Nadměrné tepelné ztráty tepelné energie s nedostatečným prováděním. Obtížné situace DPH Calculus Podniky elektrického energetického průmyslu
Hlavním typem naší činnosti je výroba a prodej tepelné energie. Část tepelné energie prodáváme obyvatelstvo města na tarifních cenách. Ve většině bytové domy Mentální účetní zařízení jsou instalována. Čtení měřidla jsou odstraněny od 20 do 24 měsíců. Mějte měsíční vypořádání a čas termální energie Podle všeobecných dávkovacích zařízení, ale ne doma, ale pro každý osobní účet (pro každý byt) a faktury jsou neplatné. V posledním dni měsíce měřicích přístrojů stanovených v podniku (na hranici převodu tepelné energie v centru města) se stanoví s ohledem na náhradu škody za ztrátu tepelné energie v tepelných sítích města. Celková teplá dovolená na populaci. Existuje rozdíl mezi časově rozlišenou populací množství pro teplo a ve skutečnosti uvolněná. Jak v našem případě organizovat účetnictví a daň (DPH a zisk) účetnictví?
Tyto otázky byly položeny Ministerstvem financí Ruska v dopise ze dne 16.02.2009 č. 03-03-06 / 4/3 "o účetnictví z prodeje tepelné energie". V reakci by mělo být analyzováno, protože úředníci používají potřebné normy. Je však třeba poznamenat, že Ministerstvo financí přímo ignorovaly otázky týkající se reflexe při registraci operací k prodeji tepelné energie v případě neplatnosti účtů na obyvatelstvo pro účetní sondy, které se přímo týká vaší otázky.
Z hlediska daňových úředníků z příjmů uvedli, že v případě neexistence jednotlivých, obecných (bytových) měrších zařízení pro osídlení s obyvatelstvem, normy spotřeby komunální službykterý je založen ve vztahu k měsíčnímu objemu spotřebitele (množství) spotřebitele spotřebitele. S ohledem na ustanovení článku 271 Daňového řádu Ruské federace, Ministerstvo financí uzavřelo: V posouzení případu, příjmy z prodeje služeb pro obyvatelstvo na ohřevu v nepřítomnosti účetních zařízení podléhají uznání Konec každého výkaznictví (daňové) období v částkách vypočtené na základě zavedených měsíčních objemů a předpisů a množství měsíců v období podávání zpráv, to je rovnoměrně. A co situace, kdy jsou zařízení stále instalována. Zde je nutné použít doslovný výklad pravidel 25 vedoucího daňového řádu Ruské federace. Podle odstavce 2 článku 249 daňového řádu Ruské federace jsou příjmy z provádění stanoveny na základě všech příjmů týkajících se výpočtů pro provádění služeb. Při uplatňování akruální metody jsou výnosy vykázány v období, ve kterém se uskutečnily, bez ohledu na skutečný příjem prostředků (odstavec 1 čl. 1 písm. 271 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že datum přijetí příjmů je uznáno ke dni provádění služeb. Podle článku 39 daňového kodexu Ruské federace by mělo být datum prodeje služby považováno za den jejího ustanovení, a protože služba je prováděna a spotřebována současně (odstavec 5 čl. 1 písm. 38 Daňový řád Ruské federace), den její spotřeby zákazníkem. Příjmy podniku by tedy měly být uznány na základě ukazatelů přijatých od obyvatelstva, a nikoli nakonec každému vykazování období podle výrobního účetnictví na distribučním uzlu.
S ohledem na DPH, všechno vypadá mnohem obtížnější. To je způsobeno tím, že služby obyvatelstva dodávaný
Nepřetržitě. Na základě článku 167 daňového řádu Ruské federace je okamžik určení základu daně nejdříve následujících dat:
1) Den přepravy (vysílání) zboží (práce, služeb), majetková práva;
2) Den plateb, částečná platba v popisu nadcházejících dodávek zboží (práce, poskytování služeb), převod majetkových práv.
Vzhledem ke skutečnosti bere na vědomí ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 02/16/2009 č. 03-03-06 / 4/3, že poskytování topných služeb provádí daňový poplatník během topné sezóny, \\ t Daňový objekt se vyskytuje pouze v těchto daňových obdobích, ve kterých tyto služby skutečně poskytovány obyvatelstvu. To znamená, že služby byly vykresleny v době přijetí účetních zařízení od obyvatelstva. A co výskyt zdanitelné základny v těchto obdobích, kdy je služba skutečně dodávána nepřetržitě, ministerstvo financí Ruska neindikuje.
V tomto případě na základě logiky Ministerstva financí by měl být přehnaný následující obrázek:
- Služby na jednu topnou sezónu, daň je účtována za náklady skutečně poskytnutých služeb bez ohledu na obdržení finančních prostředků a spotřebitelů k zaplacení platby - pro daně s pronájmem (dopis Ministerstva financí Ruska 04.04.2007 Č. 03-07-15 / 47) - na konci každého zdaňovacího období;
a
- za měsíc účtování za platbu v den provádění.
To je na křižovatce daňových lhůt, organizace by měla fakturovat za platbu, například na 20. počtu (březen) na účetních zařízeních 31. března za 11 dní na konci daňového období.
Takový systém pro výpočet DPH se jeví jako absurdní, ale vyplývá z vysvětlení Ministerstva financí Ruska. V této situaci doporučujeme učinit oficiální žádost jménem vaší organizace pro zavedený problém.
Při účetnictví je situace podobná dani z příjmů.
Pro účely Účetnictví Příjmy organizace uznává nárůst přínosů v důsledku přijetí majetku nebo splacení povinností, což vede ke zvýšení kapitálu této organizace (odstavec 2 PBU 9/99). Při promítání v účetnictví by měly být příjmy z provádění zapamatovány na dodržení několika podmínek (Pb. 12 PBU 9/99). Klíč pro vaši organizaci je, že služba musí být poskytnuta. Vzhledem k tomu, že tepelná energie je dodávána do domu pouze v topné sezóně, musí být příjmy zohledněny pouze v tomto období, a na základě skutečné zveřejněné tepelné energie podle nástroje svědectví.
Odůvodnění této polohy je uvedeno níže v dokumentu, který najdete v záložce " Právní základna»" Glavbuch System "VIP - verze
Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 02/16/2009 č. 03-03-06 / 4/3 "o účetnictví z prodeje tepelné energie"
Obecní jednotný podnik "Reutovskaya topení" žádá, aby poskytl příslušnou odpověď na další otázku.
Vytápění na základě počtu GKAL na apartmánu;
Dodávka teplé vody rychlostí GKAL k počtu lidí žijících v bytě. Vzhledem k tomu, že během topné sezóny, organizace několikrát uvolňuje tepelnou energii více než v letních měsících, pak základem pro úniku příjmů do topné sezóny, uplatňování normy článku 271 daňového řádu Ruské federace, je mnohem větší než v létě. Vzhledem k tomu, co je dosaženo významného rozdílu mezi skutečně nechat a akrorázové GKALS pro období od 1. ledna do 1. května do 1. října do 31. prosince.
Proto vás žádáme, abyste objasnili postup pro uznávání příjmů za účelem výpočtu daně z příjmů při prodeji tepla na obyvatelstvo (na základě skutečně vydaného GCAL nebo rovnoměrně v průběhu roku, jak jsou účtovány poplatky a faktury).
Také vás žádáme, abyste objasnili postup pro akrujování DPH (založené na skutečně vydaném GCAL nebo rovnoměrně v průběhu roku, jak oni akronalizovat a neplatnou pro platbu). *
2. S ohledem na postup pro výpočet daně z přidané hodnoty v této situaci je nutné zvážit následující.
V souladu s pp. 1 s. 1 Umění. 146 daňového řádu daňového zdanění daňového zdanění daňového zdanění akční operace na prodej zboží (práce, služby) na území Ruská Federace, stejně jako převod vlastnických práv.
Podle odstavce 5 Čl. 38 Daňový řád Ruské federace, Služba pro daňové účely je uznávána činnostmi, jejichž výsledky nemají významný výraz, jsou prováděny a spotřebovány v procesu provádění této činnosti. Zároveň je implementace služeb vykázáno jako kompenzované poskytování služeb jedné osoby na jinou osobu, a v případech stanovených v daňovém řádu Ruské federace, poskytování služeb jedné osoby na jinou osobu svobodně.
Na základě odstavce 3 pravidel pro poskytování nástrojů pro občany schválené vyhláškou vlády Ruské federace 03/23/2006 N 307, Komunitní služby jsou uznány činností společných služeb dodávek studené vody, zásobování teplou vodou , zásobování vodou, dodávkou elektřiny, dodávky plynu a topení, zajištění pohodlných životních podmínek občanů v obytných prostorách.
Vzhledem k výše uvedenému je poskytnutí služeb užitkových služeb pro vytápění vykázáno jako předmět zdanění daně z přidané hodnoty.
Vzhledem k tomu, že poskytování služeb vytápění provádí daňový poplatník během topné sezóny, daňový objekt se vyskytuje pouze v těchto daňových lhůtách, ve kterých tyto služby skutečně poskytly obyvatelstvu.
Podle odstavce 1 Čl. 154 daňového řádu Ruské federace při provádění daňového poplatníka zboží (práce, služeb) Daňový základ je definován jako hodnota tohoto zboží (práce, služby), vypočtené na základě cen stanovených v souladu s Umění. 40 NK RF, s přihlédnutím k spotřebným daním (pro vyhrazené zboží) a bez začlenění do nich.
Vzhledem k výše uvedenému, při poskytování topných služeb je daňový základ stanoven na základě nákladů na služby ve skutečnosti poskytnutých obyvatelstvu, které nemají účetní zařízení v každém konkrétním daňovém období, ve kterém objeví předmět zdanění (tj. , čtvrtletně během topné sezóny).
Na základě odstavce 1 Čl. 167 Daňového řádu Ruské federace Moment určení základu daně je nejdříve následujících dat:
1) Den přepravy (vysílání) zboží (práce, služeb), majetková práva;
2) Den plateb, částečná platba v popisu nadcházejících dodávek zboží (práce, poskytování služeb), převod majetkových práv.
Vzhledem k tomu, že platba obyvatelstvem topných služeb je prováděna měsíčně na stejné akcie během kalendářního roku, hotovost (Poplatek) přijatý daňovým poplatníkem z obyvatelstva v případě neexistence daňového cíle na těchto službách, v nečlenění službě, skutečně poskytnuté v předchozích daňových lhůtách, by měl být považován za částečnou platbu získanou v důsledku nadcházejícího poskytování Topné služby, které založené podle para. 2 str. 1 Umění. 154 a pp. 2 str. 1 Umění. 167 Daňového řádu Ruské federace podléhá zdanění v obecném pořadí. Současně, částka vypočtená z částečné platby, po datu skutečného poskytování topných služeb, podléhá odečtení ve výši nepřesahující částku daně vypočtené z nákladů na služby skutečně poskytnuté v následných daňových lhůtách topná sezóna. *
Prohlášeno za vymáhání ztrát ve formě nákladů na tepelné ztráty energie. Z případu z případu, existuje smlouva o zásobování tepla mezi organizací pro zásobování tepla a spotřebitelem, na kterou byla organizace dodávek tepla (dále jen Driving) přislíbit spotřebiteli (dále jen obžalováno) prostřednictvím přiložené sítě přepravního podniku na hranici rozvahy tepelné energie horká vodaA obžalovaný je povinen jej včas zaplatit a plnit další povinnosti stanovené Smlouvou. Hranice provozu provozních služeb síťových služeb je zřízena stranami v příloze dohody - v aktu o rozlišení rozvahového příslušenství tepelných sítí a provozní odpovědnosti stran. Název dodacího bodu je tepelná komora a síťová stránka z této kamery do obžalovaných objektů je ve svém provozu. Klauzule 5.1 Smlouvy ze strany smluv za předpokladu, že množství získané tepelné energie a spotřebovaného chladiva se stanoví na hranicích rozvahy, které je stanoveno na přílohu smlouvy. Ztráta tepelné energie na úsek tepelného závodu z hranice přepážky do účetního uzlu patří žalované, zatímco množství ztrát stanoví v souladu s přílohou dohody.
Uspokojení pohledávek, soudy instancí podřízených instancí: Výše \u200b\u200bztrát je hodnota ztráty tepelné energie v oblasti sítě z tepelné komory do obžalovaných předmětů. Vzhledem k tomu, že tato část sítě byla v provozu žalovaného, \u200b\u200bpovinnost platit za tyto ztráty ze strany soudů je legitimně přidělena. Argumenty žalovaného se sníží na nepřítomnost sebe povinnost kompenzovat ztráty, které by měly být zohledněny v sazebníku. Mezitím taková povinnost žalovaného přijal dobrovolně. Soudy, odmítnutí námitky tohoto respondenta, rovněž zjistily, že náklady na tarif žalobce nebyly zahrnuty v nákladech na přenos tepelné energie, jakož i náklady na ztráty na sporné oblasti sítě. Vyšší oprávnění potvrdil: Soudy učinily správný závěr, že neexistoval žádný důvod k tomu, že by nebylo důvod věřit, že sporná oblast sítě byla neznámá a v důsledku toho nebyly důvody pro osvobození žalovaného z placené tepelné energie ztráty ve své síti.
Z výše uvedeného příkladu je vidět, že je nutné rozlišovat mezi přenosovou příslušností tepelných sítí a provozní odpovědnosti za údržbu a údržbu sítí. Aktivita vyvážení některých systémů zásobování tepla znamená vlastník majitele vlastnictví těchto objektů nebo jiných skutečného práva (Například práva hospodářského managementu, práva provozního řízení nebo práva na leasingu). Zase provozní odpovědnost Vzniká pouze na základě dohody ve formě odpovědnosti za údržbu a udržování tepelných sítí, tepelných míst a jiných struktur v práci, technicky dobrý stav. A v praxi v praxi existují případy případů, kdy neshody vyplývající mezi stranami vyplývajícími mezi stranami v uzavření smluv upravujících vztahy týkající se spotřebitelů s teplem. Jako ilustrace můžete přinést následující příklad.
Prohlásil o vypořádání rozdílů vyplývajících z uzavření smlouvy na přenos tepelné energie. Strany podle této dohody jsou organizace pro zásobování tepla (dále jen žalobce) a topná síť jako vlastník tepelných sítí na základě dohody o pronájmu nemovitostí (dále jen obžalovaný).
Žalobce, který se obracím, navrhovaný odstavec 2.1.6 smlouvy se mění takto: "Skutečná ztráta tepelné energie v respondentských potrubí je určena žalobcem jako rozdíl mezi objemem tepelné energie dodávané v tepelná síťa objem tepelné energie spotřebované připojenými přijímači výkonu spotřebitelů. Před obžalovaným energetickým auditem tepelných sítí a koordinaci svých výsledků s žalobcem v příslušné části jsou skutečné ztráty v tepelných sítích žalovaného rovna 43,5% z celkových skutečných ztrát (skutečné ztráty na žalobci ztráta páry a intravartial responderových sítí). "
První instanci byla přijata odstavcem 2.1.6 Smlouvy v redakčním úřadu žalovaného, \u200b\u200bkterý "skutečná ztráta tepelných energií - skutečné tepelné ztráty z izolačního povrchu tepelných sítí a ztrát se skutečným únikem chladiva z Tepelné sítě tepelných sítí respondenta pro fakturační období jsou určeny žalobcem v koordinaci s žalovaným v souladu se stávajícími právními předpisy. " Kasační a kasační instance dohodly s uzavřením soudu. Odmítnutí redakčního úřadu žalobce na jmenované položce, soudy postupovaly od skutečnosti, že skutečná ztráta metody navržené žalobcem nelze určit, neboť konečné spotřebitelé tepelné energie se nachází bytovými domy, neexistují žádné účetnictví nástroje. Objem tepelných ztrát navržených žalobcem (43,5% z celkového objemu tepelných energetických ztrát v součtu sítí koncovým uživatelům), byly považovány za nepřiměřené a nadměrné.
Úřad dohledu uzavřel: přijatý případ není v rozporu s normami právních předpisů upravujících vztahy v oblasti přenosu přenosu tepla, zejména pododstavci 5 odstavce 4 Čl. 17 zákona o zásobování tepla. Žalobce se nezpochybňuje, že částka neregulačních ztrát zohledněných při uplatnění tarifů a supernormingu, objemu nebo principu určení, které by mělo být potvrzeno důkazem, je definována. Vzhledem k tomu, že soudy prvního a odvolacího instance takové důkazy nejsou prezentovány, bod 2.1.6 smlouvy je správně přijat v redakčním úřadu žalovaného.
Analýza a zobecnění sporů spojených s využitím ztrát ve formě hodnoty tepelných energetických ztrát označuje potřebu stanovit nezbytné normy, které regulují postup pro povlak (náhrada) ztrát vyplývajících v procesu přenosu energie spotřebitelům. Stejně tak v tomto ohledu, srovnání s maloobchodními trhy elektrická energie. Dnes postoje na definici a distribuci ztrát v elektrických sítích na maloobchodních trzích elektrické energie se řídí pravidly nediskriminačního přístupu ke službám pro přenos elektrické energie, nádobí. Vyhláška vlády Ruské federace ze dne 27. prosince 2004 N 861, objednávky FST Ruska ze dne 31. července 2007 N 138-E / 6 ze dne 6. srpna 2004 N 20-E / 2 "o schválení metodických Pokyny k výpočtu regulovaných tarifů a cen elektrické (tepelné) energie na maloobchodní (spotřebitelský) trh. "
Od ledna 2008 spotřebitelé elektrické energie umístěné na území příslušného předmětu federace a náležející do stejné skupiny bez ohledu na síťové sítě sítí jsou placeny za služby pro přenos elektrické energie prostřednictvím stejných tarifů, které podléhají výpočtu metoda kotle. V každém předmětu federace se regulační orgán stanoví "jeden kotelní tarif" pro elektroenergetické přenosové služby, podle kterého se spotřebitelé vypočítají s síťovou organizací, na kterou jsou připojeny.
Rozlišují se následující funkce "Principu kotle" tarifní formace na maloobchodních elektrických energetických trzích: \\ t
- - Příjmy síťových organizací nezávisí na výši elektrické energie přenášené prostřednictvím sítě. Jinými slovy, schválený tarif je navržen tak, aby kompenzoval náklady na síti organizace pro údržbu elektrických sítí v pracovním stavu a jejich provozu v souladu s požadavkem na bezpečnost;
- - pouze norma podléhá úhradě technologické ztráty v rámci schváleného tarifu. V souladu s bodem 4.5.4 ustanoveními ministerstva energie Ruské federace, nádobí. Vyhláška vlády Ruské federace ze dne 28. května 2008 N 400 N 400, Ministerstvo energie Ruska je dotčeno úřadem schválit předpisy technologických ztrát elektřiny a vykonává je prostřednictvím poskytování příslušných veřejných služeb.
Je třeba mít na paměti, že regulační technologické ztráty na rozdíl od skutečných ztrát jsou nevyhnutelné, a proto nezávisí na řádném obsahu elektrických sítí.
Nadměrné ztráty elektrické energie (částka převyšující skutečné ztráty nad normou přijatou při stanovení tarifu) tvoří ztráty sítě organizace, která by mohla překročena. Je snadné vidět: Tento přístup stimuluje síťovou organizaci, která udržuje předměty elektrické sítě.
Často je běžné, když existují případy, kdy zajistit proces přenosu energie, je nutné uzavřít několik smluv o poskytování služeb přenosu energie, protože pozemky přidružené sítě patří do různých síťových organizací a dalších vlastníků. Za těchto okolností je síťová organizace, na kterou jsou spotřebitelé připojeni jako "držák kotle", je povinen uzavřít dohody pro poskytování služeb přenosu energie se všemi jejich spotřebiteli, s povinností vyřešit vztahy se všemi ostatními síťovými organizacemi a jinými vlastníky sítě. Pro získání každé síťové organizace (rovnající se jakýmkoli jiným vlastníkům sítě), regulačního orgánu spolu s "sazebním tarifem s jedním kotlem, schváleným nezbytným ekonomicky rozumným hrubým příjmem, schválí každou dvojici síťových organizací, ve kterých síťová organizace - "Držák kotle" musí sdělit další ekonomicky přiměřené příjmy pro služby přenosu energie pro sítě patřící k tomu. Jinými slovy, organizace sítě - "držák kotle" je povinna distribuovat poplatek za převod elektřiny obdržený od spotřebitele mezi všemi síťovými organizacemi zapojenými do procesu jeho převodu. Výpočet jak "jediného tarifu kotle", určeného pro výpočet spotřebitelů se síťovou organizací a individuálními tarify, které regulují vzájemné vypořádání mezi síťovými organizacemi a dalšími vlastníky, se provádí v souladu s pravidly schválenými řádem Ruska FTS v srpnu 6, 2004 n 20-e / 2.23/01/2014 19:39 23/01/2014 18:19
__________________
Společnost získává elektrickou a tepelnou energii od dodavatelů. Při kontrole auditorů byly zjištěny ztráty během spotřeby elektrické a tepelné energie (rozdíl mezi hodnotami získané energie a energie spotřebované jeho divize).
Hodnota rozsahu ztráty elektrické energie je stanovena v příloze rozhodnutí o regionální energetické komisi (REC) a rozsah tepelné energie je stanovena vnitřním dokumentem svého dodavatele.
Jaká je pravděpodobnost prezentace pohledávek daňovému orgánu v této situaci?
Podle ustanovení Čl. 252, 254 daňového řádu Ruské federace, výdaje jsou uznány jako přiměřené (ekonomicky osvobozeny) a zdokumentovány (certifikovány dokumenty vydanými v souladu s právními předpisy Ruské federace) nákladů vynaložených daňovým poplatníkem, jejichž posouzení je vyjádřeno v peněžním řízení formulář. Na základě sub. 3 str. 7 tbsp. 254 Daňového řádu Ruské federace, technologické ztráty ve výrobě a (nebo) dopravu pro daňové účely se rovná materiálním výdajům.
Podle vysvětlení Ministerstva financí Ruska * (1) a UMNS Ruska v Moskvě * (2) by měly být také zdůvodněny přirozené ukazatele charakterizující technologické ztráty vznikající při provádění specifického technologického procesu. Zároveň jsou zohledněny technologické ztráty při snižování základu daně při posuzování hodnoty materiálových nákladů předávaných výroby. Organizace definuje poměr tvorby odpadu z každého specifického typu surovin nebo materiálů použitých ve výrobě, na základě vlastností technologického procesu. Standard je stanovena technologickou kartou nebo jiným obdobným interním dokumentem vyvinutým specialistou ovládajícím technologickým procesu a je schválen osobami, které jsou opatřeny příslušným orgánem.
Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 1. listopadu 2005 č. 03-03-04 / 1/328 vysvětlil v této otázce následující. Postup odvětvového vypořádání otázek rozvoje a schvalování standardů technologických ztrát ve výrobě a (nebo) dopravy není předmětem práva na daních a poplatcích. Samotný daňový poplatník tuto normu určuje na základě technologických rysů vlastního výrobního cyklu a procesu přepravy každého specifického typu surovin a materiálů použitých ve výrobě. Tento standard v podniku lze zjistit zejména technologickou kartu, spotřební technologický proces nebo jiný podobný dokument * (3). Tyto dokumenty jsou interní, nemají jednotnou formu, a proto jsou vyvíjeny odborníky podniku ovládající technologický proces (například technology) a jsou schváleni autorizovaným podnikovým řízením osobám (například hlavními) technolog nebo hlavní inženýr).
Stanovení standardů tvorby technologických odpadů, odvětvové předpisy, výpočty a výzkum technologických služeb organizace nebo jiných limitů upravujících proces technologického procesu. Tyto dokumenty, jak ministerstvo financí Ruska věří, slouží jako potvrzení výdajů ve formě technologických ztrát ve výrobě a (nebo) přepravě pro ty daňové poplatníky, kteří nepředstavují technologická mapa nebo jiný podobný dokument.
Kompenzované ztráty elektřiny při přepravě lze odepsat ve snížení základu daně z daně z příjmů zisku zisku organizace jako technologických ztrát ve výrobě a (nebo) dopravy v rámci normy technologických ztrát (dopis ministerstva ministerstva) Finance Ruska ze dne 26. ledna 2006 č. 03-03-04 / 4/19). Nadměrné ztráty v elektrických sítích (například vytvořené v důsledku neoprávněného spojení s těmito sítěmi spotřebitelů) nemohou snížit zdanitelný zisk zdanitelného daňového poplatníka jako neopodstatněný.
Mezitím soudní orgány dodržují další názory. Většina řešení je založena na pozici nepoužívání jakýchkoli norem pro účet ve složení nákladů na ztráty daně z příjmů (viz například rozlišení FA Severního Kavkazu okrese 6. září 2005 v Případ č. F08-4016 / 2005-1601a, FAS centrální čtvrti 18. prosince 2006 v případě č. A54-1667 / 2006C2). Za skutečnost, že limity, normy a normy pro náklady na přepravu elektrické energie regulačních aktů V oblasti zdanění se nepředpokládá, že také naznačil FAS Západního sibiřského okresu v rozhodnutí ze dne 27. února 2006 v případě č. F04-602 / 2006 (19970-A46-33). FAS Moskevského okresu v rozhodnutí ze dne 15. prosince 2006 ve věci N Ka-A40 / 11448-06 poznamenal, že omezení se předpokládá pouze na normách přirozené ztráty.
Doslovný interpretace sub. 3 str. 7 tbsp. 254 Daňový řád Ruské federace neumožňuje schválit šíření povinné normalizace nákladů na technologické ztráty na rozdíl od nákladů na přirozenou ztrátu, jejichž příděly, které pro účely zdanění přímo poskytne sub. 2 stejného bodu. V tomto ohledu považujeme za neplatné doporučení Ministerstva financí Ruska o uznávání výdajů technologických ztrát v rámci normy.
Podívejme se na soudní výklad dodržování daňových poplatníků požadavky dokumentu potvrzení nákladů na technologické ztráty spojené s přepravou elektřiny. Náklady mohou být potvrzeny vlastním výpočtem podniku na užitečnou elektřinu (viz Řešení FAS okrese Kavkazu Severního Kavkazu ze září 2005 v případě č. F08-4016 / 2005-1601a) nebo osady hodnoty Ztráty elektřiny v sítích a transformátorech (viz. Usnesení FA Severního Kavkazu okresu 13. září 2006 v případě č. F08-4146 / 2006-1763a). Soudy rovněž přijaly nezávislé vypořádání plánovaných ztrát vyvinutých na základě hodnot předchozích let (viz Řešení FAS Západní sibiřské čtvrti ze dne 15. února 2007 v případě č. F04-297 / 2007 (31205- \\ t A03-31)).
Velikost technologických ztrát může být stanovena Smlouvou mezi organizací napájení a účastníkem. Jak naznačuje FAS Západní sibiřský okres v rozhodnutí ze dne 27. února 2006 v případě č. F04-602 / 2006 (19970-A46-33), ztráty v sítích umístěných v rozvaze účastníka během energetické přepravy na spotřebu místa V sazatelném sazbě unikátní organizace napájení se nezapne, vypočítá se na základě čtení účetních zařízení a jsou uvedeny předplatiteli. Podle ztrát v tomto případě se rozumí množství elektřiny vynaložené na překonání odolnosti materiálu vodičů s vysokým napětím, ohřev vodičů atd. Ve skutečnosti, pro účastník, tyto ztráty jsou náklady spojené s energetickou přepravou.
Jako potvrzení dokumentárního dokladů tak soudů přijmou nezávislý výpočet ztráty podniku, což umožňuje také stanovení velikosti technologické ztráty smluvní cesty mezi organizací napájení a účastníkem.
Pokud jde o použití norem stanovených energetickými komisemi, informujeme následující. Daňové orgány zdůvodnit non-právnickou uznání daňovým poplatníkem ve nákladech na ztráty daně z příjmů při přepravě elektřiny se týkají norem stanovených Spolkovou energetickou komisí (FEC). Soudnictví nepovažuje takovou pozici legitimní. Například FAS okresu Severního Kavkazu v rozhodnutí ze dne 4. července 2006 v případě č. F08-2918 / 06-1227a uvedlo, že "metodické pokyny pro výpočet regulovaných tarifů a cen pro elektrickou (tepelnou) energii Maloobchodní (spotřebitelský) trh, schválený rozhodnutím FEK Ruska ze dne 31. července 2002 N 49-E / 8, nestanoví vlastnosti stanovení nákladů uznaných pro účely daně z příjmů. V důsledku toho odkaz na zúčastněné osoby na nich Pokyny jsou nezákonné. Zahrnout produkované materiálové náklady, včetně formy technologických ztrát, náklady na stanovení zdanitelného zisku, je nezbytné mít dokumentární důkaz o ztrátách a jejich platnosti. "
Zeptá se naděje:
Apartmánový dům má autonomní topný systém - kotelna. Patří do naší organizace. V určeném domě jsou nebytové prostorykteré nám také patří vpravo od vlastnictví.
Organizace nemá status organizace pro zásobování teplem a neprodáváme tepelnou energii. Uzavřena dohodu s vedoucím domem společnosti, pokud jde o podmínky, jejíž podmínky, které nám tato společnost kompenzuje náklady spojené s poskytováním budovy ( společná vlastnost a bytové prostory) Tepelná energie. Kompenzace je definována v pevném množství.
Správně řečíme, že nemůžete nastavit DPH obdržel částku odškodnění od společnosti Management Company? Koneckonců, kdybychom neměli žádný smluvní vztah s manažerskou společností, pak částky účtované od nájemců domu pro spotřebitele vřele, jako nepřiměřené obohacení, DPH nebylo zdaněno.
Podle Sub. 2 str. 1 Umění. 162 Daňový řád Ruské federace Daňový základ na zvýšení DPH na částku získané pro zboží (práce, služby), ve formě finanční pomoc, k doplnění fondů zvláštního účelu zohlednění příjmů nebo jinak spojených s platbou realizovaného zboží (práce, služby). Bez ohledu na to, jak dokumentované vztahy mezi stranami. Pro účely DPH je hlavní věc, že \u200b\u200bskutečnost prodeje zboží (práce, služeb) a platby byla spojena s touto implementací.
Z podmínek uzavřené dohody vyplývá, že organizace obdrží náhradu nákladů spojených s zajištěním tepelné energie celé budovy. To je nájemníky apartmán Konzumujte tepelnou energii vyrobenou v organizaci kotelny. Pro daňové účely služba uznává činnosti, jejichž výsledky nemají významný výraz, jsou prováděny a spotřebovány v procesu provádění této činnosti (odstavec 5 článku 38 daňového řádu Ruské federace). V důsledku toho organizace má obyvatele k ohřevu zásobování tepla jejich bytů.
Poskytování služeb jedné osobě na jinou osobu na zaplacené nebo žádné dodávky se nepovažuje za provádění (odstavec 1 čl. 1 písm. 39 daňového řádu Ruské federace). V posouzení situace je služba pro zásobování tepla kompenzována. Koneckonců, pro výrobu energie spotřebované obyvateli, společnost obdrží náhradu. Organizace tedy skutečně produkuje prodej obyvatel tepelné energie a je pro ně organizace pro zásobování tepla (odstavec 11 čl. 1 písm. 2 federálního zákona ze dne 27. července 2010 č. 190-FZ "na teplo sunprint"). Jak je uvedeno v rozhodnutí okresu Volga-Vymatka jako 27.10.2015 č. F01-3656/11 2015, rozpoznat organizace jako zásobování tepla vyžaduje vytvořený zdroj pro prodej svých spotřebitelů, jakož i nalézt ve svém držení o legitimním základě potřebného vybavení.
Skutečnost, že prodeje tepelné energie nedochází pod smlouvou o zásobování tepla a ne v nastavitelných cenách, hodnota nemá žádnou hodnotu pro daňové účely. V souladu s odstavcem 3 čl. 1 písm. 2 Občanský zákoník Ruské federace, občané se nevztahují na daňové vztahy.
Je třeba poznamenat, že v případě neexistence Smlouvy o dodávce tepla a regenerace Soudním dvorem, částka nespravedlivého obohacení ve formě údajů spotřebovaných obyvatelem tepelné energie podléhají DPH. Tak, AC. Severozápadní okres. V rozhodnutí ze dne 18.02.2016 v případě č. A56-18113 / 2015 byla situace zvažována, když společnost provedla špatnou spotřebu tepelné energie. Společnost - Poskytovatelem tepla se odvolala k Účetním dvoru s nárokem na oživení podniku nespravedlivého obohacení ve formě hodnoty spotřeby delegálu tepelné energie, s přihlédnutím k DPH. Soudní dvůr uvedl, že spotřeba tepelné energie byla považována za nespokojenost bez uzavření smlouvy o zásobování tepla v předepsaném způsobem (odstavec 29 Čl. 2 Federální zákon Dated 27.července 2010 č. 190-FZ). Podle odstavce 3 informačního dopisu prezidia Nejvyššího rozhodování Ruské federace ze dne 02.17 / 98 č. 30 "Přehled praxe řešení sporů týkajících se smlouvy o dodávkách energie" Absence smluvních vztahů není osvobozen spotřebiteli z povinnosti vrátit náklady na uvolněnou tepelnou energii.
Vzhledem k tomu, že společnost obdržela tepelnou energii, je povinna platit společnostem v souladu s normami Daňového řádu Ruské federace, dodavatele DPH v rámci kupní ceny. Skutečnost, že náklady na spotřebovanou tepelnou energii, v nepřítomnosti vězně smlouvy o dodávce zásobování tepla, je účtován v řádu nespravedlivého obohacení, nebrání dodavatele společnosti od povinnosti navíc k hodnotě špatné spotřeby platit příslušný množství DPH. V tomto případě je špatná spotřeba tepelné energie vykázána jako zdanitelná DPH operací podle odstavce 1 Čl. 146 nk rf. Dodavatelská společnost proto je přiměřeně vystavena faktur, aby zaplatila tepelnou energii, která byla skutečně konzumována podniku s přihlédnutím k DPH.
Podobné závěry jsou také obsaženy v usnesení Severozápadního okresu AGS ze dne 24. listopadu 2015 v případě č. A26-447/2015 ve vztahu ke špatné spotřebě elektřiny (definice nejvyšší soud RF Datum 03/23/2016 č. 307-kg16-1324 Odepřel převod podniků na soudní radu o hospodářských sporech).
A v případě, že je posuzovaný AR Moskevského okresu v rozhodnutí ze dne 7. září 2015 č. F05-9021 / 2015, Soudní dvůr uznal akruální DPH o výši nespravedlivého obohacení za období nelegálního využívání majetku. Poukázal na to, že nespravedlivé obohacení tohoto případu je nájemné pro využití zařízení a pro daňové účely, operace o provádění služeb zdanil DPH.
Vzhledem k tomu, že výše odškodnění přijatá Společností v rámci dohody s vedoucí společností se vztahuje k zaplacení tepelné energie dodané rezidenty, je založena na podání. 2 str. 1 Umění. 162 NK RF podléhá DPH.
Q: Společnost CJSC je organizace pro zásobování tepla.
CJSC získává tepelnou energii a tepelnou dopravu, včetně regulačních ztrát, od pobočky OJSC.
Převod tepelné energie spotřebitelům se provádí prostřednictvím sítí CJSC a sítě jiné organizace - pobočka OJSC.
JSC je organizace pro vytápění a poskytuje CJSC pro přenos tepelné energie.
Aktivity pro prodej tepelné energie a její přenosové služby jsou regulovány, tarify pro tepelnou energii a služby organizace pro přenos energie jsou stanoveny státním orgánem.
Podle odstavce 58 pokynů schválených objednávkou Federální služba Na tarifech ze dne 6. srpna 2004 N 20-E / 2 "o schválení metodických pokynů pro výpočet regulovaných tarifů a cen elektrických (tepelná) energie na maloobchodní (spotřební) trh" (dále jen metodické pokyny), Velikost poplatku za služby Přenos tepelné energie na tepelné sítě je stanoven z následujících typů výdajů:
Výdaje na provoz tepelných sítí;
Náklady na zaplacení tepelné energie vynaložené na přenos tepelné energie na tepelné sítě (technologický průtok (ztráta) tepelné energie v sítích).
Pro organizaci topné světlo budou náklady na tepelnou energii kompenzovat ztráty, budou tvořit materiálové náklady (ustanovení 61.2 metodických pokynů).
Na základě uvedených ustanovení Metodická doporučení Při tvorbě a schválení tarifů pro přenos tepelné energie občanského zákoníku GC regulační ztráta tepelné energie a chladicí kapaliny v sazbě organizace tepelného zpracování JSC na ukazateli: "Tepelná energie pro kompenzaci tepelné ztráty ".
Organizace CJSC a JSC uplatňují obecný daňový systém.
Na základě odstavců 1, 2 článku 168 daňového řádu Ruské federace, při provádění zboží (práce, služeb), je daňový poplatník navíc povinen zaplatit za kupujícího tohoto zboží (práce, služby) vhodný množství DPH.
Vzhledem k tomu, že tarif pro tepelnou energii je součtem termínů z termální energetické jednotky a jeho přenosové služby, spotřebitel platí regulační ztrátu tepelné dopravy tepelné energie, jako jeden ze složek přenosové služby přenosu tepla
1. Je tvrzení, že "ztráta tepla a tepla, zohledněného v sazměru organizace s tepelnou mřížkou, patří do ztracené tepelné energie, která nemohla být získána a nebyla získána ve skutečnosti její spotřebitelé, a proto podle čl. 1 písm. 168 daňového řádu realizace Ruské federace kromě ceny (tarif) se nevztahuje na kupující odpovídající částku DPH "?
2. V případě, že organizace pro zásobování tepla musí být prováděna regulačními ztrátami tepelné energie a nosiče organizace tepla, aby ukázala poslední odpovídající množství DPH?
Odpověď: V souvislosti s písmenem na aplikaci daně z přidané hodnoty při prodeji tepelné energie, oddělení daňových a celních sazebních zpráv.
Podle odstavce 1 článku 168 daňového řádu Ruské federace (dále jen "kodex), pokud jde o prodej zboží, je daňový poplatník kromě ceny (tarifu) zavedeného zboží povinen učinit příslušné množství daně z přidané hodnoty. Současně na základě odstavce 1 článku 154 kodexu kodexu k určení daňového základu daně z přidané hodnoty, byla přijata hodnota prodaného tepelné energie vypočtené na základě stávajících tarifů.
Dopis oddělení daňové a celní sazební politiky Ministerstva financí Ruské federace 13. května 2011 N 03-07-11 / 124
Přehled dokumentu
Při implementaci zboží jsou plátci DPH navíc povinni v ceně (tarifu), aby kupující zaplatil příslušnou částku daně.
Je vysvětleno, že k určení základu daně během prodeje tepelné energie, je přijata hodnota posledně uvedené, vypočtená na základě současných tarifů.