Το ποσοστό ENVD. ENVD ποσοστό ENVD το έτος αλλαγής για το λιανικό εμπόριο

Ο συντελεστής αποπληθωριστή K1, που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του UTII, ενδέχεται να αυξηθεί το 2017. Εάν συμβεί αυτό, θα συμβεί με έναν ειδικό τρόπο, όχι με τον τρόπο που συνήθως έγινε πριν.

Ποια είναι η ουσία της προγραμματισμένης καινοτομίας και ποιο είναι το αναμενόμενο μέγεθος του συντελεστή; Η αλλαγή θα επηρεάσει όλους τους φορολογούμενους; Θα μιλήσουμε για αυτό και για άλλες πτυχές της αλλαγής σε αυτό το άρθρο.

Αύξηση του UTII από το 2017: πόσο και πώς θα συμβεί;

Η αύξηση του UTII από το 2017 έχει ήδη προγραμματιστεί. Αυτό θα γίνει, ως συνήθως, από την 1η Ιανουαρίου, μέσω αύξησης του συντελεστή-αποπληθωριστή K1. Τα νέα έγιναν γνωστά από τη δημοσίευση του ρωσικού Υπουργείου Οικονομικών του σχεδίου ομοσπονδιακού νόμου "Σχετικά με τις τροποποιήσεις στα κεφάλαια 262, 263 και 265 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας".

Το δεύτερο άρθρο αυτού του νομοσχεδίου μας ενδιαφέρει αυτήν τη στιγμή. Περιγράφει πώς ο συντελεστής αποπληθωριστή K1 θα αυξάνεται σταθερά για τρία χρόνια: από το 2017 έως το 2019. Έτσι, το 2017, θα ανέλθει στο 1,81. το επόμενο έτος θα ανέλθει σε 1.982. και το 2019 θα φτάσει την τιμή των 2,063.

Μια σημαντική απόχρωση: πριν από αυτό, το K1 για το επόμενο ημερολογιακό έτος καθορίστηκε από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας. Αυτά τα δεδομένα δημοσιεύονταν ετησίως, το αργότερο στις 20 Νοεμβρίου του προηγούμενου έτους, στην Rossiyskaya Gazeta. Αυτή η διαδικασία ρυθμίστηκε με τη ρήτρα 2 του διατάγματος 1834-r της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Δεκεμβρίου 2002. Φέτος, όπως βλέπουμε, ο αλγόριθμος έχει ήδη αλλάξει. Για το 2017-2019, το K1 θα εγκριθεί από τον ομοσπονδιακό νόμο.

Συντελεστές K1 και K2 στο σύστημα υπολογισμού UTII

Μιλώντας για την αύξηση του K1 UTII από το 2017, είναι απαραίτητο να εξετάσουμε ποιοι άλλοι παράγοντες επηρεάζουν τη δημιουργία ενός ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Εκτός από τον συντελεστή αποπληθωριστή K1, είναι επίσης K2 - ο διορθωτικός συντελεστής. Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του Άρθ. 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χρησιμοποιούνται για την προσαρμογή της βασικής κερδοφορίας προκειμένου να ληφθούν υπόψη τα βασικά χαρακτηριστικά του σχηματισμού της, πρώτα απ 'όλα, η επίδραση διαφόρων εξωτερικών συνθηκών.

Ο συντελεστής K2 ρυθμίζεται σε τοπικό επίπεδο: βάσει εγγράφων που έχουν εγκριθεί από τους αντιπροσωπευτικούς φορείς των αστικών και δημοτικών περιοχών. Και για τη Μόσχα, την Αγία Πετρούπολη, ως πόλεις ομοσπονδιακής σημασίας, τα νομοθετικά (αντιπροσωπευτικά) όργανα κρατικής εξουσίας χρησιμεύουν ως τέτοια για τη δημιουργία και τη διόρθωση των οργάνων.

Τι σημαίνει ο συντελεστής διόρθωσης; Με τη βοήθεια του K2, γίνεται προσαρμογή για διάφορους παράγοντες που επηρεάζουν την υποκείμενη κερδοφορία διαφορετικών τύπων επιχειρήσεων. Για παράδειγμα, τέτοιοι παράγοντες επιρροής είναι η εποχικότητα και ο τρόπος λειτουργίας, το εύρος των προϊόντων που παράγονται ή πωλούνται, οι ιδιαιτερότητες της περιοχής της επιχείρησης κ.λπ. Για περισσότερες λεπτομέρειες, βλ. 6 κουταλιές της σούπας. 346.27 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι τοπικές αρχές έχουν το δικαίωμα να εισαγάγουν έναν διορθωτικό συντελεστή για ένα έτος ή άλλη περίοδο κατά την κρίση τους. Είναι πιθανό στο εγγύς μέλλον να αλλάξουν αυτόν τον αριθμό με την εισαγωγή του Ιανουαρίου 2017.

Η αύξηση του K1 UTII από το 2017 είναι απαραίτητη εξέταση της επίδρασης ενός τέτοιου παράγοντα όπως ο πληθωρισμός κατά το προηγούμενο έτος. Η εφαρμογή του ορίζεται στην παρ. 5 κουταλιές της σούπας. 346.27 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο συντελεστής αποπληθωριστή απαιτείται για να ευθυγραμμιστεί το τεκμαρτό εισόδημα με το επίπεδο των τιμών καταναλωτή για αγαθά, υπηρεσίες και έργα του προηγούμενου έτους.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού UTII το 2017

Το 2016, ο συντελεστής K1 ήταν 1,798. Ιδρύθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 20.10.2015 Αρ. 772. Εάν εγκριθεί ο λογαριασμός που αναφέρθηκε παραπάνω, το Κ1 για το 2017 θα αυξηθεί κατά 0,093, φθάνοντας την τιμή 1,889.

Δεδομένου ότι η πιθανότητα έγκρισης αυτού του λογαριασμού είναι σημαντική, θα προχωρήσουμε στους προκαταρκτικούς υπολογισμούς μας για το 2017, λαμβάνοντας υπόψη αυτόν τον συγκεκριμένο δείκτη. Ο τύπος για τον υπολογισμό του UTII το 2017 παραμένει ο ίδιος: UTII για το τρίμηνο \u003d φορολογική βάση (τεκμαρτό εισόδημα για το τρίμηνο) * φορολογικός συντελεστής.

Ας δούμε ένα συγκεκριμένο παράδειγμα για τον τρόπο εφαρμογής αυτού του τύπου.

Η LLC "Vesna" ασχολείται με το λιανικό εμπόριο μέσω του δικού της καταστήματος με εμβαδόν συναλλαγών 75 τ. Μ. Στην περιοχή όπου διεξάγεται το εμπόριο, επιτρέπεται η χρήση UTII. Ο φορολογικός συντελεστής UTII για το λιανικό εμπόριο είναι 15 %.

Για τον υπολογισμό, θα λάβουμε υπόψη τους ακόλουθους δείκτες:

• συντελεστής αποπληθωριστή για το 2016 K1 - 1,798 ·
• συντελεστής διόρθωσης K2 (καθορίζεται από τις περιφερειακές αρχές) - 0,7 ·
• η βασική κερδοφορία για το λιανικό εμπόριο παρουσία ενός ορίου συναλλαγών είναι 1800 ρούβλια / τ.μ.

Υπολογισμός UTII για τον Ιούλιο, τον Αύγουστο, τον Σεπτέμβριο, δηλαδή για το 3ο τρίμηνο του 2016:

(1800 ρούβλια / τετραγωνικά x (75 τετραγωνικά + 75 τετραγωνικά + 75 τετραγωνικά μέτρα) x 0,7 × 1,798) x 15% \u003d 76,459,95 ρούβλια.

Έτσι, το UTII για το 3ο τρίμηνο του 2016 θα είναι 76459-95 ρούβλια.

Ο υπολογισμός του UTII για το 4ο τρίμηνο του 2017 πραγματοποιείται με παρόμοιο τρόπο.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχεδιάζει να αυξήσει το Κ1 για το 2017 σε 1,891 και οι υπόλοιποι δείκτες θα παραμείνουν στο επίπεδο του 2016, θα υπολογίσουμε το UTII για το OOO Vesna για το 1ο τρίμηνο του 2017:

(1800 ρούβλια / τετραγωνικά M x (75 τετραγωνικά Μ +75 τετραγωνικά Μ. + 75 τετραγωνικά μ.) Χ 0,7 χ 1,889) x 15% \u003d 80 414,78 ρούβλια.

Έτσι, το UTII για το 1ο τρίμηνο του 2017 θα ανέλθει σε 80.414,78 ρούβλια.

Κατά συνέπεια, εάν εγκριθεί ο λογαριασμός για την αύξηση του K1 για το 2017, το UTII για αυτόν τον οργανισμό θα αυξηθεί κατά 3.954,82 ρούβλια ανά τρίμηνο.

Χαρακτηριστικά της αύξησης του UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Η φορολογία για μεμονωμένους επιχειρηματίες έχει μια σειρά χαρακτηριστικών. Αυτό ισχύει επίσης για τη μορφή UTII. Αυτή η κατηγορία φορολογουμένων πραγματοποιεί σταθερά ασφάλιστρα στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της FFOMS, το οποίο καθορίζεται από τα μέρη 1.1 και 1.2 του άρθρου 14 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212 της 24ης Ιουλίου 2009. Και, ανεξάρτητα από το εάν ένας τέτοιος επιχειρηματίας έχει προσλάβει εργαζόμενους, πληρώνει εισφορές για τον εαυτό του σε κάθε περίπτωση.

Αυτές οι πληρωμές συνδέονται με το μέγεθος του ελάχιστου μισθού, αντίστοιχα, εάν αυξηθεί το μέγεθος του ελάχιστου μισθού το 2017 και θα αυξηθεί επίσης το ποσό των ασφαλίστρων των μεμονωμένων επιχειρηματιών για το επόμενο έτος. Η αύξηση του UTII από το 2017 μπορεί να αντισταθμιστεί από ορισμένους επιχειρηματίες. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, έχει το δικαίωμα να μειώσει το UTII κατά το ποσό των ασφαλίστρων που πληρώθηκαν για τον εαυτό του. Αυτή η διάταξη περιέχει τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή τη ρήτρα 2.1 του Άρθ. 346.32.

Όταν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χρησιμοποιεί καταλογισμό, αλλά έχει προσλάβει υπαλλήλους και πραγματοποιεί πληρωμές και ανταμοιβές για αυτά τα άτομα, δεν μπορεί πλέον να μειώσει το UTII για ασφάλιστρα που πληρώθηκαν για τον εαυτό του. Λεπτομερείς διευκρινίσεις βρίσκονται στην Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Ιουλίου 2015 αρ. 03-11-11 / 41339.

Ο παρακάτω πίνακας δείχνει τους υπολογισμούς για την IP για το επόμενο έτος χρησιμοποιώντας κάποια κατά προσέγγιση αρχικά δεδομένα.

Φυσικά, κάθε επιχειρηματίας έχει τον δικό του πηγαίο κώδικα για την κατεχόμενη περιοχή, τους μισθούς των εργαζομένων και άλλους παράγοντες. Αλλά η τάση από τους παραπάνω πιθανούς υπολογισμούς δεν είναι δύσκολο να εντοπιστεί.

Το UTII είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς για μικρές επιχειρήσεις που σας επιτρέπει να πληρώνετε πολύ λιγότερα ποσά στον προϋπολογισμό από ό, τι για. Φυσικά, τίθεται το ερώτημα - εγκρίνονται οι τύποι δραστηριοτήτων για το UTII στη Μόσχα το 2019; Μπορούν οι επιχειρηματίες στο κεφάλαιο να μειώσουν τη φορολογική επιβάρυνση επιλέγοντας έναν καταλογισμό; Αυτή δεν είναι μια εύκολη ερώτηση, προτείνουμε να το τακτοποιήσουμε μαζί μας.

Ποια είναι η ουσία του UTII

Το πλήρες επίσημο όνομα αυτού του καθεστώτος μοιάζει με αυτό: "Το φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων." Δεν είναι πολύ σαφές, οπότε είναι απαραίτητο να πούμε τι είναι με απλές και κατανοητές λέξεις για έναν απλό.

Όπως μπορούμε να δούμε, ο όρος «τεκμαρτό εισόδημα» εμφανίζεται στο όνομα του φορολογικού καθεστώτος. Τεκμαρτά μέσα, που αποδίδονται, υποτίθεται, αναμένονται. Κατά συνέπεια, το τεκμαρτό εισόδημα δεν έχει καμία σχέση με το πραγματικό εισόδημα.

Και ποιος υπολογίζει ή υπολογίζει το εισόδημα για τον πληρωτή του UTII 2019; Το τεκμαρτό εισόδημα υπολογίζεται σύμφωνα με έναν ειδικό υπολογισμό που αναφέρεται στο άρθρο 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για τον υπολογισμό του φόρου, πρέπει να γνωρίζετε τα ακόλουθα δεδομένα:

• Το FP είναι ένας φυσικός δείκτης (περιοχή ενός εμπορικού ορόφου ή μιας μονάδας τροφοδοσίας σε τετραγωνικό Μ. Αριθμός εργαζομένων ή μονάδων μεταφοράς κ.λπ.).
• DB - βασική κερδοφορία, υπολογισμένη ανά μονάδα φυσικού δείκτη σε ρούβλια.
• К1 - συντελεστής αποπληθωριστή, εγκεκριμένος ετησίως με εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης RF.
• - αυτός είναι ένας συντελεστής διόρθωσης, που υιοθετήθηκε από τις τοπικές αρχές, μπορεί να κυμαίνεται από 0, 005 έως 1.

Με την πρώτη ματιά, όλοι αυτοί οι υπολογισμοί φαίνονται πολύ περίπλοκοι, αλλά δεν είναι. Ας δείξουμε με ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ασχολείται με τη μεταφορά εμπορευμάτων, διαθέτει δύο μονάδες εμπορευματικής μεταφοράς. Τι φόρο πρέπει να πληρώσει για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας;

Οι δείκτες FP και DB λαμβάνονται από το 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• Φυσικός δείκτης (αριθμός οχημάτων που χρησιμοποιούνται για τη μεταφορά εμπορευμάτων) \u003d 2;
• Βασικός ρυθμός απόδοσης ανά μονάδα FP \u003d 6.000 ρούβλια.

Το K1 το 2019 είναι 1,915 για όλες τις περιοχές της Ρωσίας. Απομένει μόνο. Για παράδειγμα, πάρτε τη μέγιστη τιμή του K2, δηλ. ένας.

Αντικαθιστούμε όλες τις τιμές στον τύπο υπολογισμού του τεκμαρτού εισοδήματος: 6.000 * 2 * 1.915 * 1 \u003d 22.980 ρούβλια. Αυτό είναι το είδος του εισοδήματος που αποδίδει η πολιτεία σε έναν μεταφορέα με δύο μονάδες εμπορευματικής μεταφοράς. Στην πράξη, στις περισσότερες περιπτώσεις, το πραγματικό εισόδημα είναι τουλάχιστον κατά τάξη μεγέθους υψηλότερο από αυτά τα υπολογιζόμενα στοιχεία.

Και τώρα θα μάθουμε πόσος φόρος για αυτό το εισόδημα πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Για να γίνει αυτό, πολλαπλασιάστε το τεκμαρτό εισόδημα με τον φορολογικό συντελεστή 15%, παίρνουμε 3.477 ρούβλια. Όχι πολύ, ανά φορτηγό ο φόρος θα είναι μόνο 1.723 ρούβλια το μήνα.

Όμως, όπως λένε στη διαφήμιση, και δεν είναι μόνο αυτό. Ο υπολογισμένος φόρος UTII 2019 μπορεί να μειωθεί περαιτέρω κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας για τον ίδιο και για τους εργαζομένους. Ας υποθέσουμε ότι ο επιχειρηματίας από το παράδειγμά μας πλήρωσε στις εισφορές του τριμήνου αναφοράς στο ποσό των 15.000 ρούβλια και ο φόρος για το τρίμηνο ήταν 10.341 ρούβλια.

Για τους εργοδότες, υπάρχει ένας περιορισμός - ο υπολογισμός του φόρου μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν, αλλά όχι περισσότερο από 50%. Έτσι, ο επιχειρηματίας μας θα πληρώσει μόνο το ήμισυ του υπολογιζόμενου ποσού στον προϋπολογισμό, δηλαδή μόνο 5.170 ρούβλια ανά τρίμηνο.

Συμφωνώ ότι μια τόσο χαμηλή φορολογική επιβάρυνση αξίζει δύσκολους υπολογισμούς. Και επιπλέον, έχουμε δείξει με σαφήνεια γιατί το UTII είναι τόσο ελκυστικό για τις μικρές επιχειρήσεις.

Πρέπει να εγκαταστήσω ένα online ταμείο για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία στο UTII:

Τι μπορούν να κάνουν οι τεκμαρτοί φορολογούμενοι;

Φυσικά, η πολιτεία περιορίζει αυστηρά τη λίστα των επιτρεπόμενων δραστηριοτήτων για UTII, επειδή οι φόροι από αυτούς είναι πολύ μικροί. Μεταξύ αυτών είναι κτηνιατρικές και οικιακές υπηρεσίες, σε μια έκταση έως 150 τ.μ. μ., μεταφορά, κ.λπ. Η λίστα των επιχειρηματικών περιοχών καθορίζεται από το άρθρο 346.26 του φορολογικού κώδικα, μπορείτε να εξοικειωθείτε με αυτόν.

Επιπλέον, κάθε περιοχή έχει το δικαίωμα να μειώσει τις τεκμαρτές δραστηριότητες, έως και την πλήρη απαγόρευση. Συνολικά, οι αρχές προτίθενται να ακυρώσουν το φορολογικό καθεστώς UTII για τις μικρές επιχειρήσεις. Είναι αλήθεια, μέχρι στιγμής η λήξη του καταλογισμού έχει αναβληθεί από το 2018 έως το 2021.

Μετά από αυτό, η επιλογή φορολογικών καθεστώτων για οργανισμούς θα περιοριστεί και, αλλά μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα μπορούν επίσης να εργαστούν, κάτι που στην ουσία του είναι πολύ παρόμοιο με το UTII.

Μπορούν οι επιχειρηματίες της Μόσχας να εργαστούν στο UTII

Λοιπόν, και το κύριο ερώτημα του άρθρου μας - μπορούν οι επιχειρηματίες της πρωτεύουσας να εργαστούν στο vmenenka; Δυστυχώς, για το UTII στη Μόσχα το 2019, απαγορεύονται πλήρως οι δραστηριότητες που ορίζονται στο άρθρο 346.26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και ακόμη και τη στιγμή που αυτό το καθεστώς επιτρέπεται στην πρωτεύουσα, μόνο ένας τύπος μεταφέρθηκε σε αυτό - υπαίθρια διαφήμιση με τη χρήση διαφημιστικών δομών.

Επιπλέον, το UTII χρησιμοποιείται σε συντομογραφία σε άλλες πόλεις ομοσπονδιακής σημασίας: στη Σεβαστούπολη και την Αγία Πετρούπολη. Εδώ επιτρέπονται μόνο ορισμένες από τις δραστηριότητες στο vmenenka. Η λογική των νομοθετών είναι σαφής, διότι ο κύκλος εργασιών των επιχειρήσεων σε αυτές τις πόλεις υπερβαίνει σημαντικά το τμήμα εσόδων παρόμοιων δραστηριοτήτων σε άλλες περιοχές. Και τα δημοσιονομικά έξοδα αυτών των πόλεων είναι σημαντικά και πρέπει να καλυφθούν από το ταμείο. Εάν, ωστόσο, επιτρέπεται σε επιχειρήσεις σε πόλεις ομοσπονδιακής σημασίας να εργαστούν στο UTII, οι μεγαλοπωλήσεις απλά δεν θα καλύψουν τα έξοδά τους.

Τι πρέπει να κάνετε εάν ένας οργανισμός ή επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στη Μόσχα; Έχουν την ευκαιρία να εργαστούν για UTII; Δυστυχώς, όχι στο έδαφος της πρωτεύουσας. Είναι όμως δυνατόν να εγγραφείτε ως πληρωτής του τεκμαρτού φόρου εισοδήματος στην περιοχή της Μόσχας ή σε άλλη περιοχή της Ρωσίας.

Για αυτό, ένας οργανισμός με νόμιμη διεύθυνση στη Μόσχα πρέπει να εγγράψει ξεχωριστή υποδιαίρεση στον τόπο της επιχείρησης σε οποιαδήποτε περιοχή όπου λειτουργεί το UTII. Επιπλέον, πρέπει να εγγραφείτε στην τοπική φορολογική υπηρεσία, υποβάλλοντας την κατάλληλη.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με άδεια διαμονής στη Μόσχα έχουν παρόμοια ευκαιρία, αλλά δεν χρειάζεται να εγγραφούν ξεχωριστό τμήμα.

Δεν έχετε ανοίξει ακόμα την επιχείρησή σας και σκοπεύετε να εκδώσετε έγγραφα για την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία; Μια δωρεάν online υπηρεσία από το 1C-Start θα σας βοηθήσει γρήγορα και χωρίς λάθη να προετοιμάσετε έγγραφα για εγγραφή.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν εθελοντικά να στραφούν σε ειδικό φορολογικό καθεστώς με τη μορφή καταβολής του τεκμαρτού φόρου, εάν οι τοπικές αρχές στην περιοχή της επιχειρηματικής τους δραστηριότητας έχουν εγκρίνει UTII για τον τύπο δραστηριότητας που ασκεί ο μεμονωμένος επιχειρηματίας (άρθρο 346.26 του τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 1 του άρθρου 346.28 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ποια πλεονεκτήματα θα φέρει τον καταλογισμό για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2019, θα το πούμε σε αυτή τη διαβούλευση.

Μεταφορά μεμονωμένων επιχειρηματιών σε τεκμαρτό φόρο

Μια αίτηση εγγραφής ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ως πληρωτή τεκμαρτού φόρου αποστέλλεται στην Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Φορολογίας με τη μορφή ENVD-2 (Διάταξη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 11.12.2012 N MMV-7-6 / [προστασία μέσω email] ).

Υπολογισμός φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Η καταβολή του τεκμαρτού φόρου θα επιτρέψει σε έναν επιχειρηματία να ελαχιστοποιήσει τη φορολογική του επιβάρυνση παρουσία υψηλού κύκλου εργασιών. Η χρήση καταλογισμού απαλλάσσει τους μεμονωμένους επιχειρηματίες από την πληρωμή (ρήτρα 4 του άρθρου 346.26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• Φόρος εισοδήματος προσωπικού από εισόδημα που λαμβάνεται από δραστηριότητες στο UTII.
• φόρος ιδιοκτησίας ατόμων (σε σχέση με ακίνητα που χρησιμοποιούνται σε τεκμαρτές δραστηριότητες), με εξαίρεση την ακίνητη περιουσία που εμφανίζεται στον περιφερειακό κατάλογο κτηματολογίου και φορολογείται στην κτηματολογική αξία ·
• ΦΠΑ (για πράξεις που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο δραστηριοτήτων UTII), εκτός από την καταβολή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσίας, καθώς και στις περιπτώσεις που ορίζονται στο άρθρο. 161 και Art. 174.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αντί για όλους αυτούς τους φόρους, ο επιχειρηματίας θα πληρώσει μόνο έναν φόρο για το τεκμαρτό εισόδημα. Επιπλέον, ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει ασφάλιστρα για τον εαυτό του με τον γενικό τρόπο.

Υπολογισμός φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2019

Η Vmenenka για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία το 2019 θα επιτρέψει σε έναν επιχειρηματία (χωρίς μισθωτούς εργαζόμενους) να μειώσει το ποσό του ενιαίου φόρου κατά το ποσό των εξόδων για την απόκτηση KKT σε ποσό που δεν υπερβαίνει τα 18.000 ρούβλια (για μία συσκευή). Αυτό μπορεί να γίνει υπό την ταυτόχρονη εκπλήρωση των ακόλουθων προϋποθέσεων (ρήτρα 2.2 του άρθρου 346.32 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• το ταμειακό μητρώο περιλαμβάνεται στο μητρώο του ταμειακού μητρώου ·
• Ο κεντρικός αντισυμβαλλόμενος χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε τεκμαρτό φόρο.
• Το KKT θα εγγραφεί στο IFTS έως την 1η Ιουλίου 2019.

Ο τεκμαρτός φόρος για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2019 θα πρέπει να υπολογιστεί με τον συντελεστή αποπληθωριστή K1 ίσο με 1,915. Σε σύγκριση με το 2018, ο δείκτης αυξήθηκε κατά 2,5% (Διάταξη του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2018 αρ. 595).

Η αξία του συντελεστή προσαρμογής (K2), καθώς και ο ίδιος ο τεκμαρτός φορολογικός συντελεστής, καθορίζονται από τις κανονιστικές νομικές πράξεις των τοπικών κυβερνήσεων ξεχωριστά για κάθε περιοχή (

Η κύρια αλλαγή στο UTII, που προετοιμάστηκε για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2020, είναι η επικείμενη ακύρωσή του. Ωστόσο, ενώ εξακολουθεί να ισχύει, πρέπει να υπολογίσετε σωστά τον φόρο και να τον πληρώσετε έγκαιρα. Για να γίνει αυτό, θα είναι απαραίτητο να αποσαφηνιστεί ο συντελεστής-αποπληθωριστής K1 και να μην χαθεί η προθεσμία.

Πέρυσι του καθεστώτος

Το φορολογικό καθεστώς UTII πρέπει να καταργηθεί από τις αρχές του 2021. Αυτό κατοχυρώνεται στην παράγραφο 8 του άρθρου 5 του νόμου αριθ. 97 με ημερομηνία 26.06.2012. Ο φόρος εισήχθη ως προσωρινό μέτρο για τη στήριξη νεοεμφανιζόμενων μικρών επιχειρήσεων. Κατά τα τελευταία 8 χρόνια, το ζήτημα τέθηκε περιοδικά ότι είναι καιρός να ακυρωθεί ο καταλογισμός. Μέχρι στιγμής κατάφερε να αποφύγει αυτήν τη μοίρα, αλλά η επόμενη χρονιά θα είναι ωστόσο η τελευταία για το καθεστώς.

Μέχρι πρόσφατα, υπήρχε ελπίδα ότι οι νομοθέτες θα επέκτειναν το UTII. Η επιχειρηματική κοινότητα, με επικεφαλής τον Boris Titov, Επίτροπο για τα δικαιώματα των επιχειρηματιών υπό τον Πρόεδρο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επέμεινε σε αυτό. Ωστόσο, σύμφωνα με την πύλη Lenta.ru, η κυβέρνηση αρνήθηκε να εξετάσει το ζήτημα της παράτασης της προτιμησιακής μεταχείρισης. Ως εκ τούτου, η κύρια αλλαγή το 2020 για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο UTII είναι ότι ήρθε η ώρα να σκεφτούμε εναλλακτικές φορολογικές επιλογές.

Σημείωση. Σε μια συγκεκριμένη περιοχή το UTII εισάγεται και τερματίζεται με κανονισμούς των δημοτικών αρχών. Είναι πιθανό ότι κάπου μπορεί να ακυρωθεί πριν από το 2021. Για παράδειγμα, μια τέτοια απόφαση έχει ήδη ληφθεί από ορισμένους δήμους της Περιοχής Perm.

Επιπλέον, τέθηκε το ερώτημα σχετικά με την απαγόρευση του καταλογισμού στο εμπόριο προϊόντων με ετικέτα. Οι σχετικές τροποποιήσεις του φορολογικού κώδικα προετοιμάζονται για εξέταση από την κυβέρνηση. Εάν εγκριθεί ο λογαριασμός, οι πωλητές αγαθών που υπόκεινται σε υποχρεωτική επισήμανση θα χάσουν τη δυνατότητα εφαρμογής UTII ακόμη και πριν από την ευρεία κατάργησή του.

Θα αυξηθεί ο φόρος

Για να καταλάβετε εάν θα πρέπει να πληρώσετε περισσότερο φόρο για τον καταλογισμό, πρέπει να ανατρέξετε στον τύπο υπολογισμού του. Το UTII για το τρίμηνο πριν από τις παρακρατήσεις υπολογίζεται ως εξής:

(FP 1 μήνα + FP 2 μήνες + FP 3 μήνες) x DB x K1 x K2 x Rate

Υπάρχουν 3 τιμές σε αυτόν τον τύπο που καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα:

• Το FP είναι ένας φυσικός δείκτης για κάθε μήνα του τριμήνου, για παράδειγμα, η περιοχή του καταστήματος, ο αριθμός των υπαλλήλων ή των οχημάτων.
• DB - βασική κερδοφορία ανά μονάδα φυσικού δείκτη.
• Ο φορολογικός συντελεστής είναι 15%.

Οι τιμές από τις ρήτρες 1 και 2 καθορίζονται στο άρθρο 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν αλλάζουν. Ο φορολογικός συντελεστής ρυθμίζεται από το άρθρο 346.31 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι δημοτικές αρχές έχουν το δικαίωμα να το μειώσουν για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων. Αλλά στις περισσότερες περιπτώσεις, ισχύει το μέγιστο ποσοστό.

Αλλά οι άλλες δύο παράμετροι μπορούν να αλλάξουν:

Έτσι, μια αύξηση του ποσού UTII πριν από την εφαρμογή της αφαίρεσης των ασφαλίστρων μπορεί να σχετίζεται με τον συντελεστή K1. Αυτός ο δείκτης επηρεάζεται από τον πληθωρισμό και έχει επιδείξει με συνέπεια μικρή αλλά σταθερή ανάπτυξη. Το 2017, ήταν 1,798, το 2018 - 1,868, το 2019 - 1,915. Ο συντελεστής K1 για το 2020 θα εγκριθεί στα τέλη Οκτωβρίου - αρχές Νοεμβρίου.

Όροι αναφοράς και πληρωμής φόρου

Δεν έχουν προγραμματιστεί ακόμη αλλαγές στο χρονοδιάγραμμα. Θα είναι ακόμη απαραίτητο να υποβάλετε δήλωση σχετικά με το UTII στη φορολογική αρχή μία φορά το τρίμηνο, όπου ο επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος. Η προθεσμία είναι η 20η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Το υπολογιζόμενο ποσό φόρου πρέπει να καταβληθεί έως την 25η ημέρα του ίδιου μήνα κατά τον οποίο υποβάλλεται η δήλωση.

Συμβαίνει ότι η προθεσμία πέφτει σε διακοπές ή Σαββατοκύριακο. Κατά γενικό κανόνα, σε αυτήν την περίπτωση, αναβάλλεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα. Στον Πίνακα 1, μπορείτε να δείτε όλες τις σημαντικές ημερομηνίες με τέτοιες μεταφορές.

Οι πληρωτές του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος λογοδοτούν για τις δραστηριότητές τους κάθε τρίμηνο, επομένως δεν υπάρχει έννοια ετήσιας δήλωσης γι 'αυτούς. Σε αυτό το άρθρο θα καταλάβουμε σε ποια μορφή υποβάλλεται η δήλωση UTII του 2017 και πώς συμπληρώνεται.

Αναφορές για το 4ο τρίμηνο του 2016

Η δήλωση για το UTII για το 4ο τρίμηνο του 2016 πρέπει να υποβληθεί το αργότερο στις 20 Ιανουαρίου 2017. Η μορφή αυτής της αναφοράς εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [προστασία μέσω email]

Σημειώστε: τη δήλωση UTII για το 1ο τρίμηνο του 2017, δηλαδή κατά την περίοδο από την 1η Απριλίου έως τις 20 Απριλίου 2017 και μετά, νοικιάζεται σύμφωνα με τη νέα φόρμα, την οποία θα βρείτε παρακάτω.

Η δήλωση UTII για το 4ο τρίμηνο του 2016 δεν διαφέρει πολύ από τη νέα, η οποία θα τεθεί σε ισχύ μετά το τέλος του 1ου τριμήνου του 2017, οπότε μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως μοντέλο στο μέλλον.

Η σελίδα τίτλου της δήλωσης συμπληρώνεται από τον φορολογούμενο, εκτός από το κάτω δεξί περιθώριο. Στην κορυφή της σελίδας αναφέρετε το TIN και το KPP του οργανισμού (μεμονωμένοι επιχειρηματίες - μόνο TIN).

Στο πεδίο "Αριθμός διόρθωσης" κατά την υποβολή της κύριας δήλωσης, γράψτε "0--". Εάν υποβληθεί αργότερα αναθεωρημένη αναφορά, τότε, ανάλογα με τον λογαριασμό που θα είναι, αναφέρετε "1--", "2--" κ.λπ.

Η φορολογική περίοδος στη δήλωση για κάθε τρίμηνο θα είναι διαφορετική:

• 21 - για το 1ο τρίμηνο
• 22 - για το 2ο τρίμηνο ·
• 23 - για το 3ο τρίμηνο
• 24 - για το 4ο τρίμηνο.

Στην περίπτωσή μας, καταγράφεται ο κωδικός 24. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να αναφερθεί το έτος αναφοράς στο οποίο ανήκει η φορολογική περίοδος, δηλαδή. 2016.

Δώστε ιδιαίτερη προσοχή στο πεδίο "ανά τόπο εγγραφής (κωδικός)". Το γεγονός είναι ότι ο πληρωτής UTII αναφέρεται στον έλεγχο στον τόπο της επιχείρησης και όχι στην εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC. Ο τόπος εγκατάστασης και ο τόπος εγγραφής ενδέχεται να συμπίπτουν, και τότε ανήκουν στη δικαιοδοσία μιας επιθεώρησης. Εάν ο φορολογούμενος είναι εγγεγραμμένος σε μια επιθεώρηση και λειτουργεί σε UTII στην περιοχή υπό τη δικαιοδοσία άλλου IFTS, τότε είναι εγγεγραμμένος σε δύο φορολογικές αρχές.

Ο κωδικός θέσης εγγραφής επιλέγεται από το Παράρτημα 3 στις οδηγίες συμπλήρωσης, ιδίως:

• 120 - στον τόπο κατοικίας του κάθε επιχειρηματία ·
• 214 - στην τοποθεσία του ρωσικού οργανισμού, εάν δεν ανήκει στους μεγαλύτερους φορολογούμενους ·
• 310 - στον τόπο δραστηριοτήτων του ρωσικού οργανισμού ·
• 320 - στον τόπο δραστηριότητας του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Στην ενότητα 1 αναφέρεται το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό, δηλαδή έχουν ήδη μειωθεί με ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες ή / και υπαλλήλους. Ταυτόχρονα, η φόρμα έχει πεδία για τη συμπλήρωση διαφορετικών κωδικών OKTMO, εάν πραγματοποιείτε δραστηριότητες στο UTII σε διαφορετικά μέρη.

Στην ενότητα 2, η γραμμή 010 πρέπει να γραφτεί σύμφωνα με το προσάρτημα αριθ. 5 στη διαδικασία ολοκλήρωσης της αναφοράς. Αυτό δεν είναι το ίδιο με τον κωδικό OKVED, για παράδειγμα:

• 01 - προσωπικές υπηρεσίες
• 02 - κτηνιατρικές υπηρεσίες
• 03 - υπηρεσίες επισκευής και συντήρησης οχημάτων κ.λπ.

Η ενότητα 2 συμπληρώνεται για κάθε τόπο επιχείρησης, οπότε αν έχετε πολλά από αυτά (για παράδειγμα, πολλά καταστήματα), αλλά ταυτόχρονα η φορολογική αρχή είναι η ίδια, τότε καταρτίζεται ο ίδιος αριθμός φύλλων της Ενότητας 2 .

Παρακαλώ σημειώστε: κατά τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων UTII σε μέρη που ανήκουν σε διαφορετικές φορολογικές υπηρεσίες, οι ίδιες οι δηλώσεις πρέπει να είναι διαφορετικές.

Επιπλέον, στην ενότητα 2, τα δεδομένα εισάγονται για τον υπολογισμό της πληρωμής σύμφωνα με τον τύπο DB * FP * K1 * K2, δηλ. Είναι απαραίτητο να αναφερθεί ο φυσικός δείκτης, οι συντελεστές, ο περιφερειακός φορολογικός συντελεστής, ο οποίος μπορεί να μειωθεί σε σύγκριση με το πρότυπο 15%.

Στην ενότητα 3 αναφέρονται οι υπολογισμένες πληρωμές φόρου και ασφάλιστρα που πληρώθηκαν για τους εργαζομένους ή / και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Με βάση αυτές τις πληροφορίες, η πληρωμή υπολογίζεται για πληρωμή στον προϋπολογισμό.

Παράδειγμα πλήρωσης

Ας δείξουμε με ένα παράδειγμα πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Εάν ένας επιχειρηματίας εργάζεται μόνος του, τότε έχει το δικαίωμα να μειώσει τον φόρο που υπολογίστηκε για το τέταρτο τρίμηνο κατά το συνολικό ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν για τον ίδιο κατά την ίδια περίοδο.

Ο IE Kotov Sergey Ivanovich παρέχει υπηρεσίες μεταφοράς εμπορευμάτων στην πόλη Mytishchi, Περιφέρεια Μόσχας. Ο κύριος κωδικός OKVED είναι 49.41 (Δραστηριότητες οδικών εμπορευματικών μεταφορών). Δεν υπάρχουν υπάλληλοι.

Αρχικά δεδομένα:

• FP - ο αριθμός των οχημάτων που χρησιμοποιούνται στη δραστηριότητα - 1;
• DB - βασική κερδοφορία για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας - 6.000.
• K1 για το 2016 - 1,798;
• K2 (στο Mytishchi για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας) - 1;
• φορολογικός συντελεστής - 15%;
• το ποσό των σταθερών ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν το 4ο τρίμηνο του 2016 - 5.788 ρούβλια.

Ο υπολογισμός του ποσού UTII για το 4ο τρίμηνο του 2016 υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο: DB * FP * K1 * K2 * 15% * 3 μήνες. Αντικαθιστώντας τις τιμές μας, παίρνουμε ((6000 * 1 * 1,798 * 1 * 15%) * 3) \u003d 4854,6 ρούβλια, στρογγυλά έως και 4855 ρούβλια. Αυτό είναι το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου, το οποίο μπορούμε να μειώσουμε με τις καταβληθείσες εισφορές. Παίρνουμε ότι 4855 - 5 788<0.

Έως τις 25 Ιανουαρίου 2017 IP Kotov S.I. θα έπρεπε να πληρώσει φόρο στον προϋπολογισμό, αλλά στην περίπτωσή μας ισούται με 0 ρούβλια. Η απουσία πληρωτέου φόρου οφείλεται στο γεγονός ότι τα καταβαλλόμενα ασφάλιστρα για το 4ο τρίμηνο υπερβαίνουν το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου.

Νέα φόρμα από το πρώτο τρίμηνο του 2017

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ της νέας φορολογικής δήλωσης UTII, η οποία ισχύει από το 2017; Όπως έχουμε ήδη γράψει παραπάνω, έχουν γίνει λίγες αλλαγές στη δοκιμή της δήλωσης UTII. Προκαλούνται από το γεγονός ότι μεμονωμένοι επιχειρηματίες - εργοδότες από το 2017 έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον υπολογιζόμενο τριμηνιαίο φόρο κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται όχι μόνο για τους εργαζόμενους, αλλά και για τους ίδιους. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φόρος μπορεί να μειωθεί όχι περισσότερο από 50%.

Προηγουμένως, αυτή η διαδικασία για τη μείωση των πληρωμών στον προϋπολογισμό επιτρέπεται μόνο για τους φορολογούμενους του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο τη φορολογία "Εισόδημα", το οποίο αντικατοπτρίζεται στο άρθρο. Τώρα οι φορολογούμενοι στο εισόδημα STS και στο UTII βρίσκονται σε ίση βάση.

Η φορολογική δήλωση UTII άλλαξε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Οκτωβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3 / [προστασία μέσω email] Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά σε τι ακριβώς άλλαξε.

1. Υποδεικνύονται νέοι γραμμικοί κώδικες:

• Ο κωδικός 0291 3018 στη σελίδα τίτλου αντικαταστάθηκε από 0291 4015.
• Κωδικός 0291 3025 τμήμα 1 αντικαταστάθηκε από 0291 4022;
• Ο κωδικός 0291 3032 το τμήμα 2 αντικαθίσταται από το 0291 4039.
• Ο κωδικός 0291 3049 το τμήμα 3 αντικαθίσταται από το 0291 4046.

2. Στην ενότητα 3 «Υπολογισμός του ποσού του ενοποιημένου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για τη φορολογική περίοδο», ο τύπος υπολογισμού του φόρου έχει αλλάξει, λόγω του γεγονότος ότι οι μεμονωμένοι εργοδότες επιχειρηματικότητας μπορούν τώρα να λάβουν υπόψη το ποσό των εισφορών πλήρωσαν για τον εαυτό τους.

3. Στο Παράρτημα Αρ. 2, το οποίο καθορίζει πώς η φορολογική δήλωση για τον ενοποιημένο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων παρουσιάζεται σε ηλεκτρονική μορφή, ο πίνακας 4.1 έχει αλλάξει.

4. Στον πίνακα 4.14 της ηλεκτρονικής μορφής αναφοράς, η διατύπωση της φράσης "Το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ομοσπονδιακό Υποχρεωτικό Ταμείο Ασφάλισης Υγείας σε ένα σταθερό ποσό" έχει αλλάξει στο "Το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας σε ένα σταθερό ποσό για την υποχρεωτική ασφάλιση σύνταξης και για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας".

Το γεγονός είναι ότι από το 2017, τα κεφάλαια έχουν σταματήσει να συλλέγουν ασφάλιστρα από επιχειρηματίες και εργαζόμενους, επομένως η έννοια των εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων και στο MHIF δεν υπάρχει πλέον. Τώρα τα ασφάλιστρα συλλέγονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, όπου είναι εγγεγραμμένος ο φορολογούμενος.

5. Στο Παράρτημα Αρ. 3, το οποίο πρέπει να ακολουθηθεί κατά τη συμπλήρωση της αναφοράς, έχουν αλλάξει τα εδάφια 4 - 5 της παραγράφου 6.1, που σχετίζονται με τον τύπο υπολογισμού του φόρου.