre judecătorească.

Se pare că, prin vânzarea unui produs angajaților săi mai ieftin, o organizație poate fi recunoscută doar ca interdependentă de către o instanță. De exemplu, o companie vinde produse electronice. A fost vândut unui angajat pentru 9.000 de ruble. o cameră video, al cărei preț este de 15.000 de ruble conform listei de prețuri. Suma beneficiului material este de 6.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 780 ruble. (6.000 de ruble x 13%).

Dacă se vinde un produs (muncă, serviciu) pe care organizația nu îl vinde, atunci comparația ar trebui să se bazeze pe prețul bunurilor identice și similare ( nn. 6, 7 linguri. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse). În orice caz, dacă inspectoratul decide să perceapă impozit suplimentar pe venitul personal din astfel de beneficii materiale, atunci ea va trebui să dovedească interdependența în instanță.

În cazul în care angajatorul este un antreprenor individual, există o subordonare directă a unei persoane față de alta prin funcția oficială. Angajatul trebuie să calculeze în mod independent beneficiul material și să plătească impozitul pe venitul personal sau să autorizeze antreprenorul să facă acest lucru printr-o declarație scrisă.

Achiziționarea de valori mobiliare

Dacă cheltuielile efective ale unei persoane fizice pentru achiziționarea de valori mobiliare sunt mai mici decât prețul lor de piață, atunci o astfel de diferență va fi, de asemenea, un beneficiu semnificativ ( nn. 3 p. 1, p. 4, art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, valoarea de piață a valorilor mobiliare este determinată în modul prescris Prin decretul FC Central Bank nr. 03-52 / ps , ținând cont de limita limitativă a fluctuațiilor lor de preț - 20% în sus sau în jos. Trebuie remarcat faptul că acest document se referă numai la titluri de capitaluri proprii, adică la cele tranzacționate pe o piață organizată. Legislația nu stabilește o procedură specială pentru determinarea prețului de piață al valorilor mobiliare care nu sunt tranzacționate pe aceasta (de exemplu, cambii). Astfel, nu există niciun beneficiu material pentru această categorie de valori mobiliare.

Data primirii de către contribuabil a venitului sub formă de prestație materială este ziua cumpărării valorilor mobiliare ( nn. 3 p. 1 al art. 223 din Codul fiscal). La calcularea bazei de impozitare pentru venitul specificat, valoarea de piață a valorilor mobiliare, în opinia Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, ar trebui să fie determinată de la data tranzacției, deoarece în această zi cumpărătorul a făcut o decizie de finalizare ( Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 ianuarie 2005 nr. 03-05-01-04 / 11). Impozitul pe astfel de beneficii materiale poate fi plătit atât de cumpărătorul valorilor mobiliare, cât și de reprezentantul său autorizat - organizația care a vândut aceste valori mobiliare.

Atunci când o organizație (creditor) acordă un împrumut angajatului său sau altei persoane fizice (împrumutat) cu o rată a dobânzii sub 2/3 din rata de refinanțare a băncii pe un anumit teritoriu, împrumutatul generează un beneficiu material sub formă de dobândă neplătită.

În majoritatea cazurilor, astfel de venituri sunt impozitate, care trebuie calculate și plătite la biroul fiscal.

Ce este și când apare

Beneficiu material în temeiul unui contract de împrumut - suma formată la semnarea unui acord privind un împrumut fără dobândă sau concesional, calculat ca economii ale împrumutatului la plățile dobânzilor. 35% din acesta se plătește ca impozit pe venitul personal, care a fost aprobat de la începutul anilor 90.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum pentru a vă rezolva problema - contactați un consultant:

CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Motivul introducerii unei astfel de norme în legislație a fost politica unor companii de a evita plata impozitelor: formalizarea salariilor sub formă de împrumuturi fără dobândă, semnarea unui contract de împrumut pentru rude etc.

Economisirea de bani la solicitarea unui împrumut în moneda națională poate apărea atunci când:

• împrumut fără dobândă;
• un împrumut cu dobânzi mai mici de 2/3 din rata de refinanțare bancară pe teritoriul dat.

În cazul împrumuturilor în valută, profitul apare în timpul acordului fără dobândă și al acordului cu o rată mai mică de 9% pe an.

Beneficiul material poate apărea numai din împrumuturi în numerar. În cazul unui împrumut imobiliar, acesta nu este determinat.

Pentru furnizarea unui astfel de serviciu ca împrumut fără dobândă sau împrumut concesional, împrumutatul nu iese într-o sumă mai mare decât un împrumut cu dobândă obișnuită, trebuie să știți cum se calculează beneficiul material și impozitul pe acesta.

Plată

Beneficiul material apare de la data plății dobânzii la împrumut (cu un împrumut simpl). La încheierea unui contract fără dobândă, data formării beneficiului material nu este stabilită de Codul fiscal.

Prin urmare, este posibil să alegeți una dintre opțiuni:

• momentul rambursării totale sau parțiale a împrumutului;
• zilnic în perioada de impozitare;
• data de încheiere a contractului;
• ultima zi a perioadei de impozitare.

Pentru fiecare opțiune de împrumut, mărimea beneficiului material este calculată separat.

Calculul beneficiilor materiale pentru un împrumut fără dobândă

Beneficiul material este calculat la rata de refinanțare a băncii în momentul rambursării împrumutului. Când, această sumă este calculată separat în fiecare moment al plății.

În mod formal, beneficiul material (MB) poate fi exprimat după cum urmează:

MV \u003d PS x SZ / 365 d. X SK,

PS - rata marginală de refinanțare (2/3);
SZ - sumă împrumutată;
SC

De asemenea, merită luat în considerare faptul că, atunci când un împrumut este rambursat în ultima zi a contractului, beneficiul material apare numai în luna de returnare și se percepe pe întreaga sumă a împrumutului.

La un împrumut cu dobândă preferențială

Determinarea beneficiilor semnificative pentru un împrumut cu dobândă preferențială (sub două treimi din rata de refinanțare) se efectuează în aproape același mod ca și pentru un împrumut fără dobândă, doar diferența de 2/3 din rata băncii cu rata acordată (CD) este luată ca dobândă:

MV \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. X SK

La un împrumut cu dobândă la întreprindere

Compania are dreptul să acorde împrumuturi angajaților săi la rate ale dobânzii mai mici decât dobânzile bancare.

Dacă rata dobânzii a organizației este mai mică de două treimi din rata de refinanțare, atunci diferența rezultată este un beneficiu material pentru debitor, care ar trebui impozitat cu impozitul pe venitul personal - 35% din valoarea beneficiului. Cel mai adesea se scade din salariu.

Beneficiul material al unui împrumut în valută străină

Atunci când rata dobânzii la un împrumut în valută este sub 9% pe an, diferența rezultată este un beneficiu semnificativ. Conform legislației, veniturile în valută trebuie convertite în ruble la rata de primire a acestui venit. Adică în ziua rambursării împrumutului sau a unei părți a acestuia.

Pentru a calcula beneficiile materiale pentru un împrumut în valută, trebuie să aveți date despre:

• sumă împrumutată;
• rata dobânzii;
• zile (efectiv) de utilizare a banilor împrumutați
• perioada de impozitare;
• cursul de schimb al Băncii Rusiei la data primirii veniturilor.

Calculul beneficiilor materiale în cadrul unui contract de împrumut poate fi calculat folosind formula:

MV \u003d SZ x KV x (9% -PZ) / 365 d.x SK,

MV - beneficiu material;
SZ - sumă împrumutată;
Kv - cursul de schimb de la data primirii prestației;
PZ - dobânda la împrumut;
SC - termenul împrumutului, zile.

Cu un împrumut fără dobândă, formula va fi aproape aceeași:

MV \u003d SZ x CV x 9% / 365 d. X SK

Adică, impozitul pe venitul personal ar trebui plătit de la 9% pe an din suma împrumutului la data rambursării sale parțiale sau integrale.

Cumpărarea unei case

B definește conceptul de beneficii materiale și cazurile de acumulare a acestuia, a căror excepție este economisirea dobânzilor la un împrumut emis pentru construirea sau cumpărarea de locuințe, achiziționarea de terenuri etc.

Cu alte cuvinte, câștigul material al unui împrumut la domiciliu nu este supus impozitării.

Dar împrumutatul trebuie să aibă un document aprobat care să ateste dreptul său de a deduce proprietatea. Acest formular este aprobat prin lege și este obligatoriu.

Fără acest document, împrumutul este considerat doar numerar și se va percepe impozitul pe venit.

De la data acordării de către creditor a dreptului de proprietate, nu vor apărea beneficii materiale, prin urmare taxa nu va trebui plătită în conformitate cu regulile unui împrumut fără dobândă sau concesional.

Prin urmare, pentru a nu depune o cerere de rambursare a impozitului din buget, nu trebuie să vă grăbiți să o deduceți.

Împrumut către un angajat, persoană fizică

O organizație care acordă un împrumut angajatului său fără dobândă sau în condiții preferențiale devine agentul său fiscal. Ea calculează beneficiile materiale pentru împrumutat, reține impozitul pe veniturile personale și transferă acești bani la buget.

Beneficiul material apare pentru angajat la fiecare plată a împrumutului și poate fi doar o dată pe lună sau o singură dată când se restituie întreaga sumă a datoriei.

Dacă pe parcursul unei perioade de impozitare (1 an) nu au existat plăți la împrumut, atunci nu a existat nici un beneficiu material.

Compania care împrumută mai des decât aceasta reține impozitul pe venitul personal din salariul angajatului, dar această sumă nu ar trebui să depășească 50% din suma plătită.

În calitate de agent fiscal, organizația creditoră ține evidența fondurilor emise în registrul fiscal al angajatului și, de asemenea, le transmite autorităților fiscale în termenul stabilit de lege.

Singura diferență la emiterea unui împrumut unui angajat și unei persoane fizice care nu este angajat al companiei este că impozitul pe venitul personal poate fi reținut și plătit la buget numai de la un angajat. Tot în contabilitate este afișat în moduri diferite.

Emiterea unui împrumut către un angajat se efectuează în contul 73: debit 73 - 1 credit 50 (51), iar randamentul este invers. Dobânzile la împrumut sunt indicate în creditul contului 91-1. este o investiție financiară, întrucât aduce profit economic întreprinderii, prin urmare ar trebui efectuată în subcontul 58-3.

Dobânzile la împrumut sunt înregistrate prin debit 76 credit 91-1.
Împrumuturile fără dobândă nu sunt investiții, prin urmare sunt afișate în contul 76.

Între persoane juridice

Dacă se încheie un contract de împrumut fără dobândă între persoane juridice, atunci organizația împrumutătoare nu plătește impozite, deoarece nu are beneficii materiale.

Acest lucru iese din Ch. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, care indică toate tipurile de venituri supuse impozitării, printre care nu există niciun beneficiu semnificativ la încheierea unui contract de împrumut fără dobândă sau cu împrumut redus. Prin urmare, împrumutatul nu trebuie să plătească dobânzi.

Atunci când o persoană juridică este UTII, impozitarea acesteia este determinată de autoritățile locale, care pot impozita anumite domenii de activitate. Dar chiar și în acest caz, beneficiul material din împrumut nu poate fi supus impozitării.

Organizația de creditare, conform legii, nu este supusă TVA la emiterea unui împrumut, care este specificat la art. Toate fondurile care sunt date sau primite din contul de împrumut nu sunt incluse în cheltuielile sau veniturile creditorului, prin urmare nu sunt impozitate.

Dobânda pe care împrumutatul o plătește pentru utilizarea împrumutului este atribuită venitului neoperativ al organizației. Fiecare împrumut trebuie contabilizat separat, iar dobânzile pentru acesta sunt incluse lunar în lista veniturilor.

În cazul în care datoria este rambursată anticipat sau după expirarea contractului, veniturile sunt înregistrate la data rambursării.

Atunci când împrumutul este returnat casierului companiei, veniturile din dobânzi se acumulează imediat.

Impozitul pe venitul personal

Calculul beneficiilor materiale pentru impozitul pe venitul personal din economiile dobânzii la un împrumut este determinat de art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acest venit este impozitat la rata:

• 35%, atunci când împrumutatul este un rezident fiscal al Federației Ruse;
• 30% atunci când împrumutatul nu este un rezident fiscal al Federației Ruse.

Un rezident fiscal este o persoană fizică care rămâne în Rusia cel puțin 183 de zile consecutive pe an.

Atunci când un împrumut este emis de o organizație angajaților săi, suma impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale primite este reținută automat din fiecare salariu și transferată la buget.

Dar această sumă nu trebuie să depășească 50% din plata în sine (salariu). În certificatul 2-NDFL, această taxă din câștigul material se efectuează prin codul 2610. Certificatul este transferat Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal în termenul stabilit de lege.

Când se acordă un împrumut unui neangajat al organizației, se întocmește un certificat 2-NDFL fără a reține fonduri și este transferat Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal și împrumutatului.

În același timp, trebuie să anunțați în prealabil autoritatea fiscală că impozitul pe venitul personal nu este perceput de la împrumutat, iar împrumutatul - că trebuie să plătească impozite.

De asemenea, beneficiile materiale în unele cazuri nu sunt impozitate, ceea ce este indicat în art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru se aplică întotdeauna la emiterea unui împrumut către o persoană juridică.

Beneficiul material al unui împrumut acordat unei persoane fizice nu este supus impozitului pe venitul personal în următoarele cazuri:

• pentru construcția de locuințe;
• pentru achiziționarea unui obiect rezidențial sau a unei părți din acesta (casă, apartament, cameră etc.);
• pentru achiziționarea totală sau parțială a terenului pentru construirea unei facilități rezidențiale;
• pentru achiziționarea unui teren cu o casă rezidențială;
• să refinanțeze împrumuturile care au fost emise pentru construirea sau cumpărarea unei proprietăți rezidențiale, un teren pentru construirea unei case, un teren cu o casă, o cotă în construcții etc. În acest caz, banca care acordă împrumutul inițial trebuie să se afle pe teritoriul Federației Ruse.

Pentru a confirma scopul împrumutului său, împrumutatul trebuie să furnizeze creditorului un document care să certifice dreptul său la o deducere fiscală în legătură cu achiziționarea de locuințe sau a unui teren pentru construirea acestuia.

Venitul contribuabililor este supus impozitului pe venitul personal la o rată de 13%. De exemplu, angajatorul reține 13% impozit pe venitul personal din salarii. Dar impozitele sunt plătite nu numai pentru fondurile primite, ci și pentru economii.

Dacă ați contractat un împrumut fără dobândă sau un împrumut la o rată a dobânzii scăzută, adică sub rata marginală, atunci, conform Codului fiscal, ați primit un venit implicit din economii la dobânda împrumutului. Acest venit implicit se numește câștig material. În acest caz, trebuie să plătiți impozit pe acest venit..

Exemplu:Lugovoi S.V. a luat un împrumut fără dobândă de la angajatorul său. Din momentul primirii unui împrumut de la S.V. Lugovoy. veniturile apar sub forma unor beneficii materiale din care se va reține impozitul.

Beneficiul material apare atunci când se obțin împrumuturi (credite) la o rată a dobânzii scăzută, la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la persoane și organizații care sunt interdependente față de dvs., precum și la achiziționarea de valori mobiliare la prețuri inferioare prețurilor pieței. Mai jos vom lua în considerare numai beneficiile materiale obținute din economiile la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate, deoarece acest caz este cel mai frecvent.

Mărimea beneficiului material

Să luăm în considerare în ce cazuri și în ce sumă puteți primi venituri sub formă de beneficii materiale.

Beneficiul material apare dacă rata împrumutului este mai mică decât rata marginală, care este 2/3 din rata de refinanțare. În acest moment, rata de refinanțare este egală cu rata cheie a băncii - 6,25% (de la 16 decembrie 2019 până la 9 februarie 2020). În consecință, rata marginală a împrumuturilor emise din 16.12.19 va fi de 4,17% (2/3 * 6,25%). Astfel, dacă acum faceți un împrumut cu mai puțin de 4,17% pe an, atunci veți avea un beneficiu material cu care se va reține impozitul.

Mărimea beneficiului material este egală cu diferența dintre rata marginală și rata în temeiul contractului de împrumut, înmulțită cu suma împrumutului și termenul împrumutului.

Beneficiu material \u003d (rata marginală - rata contractului) x suma împrumutului x (termenul împrumutului în zile / 365 de zile)

Beneficiul material se calculează lunar pe întreaga perioadă de creditare și, atunci când îl calculați, trebuie să țineți cont de rata de refinanțare care a fost în vigoare în ultima zi a lunii (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 212, paragraful 7 al alin. 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitarea beneficiilor materiale

Conform alin. 2 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiile materiale sunt supuse impozitului pe venitul personal la o rată de 35%... Ca regulă generală, impozitul trebuie reținut de angajatorul de la care a fost luat împrumutul sau împrumutul (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:LLC „Raduga” a furnizat A.S. împrumut fără dobândă și beneficii materiale reținute din salariul său la o rată de 35%. Kosolapy A.S. nu există nicio obligație față de fisc.

Dacă venitul sub formă de prestație materială nu a fost primit de la angajator sau angajatorul nu a reținut impozitul, trebuie să depuneți în mod independent o declarație 3-NDFL la autoritatea fiscală și să raportați impozitul (clauza 4, clauza 1, clauza 6 al articolului 228).

Cu toate acestea, în 2016, au fost aduse modificări Codului fiscal care a simplificat procesul de raportare pentru contribuabili în cazurile în care ei înșiși trebuie să plătească impozite pe beneficii materiale (dacă impozitul nu a fost reținut de agentul fiscal). Din 2016, nu mai este necesar să depuneți o declarație 3-NDFL, trebuie doar să așteptați o notificare din partea autorității fiscale și să plătiți impozite pentru această notificare (clauza 6 a articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 8 al articolului 4 din Legea din 29 decembrie 2015 N 396-FZ). În plus, aceste modificări au mărit termenul limită de plată a impozitelor până la 1 decembrie (pentru 3-NDFL a fost până la 15 iulie).

În acest articol, vom analiza modul în care se plătește impozitul pe beneficiile materiale, când apare, ce rate ale dobânzii.

Când prevede legea beneficii materiale?

Beneficiul material înseamnă cel mai adesea beneficiul monetar primit de o persoană sub formă de beneficii specifice. Acesta este caracterizat de Codul fiscal rus ca venituri care fac obiectul impozitului pe venitul personal, dar nu sunt supuse deducerilor de asigurare. Aceasta se referă la asigurări sociale obligatorii, pensii, asigurări de sănătate, prime de asigurare împotriva accidentelor și bolilor profesionale. Profitul ca beneficiu financiar este generat în cazurile determinate de art. 212 NK.

Identice (sau identice) sunt acele bunuri care au aceleași caracteristici tipice. Vorbind despre identitate, producător, țara de origine a produsului, caracteristicile sale fizice și calitative, reputația în mediul de piață ( artă. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Specificitatea impozitării beneficiilor financiare. Ratele dobânzilor

O persoană efectuează în mod independent calculul profitului sub forma unui beneficiu monetar, după care plătitorul prezintă autorităților fiscale o declarație a formularului stabilit 3-NDFL pe acesta. Termenul limită pentru depunere este cel târziu la 30 aprilie după anul în care a fost generat beneficiul financiar.

Dacă un împrumut este acceptat de la o organizație rusă pe baza unui contract de împrumut, beneficiarul își poate transfera obligațiile de a plăti impozitul pe venitul personal în beneficiul financiar al acestei organizații (agent fiscal recunoscut). Impozitul pe profitul rezultat din împrumut este dedus de agent din salariul angajatului său în suma necesară, dar nu mai mult de 50% din valoarea plăților în sine.

Impozitul se calculează conform următoarei formule:

Impozitul pe beneficiul material \u003d Suma beneficiului material * rata dobânzii

La calcularea impozitului pe venitul personal, se aplică ratele curente:

• 35% (în termeni de economii de dobânzi la împrumuturi, credite);
• 13% (în alte cazuri);
• 30% (pentru nerezidenții Federației Ruse în toate cazurile).

Beneficiul financiar este stabilit de lege numai pentru împrumuturile în numerar. Excepție fac împrumuturile (creditele) acordate de o persoană fizică de la bănci din Rusia din cauza tranzacțiilor cu carduri bancare, precum și în scopul:

• împrumuturi de refinanțare pentru construcții, cumpărare de locuințe, locuințe, terenuri etc.
• achiziționarea de locuințe (apartamente, camere etc.);
• construcție de locuințe noi;
• achiziționarea totală sau parțială a unui teren pentru construcție sau a unui teren cu o casă.

Articolul 20 alineatul (1) alineatul (2) din Codul fiscal prevede o deducere fiscală pentru construcția sau cumpărarea de locuințe, care trebuie să fie certificată de autoritățile fiscale. Valoarea deducerii nu trebuie să depășească 2 mii de ruble. Împrumutatul este obligat să prezinte creditorului un document justificativ pentru dreptul la scutire de la impozitul pe venitul personal.Următoarele documente pot fi prezentate ca dovadă a dreptului la o astfel de deducere:

• contract pentru cumpărarea de locuințe sau drepturi asupra acesteia;
• actul de transfer al locuințelor;
• confirmarea proprietății apartamentului.

Documentul corespunzător pentru achiziționarea deducerii impozitului pe veniturile personale este emis de autoritățile fiscale la contactarea acestora în termen de o lună. Până la primirea și prezentarea acestui document, se va calcula impozitul. Mai mult, plățile fiscale plătite în acest timp nu sunt considerate reținute în mod nejustificat. Acestea nu vor fi returnate după prezentarea documentului pentru dreptul de deducere către împrumutat.

Contribuabilul are dreptul să compenseze sumele reținute pentru alte calcule fiscale, dar numai din momentul depunerii documentului privind dreptul de a obține o deducere fiscală. Împrumutatul poate contacta autoritățile fiscale pentru restituirea plăților pentru beneficiile financiare efectuate înainte de depunerea deductibilului.

Calculul impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale

Calculul plății impozitului și al beneficiilor financiare se face la data primirii profitului în conformitate cu art. 223 din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat în 2016. În ceea ce privește fondurile împrumutate (de credit) primite, data formării beneficiului financiar este determinată diferit. Acesta se încadrează în ultima zi a fiecărei luni și este valabil pentru întreaga perioadă de utilizare a împrumutului (creditului). Procedura stabilită se aplică din ianuarie anul curent, indiferent de momentul încheierii contractului.

Exemplul nr. 1. Calculul impozitului pe beneficiile financiare rezultate dintr-un împrumut

Angajatul a primit un împrumut de la întreprinderea sa în valoare de 120 de mii de ruble. (suma rublei - transferul fondurilor în valută) la 4% pe an timp de 12 luni. Deoarece rata minimă pentru un împrumut cu dobândă la o întreprindere în valută este de 9%, atunci există un beneficiu semnificativ de 5% (9-4%). Venitul se calculează după cum urmează: 120.000 * 5% \u003d 6.000 de ruble. Astfel, valoarea profitului conform calculului este de 6 mii de ruble.

Pentru a calcula impozitul pe venitul personal, rata este luată la 35% ( conform Codului fiscal al Federației Ruse, art. 224, p. 2). Mărimea plății impozitului este calculată luând în considerare rata specificată și suma profitului: 6000 * 35% \u003d 2100 ruble. Acesta este impozitul total de plătit.

Beneficiu material la cumpărarea de bunuri / servicii / lucrări

Profitul sub formă de beneficii monetare este văzut de legislația rusă în cazul achiziționării de bunuri (servicii, lucrări) de la antreprenori individuali, organizații sau persoane fizice la un cost mai mic decât valoarea general acceptată. Aici există o interdependență a persoanelor în scopuri fiscale, care se formează în cazurile determinate de art. 20 din Codul fiscal:

• dacă participarea la capital a unei organizații în alta este mai mare de 20%;
• cu subordonarea oficială a indivizilor;
• cu legături conjugale și familiale;
• între copilul adoptat și părintele adoptiv, secția și tutorele.

Adesea, printr-o decizie judecătorească, interdependența persoanelor este recunoscută din alte motive.

Unele modificări au fost aduse legislației fiscale rusești în ceea ce privește împrumuturile și au fost în vigoare din 2016 în ceea ce privește calculul impozitului pe venitul personal. Deci, rata de refinanțare este legată de cea cheie. În consecință, din anul în curs, pentru calcularea impozitului pe veniturile personale, se ia rata cheie a Băncii Centrale a Rusiei, care este valabilă în ultima zi a lunii. În plus, dacă un împrumut fără dobândă este primit de o persoană fizică de la o altă persoană, legislația nu prevede formarea de beneficii monetare în acest sens, prin urmare, impozitul pe venitul personal nu este perceput aici.

Exemplul nr. 2. Interdependența persoanelor în vânzarea de bunuri (servicii, lucrări)

SP a deschis un atelier de reparații de încălțăminte. Împreună cu el, încă 2 persoane lucrează în atelier. Un antreprenor individual în aceste condiții este un angajator, căruia îi sunt subordonați doi angajați (persoane fizice). Conform art. 20 Cod fiscal, angajatorul și angajații săi sunt recunoscuți ca persoane interdependente pentru impozitare. Fiecare dintre angajați poate calcula și plăti singuri impozitul pe venitul personal atunci când generează beneficii financiare. Odată cu aceasta, fiecare dintre ei își poate transfera responsabilitățile de calculare și efectuare a plăților de impozite către antreprenori individuali. Acest lucru se poate face scriind o aplicație adecvată.

Apariția unor beneficii materiale la cumpărarea valorilor mobiliare

Legislația oferă un beneficiu monetar atunci când o persoană achiziționează valori mobiliare sau „cvasi-bani” la un preț sub piață sau gratuit. Costul (care este mai mic decât valoarea de piață a valorilor mobiliare și „cvasi-bani”) pentru achiziție în ambele cazuri include costul și primele plătite, VM (marja de variație). Deoarece nu sunt asumate cheltuieli în cazul unui transfer gratuit, prețul de piață al valorilor mobiliare transferate este considerat profit, care este impozitat.

Piața, valoarea estimată a valorilor mobiliare, limita maximă a fluctuațiilor prețurilor de piață sunt reglementate de art. 212, 214.1 din Codul fiscal sau prin Ordinul Serviciului Federal al Piețelor Financiare nr. 10–65 / pz-n din data de 09.11.2010 în ultima ediție. Costul valorilor mobiliare, precum și costul achiziționării acestora în termeni valutari, sunt supuse recalculării în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse în momentul acțiunii. Calculul impozitului și plata acestuia se face de către un agent fiscal recunoscut sau o persoană fizică în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse.

Răspunsuri la întrebările actuale

Întrebarea numărul 1: Trebuie să plătesc impozit pe beneficiile financiare dacă am alocat un împrumut federal fără dobândă pentru a cumpăra o casă?

Răspuns: Nu, deoarece aici împrumutul nu a fost acceptat de la antreprenori individuali sau persoane juridice. Fondurile au venit de la bugetul federal. Legea stabilește că, în cazul în care sursa fondurilor este statul și autoritățile locale, impozitul pe venitul personal nu este plătit, deoarece nu se generează niciun beneficiu monetar.

Întrebarea numărul 2: Cum știu dacă trebuie să plătesc impozite pe beneficiile monetare pentru un împrumut bancar?

Răspuns: Banca anunță că există un profit sub formă de câștig financiar. Plătitorul primește un certificat (sub forma 2-NDFL), care confirmă profitul. Apoi, trebuie să contactați autoritățile fiscale de la locul de reședință.

Întrebarea numărul 3: Cum se plătesc plățile impozitului pe venit în formarea prestațiilor neplătite în ultimul an?

Răspuns: Impozitul pe venitul personal este plătit atunci când un beneficiu monetar apare numai în anul în care s-a acumulat venitul primit. După ce a trecut un an, nu se consideră posibilă „retragerea” sumelor neplătite pentru perioada trecută.

Întrebarea numărul 4:Ce ar trebui să facă un agent fiscal dacă nu poate plăti impozitul pe venitul personal pentru angajatul său?

Răspuns: Organizația este obligată să notifice acest lucru biroului fiscal nu mai târziu de o lună de la sfârșitul perioadei de impozitare care urmează perioadei în care a apărut această situație. Acest lucru se aplică atunci când organizația nu poate plăti impozite pe întreaga perioadă de impozitare. Autoritățile fiscale sunt informate cu privire la valoarea impozitului neplătit și la venitul propriu-zis din care a fost dedus impozitul pe venitul personal. În viitor, taxa trebuie plătită cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei de impozitare trecute.

Întrebarea numărul 5: Ce venit este plătit de agentul fiscal la impozitul pe venitul personal?

Răspuns: Organizația, care este, de asemenea, agent fiscal, este obligată să rețină suma necesară a plăților fiscale din toate veniturile în termeni monetari. Beneficiile, de exemplu, pentru invaliditate temporară, venituri din dobânzi din depozite bancare etc. se încadrează în acest articol, însă suma totală a deducerii nu trebuie să depășească 50% din suma veniturilor plătite.