Selecții din reviste către contabil. Sistem de impozitare simplificat Sistem de impozitare simplificat impozite pe an

Citiți despre cum puteți compara sistemele fiscale pentru a reduce în mod legal plățile la buget atunci când faceți afaceri. "Și pentru cei care încă mai au întrebări sau care doresc să primească sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultare gratuită privind impozitarea de la specialiștii 1C :

Avantajele utilizării sistemului fiscal simplificat 2019

Sistem de impozitare simplificat, sistem de impozitare simplificat, sistem de impozitare simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului fiscal simplificat se explică atât prin povara fiscală redusă, cât și prin simplitatea relativă a contabilității și raportării, în special pentru antreprenorii individuali.

În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat (valabil pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite, care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul al impozitului:

• Venituri STS,

Este întotdeauna posibil să spunem că STS este cel mai profitabil și mai ușor de contat sistem fiscal? Este imposibil să răspundeți la această întrebare fără echivoc, deoarece este posibil ca, în cazul dvs. particular, simplificarea să fie atât nu foarte profitabilă, cât și nu foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că STS este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglați sarcina fiscală a unei companii.

Este necesar să comparăm sistemele fiscale în funcție de mai multe criterii, ne propunem să le parcurgem pe scurt, observând caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.

1. Sumele plăților către stat atunci când desfășoară activități privind sistemul fiscal simplificat

Vorbim aici nu numai despre plățile către buget sub formă de impozite, ci și despre plățile pentru pensii, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare și, uneori, impozite salariale (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste contribuții). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții pentru ei înșiși.

Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare ale sistemului general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota de impozitare este de numai 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare a sistemului de impozitare simplificat al venitului la 1%. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și de legile regionale cu până la 5%.

În plus față de rata de impozitare redusă, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui impozit unic în detrimentul primelor de asigurare listate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii individuali-angajatori care lucrează în acest regim pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în cadrul sistemului fiscal simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe deloc un singur impozit.

La cheltuielile cu venitul STS minus, primele de asigurare enumerate pot fi luate în considerare în cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, dar această procedură de calcul este valabilă și pentru alte sisteme de impozitare, deci nu poate fi considerată un avantaj specific al sistemului simplificat.

Astfel, STS este, fără îndoială, cel mai profitabil sistem fiscal pentru un om de afaceri dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, un sistem simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali și relativ la costul unui brevet pentru antreprenorii individuali.

Atragem atenția tuturor LLC-urilor către USN - organizațiile pot plăti impozite numai prin transfer bancar. Această cerință a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după ce ordinul de plată este depus la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata taxelor către societățile comerciale în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.

2. Intensitatea forței de muncă în contabilitate și raportare privind sistemul fiscal simplificat

Conform acestui criteriu, sistemul fiscal simplificat arată, de asemenea, atractiv. Contabilitatea fiscală pe un sistem simplificat este păstrată într-o carte specială a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) pentru sistemul fiscal simplificat (formular). Din 2013, persoanele juridice pe o bază simplificată țin, de asemenea, evidențe contabile, un antreprenor individual nu are o astfel de obligație.

Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare contabilă fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Raportarea privind sistemul fiscal simplificat este reprezentată de o singură declarație, care trebuie prezentată la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Pentru comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal comun și UTII, precum și antreprenorii individuali de la UTII depun declarații trimestrial.

Nu trebuie să uităm că pe STS, pe lângă perioada de impozitare, adică în anul calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, în funcție de rezultatele sale, nu este necesară depunerea unei declarații conform sistemului fiscal simplificat, ci este necesar să se calculeze și să plătească plăți în avans conform datelor KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare. cont la calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcularea plăților în avans sunt date la sfârșitul articolului).

3. Disputele dintre plătitorii sistemului fiscal simplificat cu autoritățile fiscale și judiciare

Nu este adesea luat în considerare, dar un plus semnificativ al regimului de venituri STS constă în faptul că contribuabilul în acest caz nu trebuie să dovedească validitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile primite în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație conform sistemului fiscal simplificat, fără a vă face griji că ar putea fi percepute restanțe, penalități și amenzi din cauza nerecunoașterii anumitor cheltuieli pe baza asupra rezultatelor unui audit de birou. La calcularea bazei de impozitare în acest regim, cheltuielile nu sunt deloc luate în considerare.

De exemplu, disputele cu autoritățile fiscale cu privire la recunoașterea cheltuielilor atunci când se calculează impozitul pe venit și validitatea pierderilor îi aduc pe oamenii de afaceri chiar la Curtea Supremă de Arbitraj (ceea ce este doar cazul autorităților fiscale care nu recunosc cheltuielile pentru apa potabilă și articolele de toaletă în birouri). Desigur, contribuabilii cu cheltuielile cu venitul STS minus trebuie, de asemenea, să-și confirme cheltuielile cu documente întocmite corect, dar există considerabil mai puține dispute cu privire la validitatea lor. Închis, adică strict definit, lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Persoanele simplificate sunt, de asemenea, norocoase că nu sunt (cu excepția TVA la importul de bunuri în Federația Rusă), o taxă care provoacă, de asemenea, multe dispute și este dificil de administrat, adică acumularea, plata și returnarea din buget.

STS duce mult mai rar la. În acest sistem, nu există astfel de criterii de risc pentru inspecții precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent ridicat din cheltuielile din venitul unui antreprenor atunci când se calculează impozitul pe veniturile personale și o parte semnificativă din TVA care trebuie rambursată din buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, menționăm doar că pentru întreprinderi suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.

Se pare că sistemul simplificat, în special versiunea de venituri STS, reduce riscurile de litigii fiscale și audituri de teren, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.

4. Posibilitatea de muncă a contribuabililor din sistemul fiscal simplificat cu contribuabilii din alte regimuri

Poate că singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să țină cont de TVA-ul de intrare. Este posibil ca o contrapartidă cu TVA să refuze să lucreze cu un contribuabil simplificat, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.

Informații generale despre USN 2019

Dacă vi se pare că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el în detaliu, pentru care ne îndreptăm către sursa originală, adică capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vom începe cunoașterea sistemului fiscal simplificat cu cel care poate aplica în continuare acest sistem de impozitare.

Poate aplica un sistem fiscal simplificat în 2019

Organizațiile (persoanele juridice) și antreprenorii individuali (persoanele fizice) pot fi contribuabili la sistemul fiscal simplificat, dacă nu intră sub incidența unui număr de restricții indicate mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja, care poate trece la un regim simplificat, dacă, conform rezultatelor celor 9 luni ale anului în care transmite o notificare a tranziției la sistemul fiscal simplificat, veniturile sale din vânzări și venitul neoperator nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică antreprenorilor individuali.

• bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii private, participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare, organizații de microfinanțare;
• organizații cu sucursale;
• instituții de stat și bugetare;
• organizații care organizează și organizează jocuri de noroc;
• organizații străine;
• organizații - participanți la acorduri de partajare a producției;
• organizații, cota de participare la care alte organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, a instituțiilor științifice și educaționale bugetare și a celor în care capitalul autorizat constă în totalitate din contribuții ale organizațiilor publice de persoane cu dizabilități);
• organizații, valoarea reziduală a mijloacelor fixe în care este mai mult de 150 de milioane de ruble.

Nu se poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Organizațiile și antreprenorii individuali nu pot utiliza sistemul fiscal simplificat:

• cei care produc produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.);
• minerale extractive și de comercializare, cu excepția celor comune, cum ar fi nisipul, argila, turbă, piatră zdrobită, piatră de construcție;
• cei care au trecut la o singură taxă agricolă;
• având peste 100 de angajați;
• cei care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în intervalul de timp și în modul prevăzut de lege.

STS, de asemenea, nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat birouri de avocatură și alte forme de formații de avocați.

Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul fiscal simplificat, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenori individuali sau LLC. Dacă oricare dintre codurile selectate corespunde activităților de mai sus, atunci impozitul nu va permite raportarea acestuia la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi serviciul de selecție gratuită a codurilor OKVED.

Obiectul impozitării sistemului fiscal simplificat

O caracteristică distinctivă a sistemului fiscal simplificat este posibilitatea ca contribuabilul să aleagă în mod voluntar obiectul impozitării între „Venit” și „Venit redus cu suma cheltuielilor” (care se numește mai des „Venit minus cheltuieli”).

Contribuabilul își poate alege anual între obiectele de impozitare „Venitul” sau „Venitul minus cheltuielile” anual, după ce a informat anterior biroul fiscal înainte de 31 decembrie despre intenția sa de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor care sunt participanți la un simplu acord de parteneriat (sau la o activitate comună), precum și la un acord de încredere în proprietate. Obiectul impozitării sistemului fiscal simplificat pentru aceștia nu poate fi decât „Venit minus cheltuieli”.

Baza impozabilă pe sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul de impozitare „Venit” baza impozabilă este expresia monetară a venitului, iar pentru obiectul „Venit minus cheltuieli” baza impozabilă este expresia monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Articolele 346.15-36.17 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Veniturile din sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute ca:

• venituri din vânzări, adică încasează din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie și achiziționate anterior și încasează din vânzarea drepturilor de proprietate;
• venituri neoperative specificate la art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, cum ar fi bunurile primite cu titlu gratuit, veniturile sub formă de dobânzi în cadrul contractelor de împrumut, credit, conturi bancare, valori mobiliare, curs de schimb pozitiv și diferență de sumă etc.

Costurile recunoscute în cadrul sistemului simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cotele de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat

Cota de impozitare pentru opțiunea STS Income este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce rata de impozitare a veniturilor din STS la 1%, dar nu toată lumea se bucură de acest drept.

Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venit minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce rata de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce tarif este valabil în regiunea dvs. la biroul fiscal de la locul înregistrării.

Pentru prima dată antreprenorii individuali înregistrați pe USN pot primi, adică dreptul de a lucra la o rată de impozitare zero dacă legea relevantă este adoptată în regiunea lor.

Ce obiect alegeți: Venitul STS sau Venitul STS minus cheltuielile?

Există o formulă destul de convențională care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe venitul STS va fi egală cu valoarea impozitului pe venitul STS minus cheltuielile:

Venit * 6% \u003d (Venit - Cheltuieli) * 15%

În conformitate cu această formulă, valoarea impozitului STS va fi egală atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. Mai mult, cu cât sunt mai multe cheltuieli, cu atât va fi mai puțin impozitul de plătit, adică cu venituri egale, opțiunea STS va fi mai profitabilă Venit minus cheltuieli. Cu toate acestea, această formulă nu ia în considerare trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculat.

1. Recunoașterea și contabilitatea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile:

Cheltuieli STS Venitul minus cheltuielile trebuie documentate corespunzător. Cheltuielile neconfirmate nu vor fi incluse în calculul bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care să confirme plata acesteia (cum ar fi o chitanță, un extras de cont, un ordin de plată, o chitanță a casei de marcat) și un document care să confirme transferul de bunuri sau furnizarea de servicii și efectuarea muncii, adică factura pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii și lucrări;

Lista închisă a cheltuielilor. Nu toate cheltuielile, chiar dacă sunt executate corect și justificate economic, nu pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru venitul STS minus cheltuielile este dată în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O procedură specială pentru recunoașterea anumitor tipuri de cheltuieli. Deci, pentru ca cheltuielile cu venitul STS minus să țină seama de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un punct important - vânzarea nu înseamnă plata efectivă a bunurilor de către cumpărătorul dvs., ci doar transferul bunurilor în proprietatea sa. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... nu rezultă din legislația fiscală că condiția includerii costului bunurilor achiziționate și vândute în cheltuieli este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa costurile achiziționării unui produs destinat vânzării ulterioare, persoana simplificată trebuie să plătească pentru acest produs, să se înregistreze și să vândă, adică transferați proprietatea cumpărătorului dvs. Faptul că cumpărătorul plătește pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile nu va conta.

O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit o plată în avans de la client la sfârșitul trimestrului, dar nu ați reușit să transferați bani către furnizor. Să presupunem că o companie comercială și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie plătit furnizorului pentru bunuri. Dacă, dintr-un anumit motiv, nu au avut timp să se stabilească cu furnizorul în trimestrul de raportare, atunci conform rezultatelor sale, este necesar să se plătească o plată în avans, pe baza venitului primit de 10 milioane de ruble, adică 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS care lucrează cu banii cumpărătorului. În viitor, după înregistrarea corectă, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea taxei unice pentru anul respectiv, însă nevoia de a plăti astfel de sume deodată poate deveni o surpriză neplăcută.

2. Posibilitatea de a reduce impozitul unic pe Venitul STS datorat primelor de asigurare plătite... S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, iar în regimul STS Venituri minus cheltuieli, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

✐Exemplu ▼

3. Reducerea cotei de impozitare regionale pentru sistemul fiscal simplificat Venit minus cheltuieli de la 15% la 5%.

Dacă în regiunea dvs. s-a adoptat o lege privind stabilirea unei cote de impozitare diferențiate pentru contribuabilii care aplică sistemul fiscal simplificat în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii sistemului de impozitare Venit minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai puțin de 60%.

✐Exemplu ▼

Procedura pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat

Entitățile comerciale nou înregistrate (IE, LLC) pot trece la sistemul fiscal simplificat prin trimiterea în termen de 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi, de asemenea, depusă imediat la biroul fiscal, împreună cu documentele pentru înregistrarea unei LLC sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspectoratelor solicită două copii ale notificării, dar unele inspectorate necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la fisc.

Dacă la sfârșitul perioadei de raportare (impozitare) din 2019 venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat depășea 150 de milioane de ruble, atunci își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost permis excesul.

În serviciul nostru puteți pregăti gratuit o notificare cu privire la tranziția la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019):

Persoanele juridice care lucrează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul fiscal simplificat numai de la începutul unui nou an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă până cel târziu la 31 decembrie a anului curent (formularele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus) . În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să desfășoare un anumit tip de activitate la imputare, aceștia pot solicita sistemul fiscal simplificat în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al clauzei 2 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxă unică pentru STS 2019

Să vedem modul în care contribuabilii ar trebui să calculeze și să plătească impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul pe care îl plătesc persoanele simplificate se numește un impozit unic. Un impozit unic înlocuiește plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. pentru întreprinderi. Desigur, această regulă nu este fără excepții:

• TVA trebuie plătită persoanelor simplificate atunci când importă mărfuri în Federația Rusă;
• Întreprinderile trebuie, de asemenea, să plătească impozitul pe proprietate pentru sistemul de impozitare simplificat dacă această proprietate, conform legii, va fi evaluată la valoarea sa cadastrală. În special, începând cu 2014, o astfel de taxă trebuie plătită de întreprinderile care dețin spații de vânzare cu amănuntul și birouri, dar până acum numai în acele regiuni în care au fost adoptate legile relevante.

Pentru antreprenorii individuali, o singură taxă înlocuiește impozitul pe venitul personal din activitatea antreprenorială, TVA (cu excepția TVA la importul pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Antreprenorii individuali pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activitatea antreprenorială dacă se adresează biroului fiscal cu o cerere corespunzătoare.

Impozitul și perioadele de raportare pentru sistemul fiscal simplificat

Așa cum am constatat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă de venitul STS și de venitul STS minus cheltuielile în funcție de rata și baza impozabilă, dar pentru aceștia sunt aceleași.

Perioada de impozitare pentru calcularea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat este un an calendaristic, deși acest lucru se poate spune doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un sfert, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic.

Termenele pentru efectuarea plăților în avans pentru impozitul unic sunt următoarele:

• la sfârșitul primului trimestru - 25 aprilie;
• la sfârșitul celor șase luni - 25 iulie;
• pe baza rezultatelor de nouă luni - 25 octombrie.

Impozitul unic în sine este calculat la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile în avans deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:

• până la 31 martie 2020 pentru organizații;
• până la 30 aprilie 2020 pentru antreprenorii individuali.

Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este listat la sfârșitul anului, atunci în plus față de amendă, se va aplica o amendă de 20% din valoarea impozitului neplătit.

Calculul plăților în avans și a unei taxe unice pe sistemul fiscal simplificat

Calculat în funcție de impozitul unic acumulat, adică rezumând de la începutul anului. La calcularea plății în avans pentru primul trimestru, baza de impozitare calculată trebuie să fie înmulțită cu rata de impozitare, iar această sumă trebuie plătită până la 25 aprilie.

Având în vedere plata în avans pentru prima jumătate a anului, baza de impozitare primită timp de 6 luni (ianuarie-iunie) trebuie înmulțită cu cota de impozitare, iar din această sumă trebuie dedusă plata în avans deja plătită pentru primul trimestru. Restul trebuie transferat la buget până la 25 iulie.

Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu rata impozitului și suma primită este redusă cu avansurile deja plătite pentru cele trei precedente și șase luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.

La sfârșitul anului, vom calcula un impozit unic - înmulțim baza de impozitare pentru tot anul cu rata impozitului, scădem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și facem diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau cu 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).

Calculul impozitului pentru venitul STS 6%

Particularitatea calculului plăților în avans și a impozitului unic pe Venitul STS este capacitatea de a reduce plățile calculate cu suma primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile de impozite cu până la 50%, dar numai în limitele contribuțiilor. Antreprenorii individuali fără angajați pot reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor, fără o limită de 50%.

✐Exemplu ▼

IE Aleksandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, care nu are angajați, a primit un venit în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit în luna martie prime de asigurare pentru el în valoare de 9.000 de ruble. Plata în avans în 1 mp va fi egal cu: (150.000 * 6%) \u003d 9.000 ruble, dar poate fi redus cu suma contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este nevoie să o plătiți.

În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, pentru un total de jumătate de an, adică din ianuarie până în iunie, suma totală a veniturilor a fost de 370.000 de ruble. Antreprenorul a plătit și prime de asigurare în al doilea trimestru în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea plății în avans pentru cele șase luni, aceasta trebuie redusă cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 \u003d 4.200 ruble. Plata a fost efectuată la timp.

Veniturile antreprenorului pentru al treilea trimestru s-au ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în al treilea trimestru. La calcularea plății în avans pentru nouă luni, calculăm mai întâi întregul venit primit de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 \u003d 549.000 ruble) și îl înmulțim cu 6%.

Suma primită, egală cu 32.940 ruble, va fi redusă cu toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 \u003d 28.000 ruble) și prin plățile în avans transferate la sfârșitul celui de-al doilea trimestru (4.200 ruble). În total, suma plății în avans pentru cele nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 \u003d 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IE Aleksandrov a câștigat încă 243.000 de ruble, iar venitul său total anual a fost de 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare de 13.158 ruble *.

* Notă: conform regulilor de calcul al primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile antreprenorilor individuali se ridică la 36.238 ruble. plus 1% din venituri care depășesc 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 \u003d 492.000 * 1% \u003d 4920 ruble). În același timp, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, antreprenorul individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.

Să calculăm impozitul unic anual al sistemului fiscal simplificat: 792.000 * 6% \u003d 47.520 ruble, dar pe parcursul anului au fost plătite plăți în avans (4.200 + 740 \u003d 4.940 ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 \u003d 41.158 ruble).

Suma impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 \u003d 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost aproape complet redus în detrimentul primelor de asigurare plătite.

Calculul impozitului pentru STS Venit minus cheltuieli 15%

Procedura pentru calcularea plăților în avans și a impozitului în conformitate cu venitul STS minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior cu diferența că venitul poate fi redus cu cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, deci nu are sens să ne concentrăm asupra lor.

✐Exemplu  ▼

Să introducem veniturile și cheltuielile trimestriale ale companiei „Vesna”, care funcționează în modul STS Venituri minus cheltuieli, în tabel:

Plata în avans pentru primul trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% \u003d 200.000 * 15% \u003d 30.000 ruble. Plata a fost achitată la timp.

Să calculăm plata în avans pentru jumătatea anului: venituri pe un total cumulat (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli pe un total cumulat (800.000 + 900.000) \u003d 500.000 * 15% \u003d 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (plată în avans pentru primul trimestru) \u003d 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: venituri pe bază de acumulare (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli pe un total cumulat (800.000 + 900.000 + 840.000) \u003d 760.000 * 15% \u003d 114.000 ruble. Să scădem din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și vom primi o plată în avans timp de 9 luni egală cu 39.000 ruble.

Pentru a calcula un impozit unic pentru anul, vom rezuma toate veniturile și cheltuielile:

venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) \u003d 4.700.000 ruble

cheltuieli: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) \u003d 3.540.000 ruble.

Calculăm baza impozabilă: 4.700.000 - 3.540.000 \u003d 1.160.000 ruble și înmulțim cu rata impozitului 15% \u003d 174 mii ruble. Scădeți din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 \u003d 114.000), suma rămasă de 60 mii ruble va fi suma impozitului unic plătibil la sfârșitul anului.

Pentru contribuabilii din sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile există, de asemenea, obligația de a calcula impozitul minim la o rată de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează numai pe baza rezultatelor anului și se plătește numai dacă impozitul perceput în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau lipsește deloc (la primirea unei pierderi).

În exemplul nostru, impozitul minim ar fi putut fi de 47 mii ruble, dar Vesna LLC a plătit un total de 174 mii ruble o singură taxă, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat în modul de mai sus, s-ar dovedi a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.

Sau mai bine zis despre ce modificări au avut loc în impozitul sistemului fiscal simplificat în 2016 ,.

Există o mulțime de modificări în STS 2016 fiscale și au un caracter serios. Reflecții direct oglindite.

Reducerea cotei de impozitare a USN 2016

Luați în considerare în ce caz rata de impozitare a sistemului fiscal simplificat este redusă:

STS Venituri minus cheltuieli 2016

Guvernul este angajat serios și încearcă să creeze condiții mai bune pentru aceasta prin reducerea poverii fiscale. Da, ai auzit bine, acum autoritățile regionale poate reduce rata de impozitare a sistemului de impozitare simplificat Venit minus cheltuieli de la 15% la 5% standard... Reducerea cotei de impozitare va depinde de tipul de activitate și de categoria contribuabilului însuși.

Pentru Republica Crimeea și orașul Sevastopol, este permisă reducerea ratei sistemului simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli) la 3%. Această prevedere este consacrată în federal legea din 13.07.2015 nr. 232-FZ.

Legea intră în vigoare în 2016 și va fi în vigoare din 2017 până în 2021.

Venituri STS 2016

În perioada 2015-2016 în Crimeea și orașul Sevastopol există o rată preferențială de 3%. Aici, desigur, totul este clar, oamenilor li se oferă posibilitatea de a-și promova afacerea și de a nu fi taxați puternic.

Pe baza documentelor, rata preferențială este valabilă în Crimeea și Sevastopol:

• Republica Crimeea: legea din 29 decembrie 2014 nr. 59-ЗРК / 2014;
• Orașul Sevastopol: Legea din 03.02.2015 nr. 110-ЗС.

Din 2016, autoritățile regionale vor putea reduce cota de impozitare de la 6% la 1%.

Deoarece nu este greu de ghicit, rata maximă a sistemului de impozitare simplificat Venitul în 2016 va fi de 6%, orice altceva este la latitudinea regiunilor, pentru ce tipuri de activități ce rată a dobânzii va fi aleasă, cu siguranță nu este pentru ca noi să decidem. Trebuie doar să clarificăm cu umilință la biroul fiscal ce rată a fost adoptată pentru tipul nostru de activitate (sau pe site-ul web al administrației).

Cineva va avea noroc și impozitul va fi de 1%, de asemenea nu este rău. Mulțumesc din nou guvernului, singurul lucru care vă deranjează este că aceste drepturi de stabilire a cotelor de impozitare au fost transferate regiunilor. Din anumite motive, sunt sigur că nimic nu se va schimba în regiunea mea (a existat deja un precedent), dar după cum se spune, timpul ne va spune.

Vacanțe de supraveghere în 2016

De acord că cuvântul „vacanță” este unul bun și încălzește direct sufletul.

Să vedem ce ne-au pregătit autoritățile:

În perioada 01.01.2016 - 31.12.2018 orice inspecții de supraveghere programate vor fi anulate pentru întreprinderile mici.

Ce înseamnă? Totul este foarte simplu, întreprinderile mici vor fi lăsate în pace timp de 3 ani și nu vor fi deranjate de servicii precum SES, pompieri, forță de muncă și alte autorități.

Este adevărat, acest lucru nu se aplică unor activități periculoase: energie, alimentare cu energie electrică, mine, lucrări subterane etc., dar aceasta este doar o excepție de la regulă și nu are practic nimic de-a face cu întreprinderile mici.

În ciuda acestui fapt, poate exista o verificare neprogramată a oricăreia dintre structurile listate în cazul în care există reclamații cu privire la organizație sau antreprenori individuali de la angajați sau clienți.

Legea federală nr. 246-FZ din 13.07.2015 a fost semnată personal de președintele Federației Ruse V.V.

Deci, întreprinderilor mici li se oferă un suflu.

Coduri KBK noi în 2016

Printre altele, din 2016, KBK s-a schimbat pentru a plăti contribuții pentru angajați, precum și pentru a plăti contribuții fixe antreprenorilor individuali.

Modificarea codurilor KBK are loc pe baza Ordinului Ministerului Finanțelor din Rusia din 08.06.2015 nr. 90n.

Puteți lua valorile BCF pentru plata contribuțiilor la Fondul de pensii și MHIF în 2016 de la biroul dvs. fiscal.

Slavă Domnului, această comandă nu prevede nicio creștere a plăților, însă KBK în sine schimbă pur și simplu unde să efectueze plăți pentru angajați și contribuțiile IE.

Modificarea valorii mijloacelor fixe 2016

De la noul 2016, rata costului activelor fixe ale organizațiilor s-a schimbat. Anterior, dimensiunea sa era de 40.000 de ruble, acum 100.000 de ruble.

Orice lucru mai ieftin decât 100.000 nu poate constitui active fixe și sunt materiale pe care organizația le folosește (adică nu le puteți pune pe amortizare).

Sunt sigur că pentru 90% din întreprinderile mici, aceste modificări sunt ușoare, deoarece activele fixe din întreprinderile mici sunt rareori utilizate pentru amortizare.

Cum să depuneți un raport de impozit pe venitul personal în 2016

Aici așteptăm modificări și dacă aveți angajați ale căror venituri sunt plătite cu impozitul pe venitul personal, atunci un raport 2NDFL este prezentat până la 1 aprilie a anului următor anului de raportare.

Acum au introdus raportări suplimentare pe lângă certificatele de impozit pe venitul personal, organizațiile și antreprenorii vor trebui să depună un calcul trimestrial al impozitului pe venitul personal (în baza legii din 02.05.2015 nr. 113-FZ).

Depunerea calculului impozitului pe venitul personal are loc trimestrial:

1. Primul trimestru - calculul trebuie trimis până la 30 aprilie;
2. O jumătate de an - calculul trebuie trimis înainte de 31 iulie;
3. Nouă luni - calculul trebuie depus până la 31 octombrie;
4. Calculul anual - anual trebuie prezentat împreună cu rapoartele 2NDFL până la 1 aprilie a anului următor anului de raportare.

Când angajați 25 sau mai multe persoane, raportul trebuie să fie transmis în format electronic.

Dacă este mai mic de 25, atunci este posibil pe hârtie. Sincer să fiu, o mică afacere care angajează 25 sau mai mulți oameni ... ei bine, este foarte rară. În orașul meu, cunosc doar 3 persoane care intră sub acest criteriu.

Practic, întreprinderile mici nu sunt pur și simplu amenințate de aceste restricții, doar pentru că sunt atât de mici.

Ca întotdeauna, în cazul întârzierii în livrarea calculului impozitului pe venitul personal al organizației și al antreprenorului individual, așteaptă o amendă de 1000 de ruble. pentru fiecare lună sunt întârziate. Deci, predăm totul la timp.

TVA pe USN 2016

Există încă un punct de schimbări în sistemul de impozitare simplificat din 2016, care se referă la situația în care emiteți o factură către organizație cu TVA alocat. Nu o voi descrie, deoarece pur și simplu nu este recomandat categoric să emiteți facturi cu TVA pe STS, deoarece suma alocată a TVA va trebui plătită din buzunar.

Eu însumi am ajuns personal într-o astfel de situație și credeți-mă, o pierdere gravă de bani - mai ales atunci când sume mari de bani nu vor aduce nimic bun nimănui și, din această cauză, puteți lucra în general pentru dvs. Modificarea de aici a afectat doar faptul că TVA-ul plătit de dvs. poate fi inclus în cheltuielile generale, DAR pur și simplu nu emiteți facturi TVA la sistemul fiscal simplificat!

Acestea sunt modificările impozitului USN care ne așteaptă în 2016... Îmi place mai ales primul punct, voi merge la biroul fiscal, sunt doar la STS Income, poate că vor să-i placă.

În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate pe Internet pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat, pentru a calcula impozitele, contribuțiile și pentru a trimite rapoarte online, pentru a încerca gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc în serviciile unui contabil și m-a scutit de a merge la biroul fiscal.

Procedura de înregistrare de stat a unui antreprenor individual sau LLC a devenit acum mai ușoară, dacă nu v-ați înregistrat încă afacerea, pregătiți documentele de înregistrare complet gratuit fără a părăsi casa dvs. prin serviciul online pe care l-am verificat: LLC este gratuită în 15 minute. Toate documentele sunt conforme cu legislația actuală a Federației Ruse.

Dacă aveți întrebări, le întrebăm în comentarii sau în grupul meu VK.

Mult succes tuturor celor din afaceri! Pana cand!

Venituri STS minus cheltuieli - aceasta este una dintre opțiunile simplificate, dar păstrarea evidenței aici este mult mai dificilă decât pe. Merită să alegeți acest mod dacă cheltuielile depășesc 60% din venitul primit. Având în vedere că tranziția de la venitul STS minus cheltuielile pentru venitul STS în 2017, ca și până acum, este permisă numai de la începutul noului an, recomandăm utilizatorilor noștri să calculeze gratuit sarcina fiscală înainte de a alege regimul.

Cum se calculează impozitul în conformitate cu venitul STS minus cheltuielile? Baza de impozitare pentru această versiune simplificată este recunoscută ca venit redus cu suma cheltuielilor efectuate. Rata standard de impozitare este de 15%, dar regiunile au dreptul să introducă o rată de impozitare diferențiată pe teritoriul lor, reducând-o la 5%. Puteți vedea exemple detaliate de calcul al impozitelor în 2017 în articolul „”.

Plățile în avans către venitul USN minus cheltuielile pentru fiecare trimestru de raportare sunt plătite în următorii termeni: cel târziu până la 25 aprilie, respectiv 25 iulie, respectiv 25 octombrie. Spre deosebire de opțiunea Venit, pentru venitul STS minus cheltuielile, nu există o reducere a plății anticipate calculate sau a impozitului pe primele de asigurare. Primele de asigurare sunt incluse în cheltuieli, ceea ce reduce baza de impozitare, dar nu și impozitul în sine.

Legislația fiscală este întotdeauna bogată în știri noi, așa că iată o scurtă listă de modificări ale sistemului fiscal simplificat în 2017:

• a fost aprobat un nou formular de declarație, acesta trebuie depus, începând cu raportarea pentru 2016;
• limita veniturilor pentru sistemul fiscal simplificat în acest an a fost de 150 de milioane de ruble, iar pragul pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat timp de 9 luni a crescut la 112,5 milioane de ruble;
• autoritățile regionale au acum dreptul de a reduce rata de impozitare a veniturilor din STS de la 6% la 1%.

Venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli: lista 2017 cu o defalcare

Ce este inclus în lista de venituri din STS Venituri minus cheltuieli 2017? Definiția venitului pe sistemul simplificat pentru LLC și pentru antreprenorii individuali este dată în articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se referă la interpretare la articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Veniturile care formează baza de impozitare pentru venitul STS minus cheltuielile sunt împărțite în două grupe:

1. venituri sau încasări (în numerar sau în natură) primite din vânzarea de bunuri de producție proprie și / sau achiziționate anterior; executarea muncii și furnizarea de servicii; drepturi de proprietate.
2. venitul neoperativ este dat în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta este o listă de 25 de articole, inclusiv: bunuri primite gratuit; dobânzi la împrumuturi și credite acordate de contribuabil; venituri din participarea la capitaluri proprii în organizații și parteneriate simple; conturile de plătit anulate etc.

În plus, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică separat o listă de 53 de surse de venit pentru contribuabil, care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.

Cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat Venit minus cheltuieli: lista 2016 cu o defalcare

Litigiile cu Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal privind procedura de calcul al impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile sunt asociate cu nerecunoașterea anumitor cheltuieli. La rândul său, acest lucru duce la acumularea suplimentară de arierate, dobânzi și amenzi. De aceea principala dificultate a regimului STS Venit minus cheltuieli este respectarea criteriilor de recunoaștere a cheltuielilor:

• fezabilitatea economică a costurilor suportate;
• înregistrarea documentară corectă;
• cheltuielile trebuie incluse în lista specificată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți: lista cheltuielilor este închisă, ceea ce înseamnă că nu permite recunoașterea altor cheltuieli nespecificate în ea.

Ce este inclus în lista cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli 2017? Codul nu împarte contribuabilii după forma organizațională și forma juridică, prin urmare, cheltuielile sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru SRL-uri:

• mijloace fixe legate de: achiziție, producție, construcție, precum și repararea, finalizarea, reconstrucția, modernizarea acestora;
• dezvoltarea de noi industrii;
• repararea și întreținerea în garanție;
• achiziționarea și crearea de imobilizări necorporale;
• achiziționarea de drepturi exclusive la rezultatele activității intelectuale, cercetare și dezvoltare, brevetare, drepturi de utilizare a bazelor de date și a programelor de calculator și plăți periodice aferente acestora;
• plăți în baza contractelor de leasing și leasing;
• costuri materiale;
• salarii, călătorii de afaceri, prime de asigurare pentru angajați, instruire;
• TVA pentru bunuri, lucrări, servicii plătite;
• plăți vamale;
• impozite și taxe, cu excepția impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat și TVA, plătit în conformitate cu art. 173 (5) Codul fiscal al Federației Ruse;
• dobânzi la împrumuturi și credite primite;
• servicii de securitate și securitate la incendiu;
• întreținerea transportului oficial și compensarea pentru utilizarea personalului în scopuri comerciale;
• servicii de auditori, avocați, notari, contabili și publicarea rapoartelor;
• servicii de papetărie și comunicații;
• publicitate;
• achiziționarea de bunuri de vânzare și costurile aferente;
• remunerarea intermediarilor;
• servicii ale organizațiilor specializate;
• contribuții la SRO;
• participarea la proceduri de litigiu și arbitraj;
• servicii de casa de marcat;
• îndepărtarea deșeurilor solide.

Dividende în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile nu reduc baza de impozitare, deoarece pentru leasing, contabilitatea acestuia depinde de partea care este contractul de leasing plătitorul impozitului simplificat. În modul STS Venit minus cheltuieli, există nuanțe contabile complexe asociate cu TVA, depreciere și compensare. Vă recomandăm să transferați contabilitatea către specialiști, mai ales că sancțiunile pentru încălcarea normelor contabile din nou.

Cartea veniturilor și cheltuielilor pentru STS

KUDIR este un registru care este păstrat de toți oamenii simplificați în scopuri fiscale. Formularul KUDIR este elaborat de Ministerul Finanțelor; în 2017, formularul aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 135n din 22.10.2012 continuă să funcționeze.

Vă rugăm să rețineți că modificările aduse KUDIR, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.12.16 nr. 227n, intră în vigoare numai de la 1 ianuarie 2018.

Există 4 secțiuni în cartea contabilă, plătitorii cheltuielilor cu venitul STS minus trebuie să completeze numai secțiunea I. Cheltuielile pentru achiziționarea de active fixe în cadrul cheltuielilor cu venitul STS minus sunt indicate în secțiunea II, iar pierderile (dacă există) - în secțiunea III. Secțiunea IV este completată numai de plătitorii de venituri STS.

Trebuie să mă înscriu în Registrul fiscal al veniturilor și cheltuielilor din STS în 2017? Nu, KUDIR nu trebuie să fie certificat sau predat, cu toate acestea, inspectorul fiscal îl poate solicita în orice moment pentru a verifica informațiile specificate în declarație. Puteți afla cum să mențineți departamentul de contabilitate al unui antreprenor individual pe venitul USN minus cheltuielile și puteți vedea un eșantion de completare a cărții de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor pentru un antreprenor individual pe USN 2017

Organizațiile simplificate, pe lângă menținerea unui KUDIR și transmiterea unei declarații fiscale, prezintă la sfârșitul anului un bilanț și un raport privind rezultatele financiare în cadrul veniturilor STS minus cheltuielile.

Impozit minim pentru venitul STS minus cheltuielile

Calculul impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile se bazează pe baza impozabilă și la rata stabilită de legea regională (de la 5% la 15%). Cu toate acestea, dacă contribuabilul a lucrat la sistemul de impozitare simplificat cu o pierdere, este obligat să plătească impozitul minim. Impozitul minim este un impozit care se plătește cu o rată de 1% din venitul primit, adică la calcularea bazei de impozitare, cheltuielile nu sunt luate în considerare (articolul 346.18 (6) din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata impozitului minim în cadrul sistemului fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este, de asemenea, necesar dacă impozitul calculat în mod obișnuit este mai mic decât impozitul minim. Iată un exemplu de calcul al impozitului minim în cadrul sistemului fiscal simplificat Venit minus cheltuieli.

Organizația a primit venituri de 11,3 milioane de ruble în 2016, iar cheltuielile confirmate și justificate s-au ridicat la 10,8 milioane de ruble. Impozitul, calculat în mod obișnuit la o rată de 15%, va fi (11.300.000 - 10.800.000 \u003d 500.000 ruble * 15%) 75.000 ruble. Această sumă este mai mică de 1% din venitul primit (11.300.000 * 1% \u003d 113.000 ruble), deci trebuie să plătiți impozitul minim în valoare de 113.000 ruble.

Pe parcursul anului, contribuabilul este obligat să plătească plăți în avans pe baza rezultatelor fiecărui trimestru de raportare. Plățile în avans sunt compensate cu impozitul minim în conformitate cu prevederile art. 78 și 346.21 (5) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dreptul de a lua în calcul plățile în avans la calcularea impozitului minim este, de asemenea, confirmat de judecători.

KBK USN Venituri minus cheltuieli 2017

Codurile de clasificare bugetară sau BCC sunt o cerință importantă a documentelor de plată la plata impozitelor. Pentru 2017 sunt în vigoare KBK-urile, care au fost stabilite prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 05.12.2013 nr. ММВ-7-1 / [e-mail protejat]

Cât de gravă este o greșeală specificând un BCF incorect? Articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse conține doar două erori în documentul de plată, din cauza cărora impozitul va fi considerat neplătit: un număr de cont incorect al Trezoreriei Federale sau o eroare în numele băncii destinatarului. Cu toate acestea, dacă faceți o greșeală în BCC, atunci plata impozitului nu va fi distribuită corect și se vor calcula restanțele și penalitățile fiscale. În viitor, după clarificarea stării plății, penalitățile vor fi eliminate, dar este totuși mai bine să nu permiteți astfel de situații și să indicați doar BCC corect.

• KBK pentru impozite STS Venituri minus cheltuieli - 182 1 05 01 021 01 1000 110;
• KBK pentru penalități în conformitate cu venitul STS minus cheltuieli - 182 1 05 01 021 01 2100 110;
• KBK pentru amenzi în cadrul sistemului fiscal simplificat Venit minus cheltuieli - 182 1 05 01 021 01 3000 110.

În al nostru puteți descărca nu numai cartea veniturilor și cheltuielilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat, ci și instrucțiunile Serviciului Fiscal Federal pentru completarea acesteia.

Alegând un sistem de impozitare simplificat (STS), persoanele juridice și antreprenorii individuali pot decide în mod independent ce obiect de impozitare este mai interesant și mai profitabil pentru ei. Există două dintre aceste obiecte: „venit” cu o rată de impozitare de 6% sau „venit minus cheltuieli” cu o rată de impozitare de 15%. Doar participanții la simplul acord de parteneriat sau la acordul de administrare a încrederii au rămas fără dreptul de a alege. Există o singură opțiune - aceștia folosesc sistemul de impozitare simplificat numai cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Cei care au ales sistemul de impozitare simplificat de 6% vor plăti exact 6% din baza impozabilă (și acesta este tot venitul persoanei simplificate) sub forma unui impozit unic. Să luăm în considerare principalele puncte ale calculului și plății sale.

Cum se calculează impozitul la 6% STS?

Codul fiscal obligă contribuabilii să calculeze singuri impozitul cu un sistem simplificat de impozitare de 6% (partea 2 a art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce venit este supus unui impozit simplificat este precizat în articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada de impozitare simplificată este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt de 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni.

Plata anticipată a impozitului către „simplificat” ar trebui calculată trimestrial. Cu „venitul” STS - 6%, toate veniturile primite pentru trimestrul respectiv (adică pe bază de acumulare de la începutul anului până la sfârșitul fiecărui trimestru) se înmulțesc cu rata de impozitare. Avansurile acumulate anterior pentru trimestrul anterior sunt deduse din cifra primită. Condițiile pentru plata avansurilor la impozitul „simplificat” sunt aceleași pentru toți contribuabilii: cel târziu 25 aprilie pentru primul trimestru, 25 iulie pentru o jumătate de an și 25 octombrie pentru 9 luni. Declarațiile fiscale sunt trimise o dată pe an și nu este necesar să le depuneți la sfârșitul trimestrului.

Exemplu:

Antreprenorul individual Ivanov în primul trimestru al anului 2016 a câștigat 32.000 de ruble. La sfârșitul trimestrului, el a calculat STS 6%: 32.000 de ruble. x 6% \u003d 1920 ruble.

În al doilea trimestru, veniturile s-au ridicat la 21.000 de ruble. Impozitul se calculează pe bază de acumulare: (32.000 ruble + 21.000 ruble) x 6% - 1920 ruble. \u003d 1260 ruble.

La sfârșitul fiecărui an (perioadă de impozitare), contribuabilii din „6% simplificat” calculează suma finală a impozitului: toate veniturile primite pentru anul sunt însumate și înmulțite cu rata de 6%. În plus, suma avansurilor trebuie scăzută din rezultatul obținut, așa cum se arată în exemplul de mai sus. Impozitul simplificat se plătește la 31 martie a anului următor după anul de raportare (dacă plătitorul este o organizație) și la 30 aprilie (dacă plătitorul este un antreprenor individual). În același timp, trebuie să depuneți o declarație fiscală pe o bază simplificată.

„Venit” STS. Reducerea impozitului pe contribuții

Dacă alegerea contribuabilului a căzut pe „venit”, el pierde posibilitatea de a reduce baza impozabilă pentru impozitul simplificat cu suma cheltuielilor sale. Cu toate acestea, impozitul poate fi redus aplicând deduceri fiscale legale.

„Simplificații” au dreptul de a reduce impozitul calculat (și avansurile) cu valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondului de asigurări sociale, FFOMS, precum și contribuțiile pentru accidentări (clauza 3.1 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ, toate persoanele care aplică sistemul simplificat de impozitare de 6% sunt obligate să plătească prime de asigurare la fondurile listate: Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS, FFOMS. Persoanele juridice și antreprenorii, lunar din salariile angajaților, precum și din plăți în baza contractelor de drept civil încheiate cu persoane fizice, plătesc fonduri prime de asigurare.

Amintiți-vă că din sumele care depășesc venitul maxim de bază al unui angajat, primele de asigurare reduse sunt plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări sociale. Plafonul pentru evaluarea contribuțiilor se modifică anual. În 2016 este de 796 de mii de ruble. pentru contribuții la Fondul de pensii și 718 mii ruble. - pentru contribuțiile la FSS (Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265), pentru FFOMS valoarea limită nu a fost stabilită. Ratele actuale ale contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse sunt de 22%, la Fondul de asigurări sociale - 2,9%, la FFOMS - 5,1%.

Antreprenorii individuali care nu au angajați plătesc contribuții fixe la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale: dimensiunea acestora este specificată în articolul 14 din Legea nr. 212-FZ din 24.07.2009.

Impozitul sub „6 la sută simplificat” poate fi redus numai în trimestrul în care primele de asigurare au fost plătite la fonduri nebugetare, chiar dacă acestea au fost percepute pentru un trimestru diferit. Dacă ați acumulat contribuții, dar nu ați transferat încă la buget, acestea nu pot fi aplicate ca deducere.

De exemplu, ați acumulat prime pentru martie 2016 și le-ați plătit în aprilie 2016. Este necesar să se reducă impozitul simplificat cu suma contribuțiilor plătite la transferul acestuia pentru cele șase luni ale anului 2016 și nu pentru primul trimestru. În ciuda faptului că inițial contribuțiile sunt „martie”. Vă rugăm să rețineți că suma primelor de asigurare prin care se poate reduce plata conform sistemului fiscal simplificat nu poate depăși 50% din valoarea totală a impozitului sau a plății în avans conform sistemului fiscal simplificat. Dacă „simplificați” sunt antreprenori individuali fără angajați, aceștia reduc impozitul pe toate contribuțiile plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS, adică 100%.

STS 6 la sută și reducerea impozitelor în 2016

Pe lângă contribuțiile de asigurare la fonduri extrabugetare, în 2016 impozitul simplificat poate fi redus pentru o serie de alte cheltuieli.

Cheltuieli pentru plata prestațiilor de invaliditate temporară angajaților. Puteți reduce suma impozitului pentru aceste plăți, dar nu complet, ci doar partea pe care angajatorul o plătește pentru concediul medical pentru primele trei zile de boală a angajatului (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 3 din Legea federală nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006) ... Impozitul simplificat nu poate fi redus pentru restul zilelor de concediu medical. În plus, nu se aplică deducerea pentru valoarea prestațiilor de maternitate, precum și pentru contribuțiile pentru accidentări - angajații primesc acești bani din FSS (pe cheltuiala fondului).

Contribuții în baza contractelor de asigurare personală voluntară încheiate cu organizații de asigurări în favoarea angajaților. Condiții necesare pentru reducerea impozitului pe aceste contribuții: asigurătorul trebuie să aibă licențe valabile; contractele de asigurare se încheie în special în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară (cu excepția vătămărilor) pentru zilele plătite de angajator; prestația de asigurare nu poate fi mai mare decât suma concediului medical pentru primele trei zile de incapacitate de muncă a angajatului, adică pentru 3 zile plătite de angajator (clauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

Pentru antreprenori și organizațiile comerciale din capitală, impozitul simplificat poate reduce impozitul comercial plătit în perioada de raportare. Cu toate acestea, numai în măsura calculată exclusiv din activitatea de tranzacționare a contribuabilului pe sistemul de impozitare simplificat 6%. În 2016, taxa poate fi introdusă la Sankt Petersburg și Sevastopol, dar până acum se percepe doar la Moscova. Pentru a aplica deducerea, nu mai târziu de cinci zile de la data apariției obiectului impozitării cu impozitul pe comerț, contribuabilul trebuie să furnizeze o notificare fiscului (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Este important să ne amintim că, chiar dacă suma totală a tuturor plăților prin care impozitul simplificat poate fi redus cu 6% (contribuții, beneficii spitalicești, plăți în baza contractelor de asigurare personală voluntară) este egală sau mai mare decât impozitul calculat, impozitul poate fi redus doar cu 50% din suma sa totală sau din avans. Nu există restricții cu privire la valoarea deducerii în ceea ce privește impozitul comercial conform „6% simplificat” din Codul fiscal, prin urmare, impozitul simplificat poate fi redus pentru întreaga sumă a impozitului comercial plătit.

2016 a pregătit numeroase schimbări în domeniul impozitării. Ei nu îi vor ocoli pe cei care se află pe „simplificat” (sistemul fiscal simplificat). Mai mult, inovațiile se referă nu numai la cel mai simplificat impozit, ci și la alte impozite și contribuții pe care regimurile speciale sunt obligate să le plătească.

Deci, să luăm în considerare cele mai importante modificări ale legislației fiscale pentru subiecții din sistemul „simplificat”.

1. Cotele de impozitare

În conformitate cu modificările aduse Codului fiscal (astfel cum a fost modificat la 1 ianuarie 2016), entitățile constitutive ale Federației Ruse vor putea stabili în mod independent rate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Ar trebui spus că au avut un astfel de drept înainte, dar s-a extins doar la plătitorii care au ca obiect impozitarea „venitul minus cheltuielile”. Apoi, rata ar putea fi redusă de la 15 la 5 la sută. Acum, regiunile, la propria lor discreție, pot modifica ratele pentru sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit”. Mărimea pariului poate fi de la 1 la 6 la sută.

Pentru subiecții relativ noi ai Federației Ruse - Crimeea și Sevastopol - autoritățile au decis să își păstreze dreptul de a stabili o cotă zero pentru contribuabilii sistemului fiscal simplificat cu orice obiect de impozitare. Mai mult, pentru diferite tipuri de activități, cotele de impozitare pot fi diferite. În anii următori, această opțiune nu va fi furnizată. Să prezentăm modificările ratelor de impozitare în conformitate cu sistemul de impozitare simplificat pentru Crimeea și Sevastopol într-un tabel vizual:

Pentru antreprenorii individuali înregistrați în 2016 și care aleg un sistem de impozitare simplificat, reglementările regionale pot oferi, de asemenea, beneficii. Legislația federală a permis stabilirea unei rate zero pentru cei care sunt angajați în furnizarea de servicii personale. Acum este permis doar antreprenorilor individuali care lucrează în domenii sociale, industriale sau științifice.

Aceleași modificări au fost adoptate în ceea ce privește sistemul de impozitare a brevetelor.

2. Mai multe companii vor putea aplica codul simplificat

Așa cum era de așteptat, coeficientul deflatorului, care este utilizat pentru a calcula venitul maxim în cadrul sistemului de impozitare simplificat, s-a schimbat. Dacă în 2015 era 1,147, atunci în 2016 dimensiunea sa va crește la 1,329. În consecință, suma maximă a veniturilor pe care organizațiile le pot primi fără a pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare va fi de 79,74 milioane de ruble în 2016. Aceasta este suma care va rezulta dacă coeficientul specificat este înmulțit cu 60 de milioane de venit marginal.

Organizațiile ale căror venituri pentru primele trei trimestre ale anului 2016 nu vor depăși 59.805 milioane de ruble vor putea trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului 2017. Apropo, pentru organizațiile care doresc să aplice codul fiscal simplificat din 2016, aceeași limită a fost de 51,615 milioane de ruble.

3. Alte modificări privind simplificarea

3.1 Termenele limită pentru plata contribuțiilor la prejudiciu se pot modifica

Proiectul de lege, potrivit căruia primele de asigurare pentru accidente vor trebui plătite până în a 15-a zi a fiecărei luni, a fost adoptat de Duma de Stat în prima lectură și are toate șansele de a deveni o nouă lege în vigoare. Dacă legea este semnată, noile reguli vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2016. Să ne reamintim că acum organizațiile plătesc contribuții împreună cu transferul salariilor, ceea ce nu este foarte convenabil pentru legislatori.

3.2 Mărimea amenzilor pentru încălcări ale contabilității va crește

Persoanele simplificate, ca și alte organizații, trebuie să țină evidența. Dar acum nu există practic amenzi pentru încălcări grave ale contabilității. Motivul pentru aceasta este perioada de prescripție prea scurtă - doar două luni. Duma de Stat are în vedere un proiect de lege care crește această perioadă la doi ani și, de asemenea, extinde lista încălcărilor grave. Deci, dacă proiectul de lege este semnat, atunci lista încălcărilor grave va fi completată de pregătirea rapoartelor fictive, înregistrarea tranzacțiilor imaginare, precum și menținerea conturilor în afara registrelor contabile.

Sancțiunile pentru încălcări vor crește, de asemenea. Deci, pentru prima încălcare, suma amenzii va fi de la 5 la 10 mii de ruble, iar pentru a doua - de la 10 la 20 de mii, sau descalificarea pentru o perioadă de 1 la 3 ani.

3.3 Lista motivelor pentru blocarea conturilor organizațiilor a fost extinsă

Un alt proiect de lege prevede dreptul inspectorilor fiscali de a bloca conturile persoanelor juridice care utilizează sistemul fiscal simplificat, dacă acestea nu au un sistem stabilit de gestionare electronică a documentelor cu inspectoratul fiscal. Se presupune că acest lucru va crește semnificativ calitatea controlului, deoarece astăzi multe organizații prezintă rapoarte în formă electronică, dar nimeni nu asigură primirea scrisorilor de la autoritățile fiscale în formă electronică.