ধার করা তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের উপর সঞ্চয়। সুদ-মুক্ত ঋণ, শেয়ার ক্রয় এবং পণ্য ও পরিষেবা ক্রয়ের উপর বস্তুগত লাভের উপর কর

প্রতিটি মাসের শেষ দিনে ঋণের সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় গণনা করা প্রয়োজন। উদাহরণস্বরূপ, 15 জানুয়ারি একটি ঋণ জারি করা হয়েছিল এবং 23 মার্চ পরিশোধ করা হয়েছিল। তারপরে 31 জানুয়ারী, 28 ফেব্রুয়ারী (29) এবং 31 মার্চ (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের উপধারা 7, ধারা 1, অনুচ্ছেদ 223) ম্যাটেরিয়াল গণনা করা প্রয়োজন হবে।

যদি কোনও সংস্থা কোনও ব্যক্তিকে ঋণ দেয় (উদাহরণস্বরূপ, তার কর্মচারীকে), তবে এটি লাভের আকারে আয়ের সাথে সম্পর্কিত হবে। অতএব, সংস্থাকে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 226) করতে হবে:

• ম্যাটভি বেনিফিট এবং এটি থেকে ব্যক্তিগত আয়কর আকারে মাসিক আয় গণনা করুন;
• ব্যক্তিদের পরবর্তী নগদ অর্থপ্রদান থেকে ট্যাক্স আটকে রাখা;
• বাজেটে ট্যাক্স হস্তান্তর;
• বছরের শেষে, একজন ব্যক্তির কাছে একটি 2-NDFL শংসাপত্র জমা দিন।

যদি কোনও ব্যক্তিকে নগদ আয় দেওয়া না হয় এবং ট্যাক্স আটকানোর মতো কিছুই না থাকে, তবে বছরের শেষে, 1 মার্চের পরে, ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস ইন্সপেক্টরেটকে রিপোর্ট করা প্রয়োজন যে ট্যাক্স আটকানো অসম্ভব। (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 5, নিবন্ধ 226)।

সুদ-মুক্ত ঋণ: বস্তুগত সুবিধা এবং ব্যক্তিগত আয়কর

সুদ-মুক্ত ঋণের লাভ নিম্নলিখিত সূত্র অনুসারে গণনা করা হয় (সাবক্লজ 1, ধারা 1, ধারা 2, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212 অনুচ্ছেদ):

ঋণ ব্যবহারের দিনের সংখ্যা গণনা করা হয়:

• যে মাসে ঋণ জারি করা হয়েছিল - ঋণ জারি হওয়ার পরের দিন থেকে এবং মাসের শেষ দিন পর্যন্ত;
• যে মাসে ঋণ পরিশোধ করা হয় - মাসের প্রথম দিন থেকে ঋণ পরিশোধের দিন পর্যন্ত;
• অন্যান্য মাসে - একটি মাসে দিনের ক্যালেন্ডার সংখ্যা হিসাবে।

সুদ-বহনকারী ঋণ চুক্তির অধীনে উপাদান সুবিধা: ব্যক্তিগত আয়কর

যদি ঋণ সুদে জারি করা হয়, কিন্তু চুক্তির অধীনে সুদের হার কেন্দ্রীয় ব্যাংকের মূল হারের 2/3-এর কম হয়, তাহলে নিম্নলিখিত সূত্র অনুসারে লাভ গণনা করা হয় (উপধারা 1 ধারা 1, ধারা 2 অনুচ্ছেদ 212 রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের:

ঋণের উপর বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়করের হিসাব

ব্যক্তিগত আয় করের হারঋণের বস্তুগত সুবিধা থেকে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 224):

• যদি একজন ব্যক্তি বাসিন্দা হয় - 35%;
• যদি একজন ব্যক্তি - - 30%।

একজন ব্যক্তিকে দেওয়া নিকটতম নগদ আয় থেকে আপনাকে ট্যাক্স আটকাতে হবে।

একটি ঋণের উপাদান সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করতে, আপনি ব্যবহার করতে পারেন.

ঋণের উপর বস্তুগত সুবিধার উপর ব্যক্তিগত আয়কর প্রদান

ব্যক্তিগত আয়কর (অবকাশের বেতন এবং অস্থায়ী অক্ষমতার সুবিধা ব্যতীত) কোনও ব্যক্তিকে প্রদত্ত যে কোনও আয় থেকে আটকে রাখা আয়ের অর্থ প্রদানের পরের দিনের মধ্যে বাজেটে স্থানান্তরিত হয় (রাশিয়ান ট্যাক্স কোডের ধারা 226 এর ধারা 6) ফেডারেশন)।

ব্যক্তিগত আয়কর প্রদানের জন্য একটি নমুনা পেমেন্ট অর্ডার দেওয়া হয়।

একজন ব্যক্তির কাছ থেকে ঋণ থেকে ব্যক্তিগত আয়কর এবং উপাদান সুবিধা

যদি একজন ব্যক্তি অন্য ব্যক্তির কাছ থেকে সুদ-মুক্ত ঋণ পেয়ে থাকেন, তাহলে সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে কোনো আয় নেই। অর্থাৎ এ ধরনের ঋণে কাউকে ব্যক্তিগত আয়কর দিতে হবে না।

সম্প্রতি, ঋণের ভিত্তিতে জনগণের কাছে পণ্য বিক্রি ব্যাপক হয়ে উঠেছে। এবং ক্রেতাদের মধ্যে কয়েকজন সন্দেহ করেন যে এমন পরিস্থিতিতে তিনি বস্তুগত লাভ নামে একটি আয় থাকতে পারেন। উপরন্তু, যেমন একটি সুবিধা উঠতে পারে, উদাহরণস্বরূপ, যদি সংস্থার একজন কর্মচারী ঋণ গ্রহণ করে, সেইসাথে অন্যান্য পরিস্থিতিতে। এই নিবন্ধে, আমরা কি উদাহরণ তাকান হবে উপাদান লাভকখন এটি প্রদর্শিত হতে পারে এবং এই ধরনের ক্ষেত্রে কি করা উচিত।

একটি বস্তুগত সুবিধা কি?

1) সংস্থা বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের কাছ থেকে প্রাপ্ত ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় (এর বিধানের চুক্তিতে প্রতিষ্ঠিত সুদ-মুক্ত সময়ের মধ্যে ক্রেডিট কার্ডের মাধ্যমে ক্রিয়াকলাপ ব্যতীত। ক্রেডিট কার্ড);

2) ব্যক্তি, সংস্থা এবং স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের কাছ থেকে একটি নাগরিক আইন চুক্তির অধীনে পণ্য ক্রয় (কাজ, পরিষেবা) যারা ক্রেতার সাথে পরস্পর নির্ভরশীল;

3) বাজার মূল্যের কম মূল্যে সিকিউরিটিজ অধিগ্রহণ।

এইভাবে, একটি বস্তুগত সুবিধা উদ্ভূত হয় এমন পরিস্থিতিতে যেখানে একজন ব্যক্তি কোন কিছুর মালিকানার অধিকার অর্জন করে বা তার চেয়ে বেশি কিছুর নিষ্পত্তি করে। অনুকূল অবস্থাঅন্য সব ক্রেতা বা ভোক্তাদের জন্য সেট করা তুলনায়.

বস্তুগত লাভকে প্রাপ্ত আয়ের সাথে বিভ্রান্ত না করা গুরুত্বপূর্ণ। তারা সাপেক্ষে বিভিন্ন হারব্যক্তিগত আয়কর, তবে আমরা একটু পরে এই বিষয়ে আরও কথা বলব। ধরনের আয়ের উদাহরণগুলি একটি পৃথক পণ্য (কাজ, পরিষেবা) বা সম্পত্তির অধিকারগুলির জন্য সংস্থা বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের দ্বারা আংশিক বা সম্পূর্ণ অর্থ প্রদান হিসাবে কাজ করতে পারে (উদাহরণস্বরূপ, সার্বজনীন উপযোগিতা, খাদ্য, বিশ্রাম, শিক্ষা), প্রাপ্তি স্বতন্ত্রতার স্বার্থে পণ্য বা কার্য সম্পাদন, বিনা মূল্যে পরিষেবার বিধান।

এখন আসুন বিশদভাবে উপাদান সুবিধার প্রতিটি ধরনের তাকান।

সুদ সংরক্ষণ করুন

এটি উপাদান লাভের সবচেয়ে সাধারণ প্রকারের একটি। অনুসারে পিপি 1 পৃ. 2 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের 212 ট্যাক্স কোডসুদের উপর সঞ্চয় এমন ক্ষেত্রে দেখা দেয় যেখানে একজন ব্যক্তিকে একটি ঋণ বা ক্রেডিট প্রদান করা হয়, যার সুদ আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত ন্যূনতম থেকে কম। রুবেল তহবিলের জন্য, ন্যূনতম সুদের হার হল রাশিয়ার সেন্ট্রাল ব্যাঙ্ক দ্বারা নির্ধারিত পুনঃঅর্থায়ন হারের 3/4। ডিসেম্বর 26, 2005 থেকে, এটি 12% নির্ধারণ করা হয়েছে, যার মানে হল ন্যূনতম পরিমাণ হল 9% (12% x 3/4)। বৈদেশিক মুদ্রার জন্য, সর্বনিম্ন পরিমাণ অপরিবর্তিত এবং সর্বদা 9%।

এইভাবে, আজ একটি ঋণ বা ক্রেডিট চুক্তির অধীনে ব্যক্তিদের দ্বারা প্রাপ্ত যেকোনো তহবিলের জন্য, সর্বনিম্ন 9%। যদি চুক্তির অধীনে হার কম হয়, তাহলে ঋণগ্রহীতার বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় থাকে।

উদাহরণ 1

সংস্থাটি তার কর্মচারীকে 100,000 রুবেল পরিমাণে ঋণ দিয়েছিল। বার্ষিক 4% পেমেন্ট সহ 1 বছরের জন্য। এই ক্ষেত্রে, সঞ্চয় 5% (9 - 4)। উপাদান সুবিধার আকারে আয় 5,000 রুবেল। (100,000 রুবেল x 5%)। এই ধরনের উপাদান সুবিধার জন্য ব্যক্তিগত আয় করের হার হল 35% ( আর্ট এর অনুচ্ছেদ 2। 224 রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড) করের পরিমাণ 1,750 রুবেলের সমান হবে। (5,000 রুবেল x 35%)।

অনুমান করুন যে নির্দিষ্ট ঋণটি 3 মাসের জন্য (জানুয়ারি থেকে মার্চ পর্যন্ত) প্রদান করা হয়েছে, যা 90 ক্যালেন্ডার দিন। তারপর করের পরিমাণ 432 রুবেলের সমান হবে। (1,750 রুবেল / 365 দিন x 90 দিন)।

এখন ধরুন যে চুক্তিটি ঋণের মাসিক পরিশোধের জন্য প্রদান করে: প্রতিটি 30,000 রুবেল। প্রথম দুই মাসে এবং 40,000 রুবেল। শেষ পর্যন্ত ঋণ চুক্তির অধীনে সুদের পরিশোধ প্রতি মাসের শেষ দিনে করা হয়। অনুসারে পিপি 3 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 223ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তির অধীনে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের প্রকৃত প্রাপ্তির তারিখ হল তাদের উপর সুদ প্রদানের দিন।

এইভাবে, 100,000 রুবেল। 31 দিনের জন্য একজন ব্যক্তির নিষ্পত্তি করা হবে (70,000 রুবেল - 28 দিন এবং 40,000 রুবেল - 31 দিন)। এর উপর ভিত্তি করে, জানুয়ারির জন্য উপাদান সুবিধার পরিমাণ হবে 424.66 রুবেল। (100,000 রুবেল x 5% / 365 দিন x 31 দিন), ফেব্রুয়ারির জন্য - 268.49 রুবেল। (70,000 রুবেল x 5% / 365 দিন x 28 দিন), মার্চের জন্য - 169.86 রুবেল। (40,000 রুবেল x 5% / 365 দিন x 31 দিন)। উপাদান সুবিধার আকারে মোট আয় হবে 863.01 রুবেল। ট্যাক্স অবশ্যই 302 রুবেল পরিমাণে দিতে হবে। (863.01 রুবেল x 35%)।

যদি রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে একটি আবাসিক বিল্ডিং, অ্যাপার্টমেন্ট বা শেয়ার (গুলি) অর্জনের উদ্দেশ্যে একটি ঋণ বা ঋণ নেওয়া হয়, তবে এই ক্ষেত্রে উপাদান সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর 13% হারে গণনা করা হয়। ( আর্ট এর অনুচ্ছেদ 2। 224 রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড).

উদাহরণ 2

সংস্থাটি তার কর্মচারীকে 1,500,000 রুবেল পরিমাণে 2 বছরের জন্য একটি সুদ-মুক্ত ঋণ প্রদান করেছে। একটি অ্যাপার্টমেন্ট কিনতে। নির্দিষ্ট সময়ের পর ঋণ পরিশোধ করা হয়। এখানে মনে রাখা উচিত যে ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তি থেকে উদ্ভূত বস্তুগত সুবিধার জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ বছরে অন্তত একবার করা হয় ( পিপি 2 পৃ. 2 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের 212 ট্যাক্স কোড).

এইভাবে, উপাদান সুবিধা 135,000 রুবেল হবে। প্রতি বছর (1,500,000 রুবেল x 9%), ব্যক্তিগত আয়কর 17,550 রুবেল। প্রতি বছরের জন্য (135,000 রুবেল x 13%)। এটি অবশ্যই মনে রাখতে হবে যে একটি বাড়ি কেনার সময়, একজন ব্যক্তি যিনি রাশিয়ান ফেডারেশনের কর বাসিন্দা, 13% হারে তাদের আয়ের উপর একটি সম্পত্তি কর কর্তন প্রয়োগ করতে পারেন। অতএব, এই ধরনের পরিস্থিতিতে, আপনাকে ট্যাক্স দিতে হবে না।

যাইহোক, যদি লক্ষ্যকৃত ঋণের (ক্রেডিট) পরিমাণ প্রকৃতপক্ষে আবাসন ক্রয়ের জন্য ব্যয় করা পরিমাণের চেয়ে বেশি হয়, তাহলে অতিরিক্ত অর্থপ্রদানকৃত তহবিল অপব্যবহার হিসাবে যোগ্য হবে। লক্ষ্যমাত্রার ঋণের (ক্রেডিট) পরিমাণের উপর সুদের সঞ্চয় থেকে বৈষয়িক সুবিধা 35% হার ব্যবহার করে গণনা করা হয়। 31 মার্চ, 2005 নং 03-05-01-04/78 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের ক্লজ 1 চিঠি).

অ্যাকাউন্টিংয়ে, সংস্থার দ্বারা তার কর্মীদের জারি করা ঋণগুলি অ্যাকাউন্ট 73-1 "অন্যান্য ক্রিয়াকলাপে কর্মীদের সাথে সেটেলমেন্ট", সাব-অ্যাকাউন্ট "প্রদত্ত ঋণের নিষ্পত্তি" অ্যাকাউন্টের ডেবিটে প্রতিফলিত হয়। যদি ঋণগ্রহীতা তৃতীয় পক্ষের ব্যক্তি হন, তাহলে অ্যাকাউন্ট 58-3 "আর্থিক বিনিয়োগ", উপ-অ্যাকাউন্ট "মঞ্জুর করা ঋণ" ব্যবহার করা হয়। কর্মচারীর কাছ থেকে সুদ স্থগিত করা হয় অ্যাকাউন্ট 70 এর ডেবিট "মজুরির জন্য কর্মীদের সাথে নিষ্পত্তি" এবং অ্যাকাউন্ট 73-1 এর ক্রেডিট এর উপর। কর্মচারীর অনুরোধে ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখা - ডেবিট 70 ক্রেডিট 68. ঋণের উপর অর্জিত সুদের আকারে সংস্থার পরিচালন আয় - ডেবিট 73-1বা 58-3 ক্রেডিট 91-1.

আমরা ইতিমধ্যে বলেছি, ক্রেডিট পণ্য ক্রয়ের জন্য প্রোগ্রাম সম্প্রতি বিশেষ জনপ্রিয়তা পেয়েছে। সাধারণত, তাদের উপর সুদের পরিমাণ কমপক্ষে 9%। একই সঙ্গে সুদমুক্ত ঋণ কর্মসূচিও রয়েছে। একটি নিয়ম হিসাবে, তারা ব্যয়বহুল পণ্য ক্রয়ের ক্ষেত্রে প্রদান করা হয়, 30% প্রাথমিক অর্থপ্রদান এবং ছয় মাস বা এক বছরের মধ্যে ঋণ পরিশোধ সাপেক্ষে।

উদাহরণ 3

জানুয়ারিতে একজন ব্যক্তি 500,000 রুবেল মূল্যের একটি গাড়ি কিনেছিলেন। অধিগ্রহণের দিনে, তাদের 200,000 রুবেল দেওয়া হয়েছিল, বাকি 300,000 রুবেল। 30,000 রুবেলের জন্য অর্থ প্রদান করা হয়েছে। 10 মাসের জন্য মাসিক। এইভাবে, প্রথম মাসের জন্য, উপাদান সুবিধা 2,293.15 রুবেল হবে। (300,000 রুবেল x 9% / 365 দিন x 31 দিন)। দ্বিতীয় জন্য - 1,864.11 রুবেল। (270,000 রুবেল x 9% / 365 দিন x 28 দিন), ইত্যাদি। ফলস্বরূপ, বস্তুগত সুবিধার আকারে মোট আয়ের পরিমাণ 12,309.04 রুবেলের সমান হবে এবং এর থেকে ট্যাক্স হবে 4,308.16 রুবেল। (12,309.04 রুবেল x 35%)।

এটা মনে রাখা উচিত যে পণ্যের দামে সুদের অন্তর্ভুক্তি আয় বা করের পরিমাণকে প্রভাবিত করবে না। এটি এই কারণে যে এই ধরনের কর্ম বিক্রয় এবং ক্রয় চুক্তি এবং ঋণ চুক্তিতে প্রতিফলিত হয় না। এমন কিছু ক্ষেত্রেও রয়েছে যখন ব্যাংক কর্তৃক প্রদত্ত ঋণ সুদমুক্ত নয়, তবে বিক্রেতা ক্রেতার জন্য সুদ পরিশোধ করে। এই ক্ষেত্রে, ধরনের আয় আছে.

নিয়মের ব্যতিক্রম

আইনী সংস্থা বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা নয় এমন উত্স থেকে ঋণ প্রাপ্তির ক্ষেত্রে উপাদানগত সুবিধা প্রদর্শিত হয় না, উদাহরণস্বরূপ, সরকারী কর্তৃপক্ষ বা স্থানীয় সরকার. বিশেষত, রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয় ব্যাখ্যা করেছে যে অভ্যন্তরীণভাবে বাস্তুচ্যুত ব্যক্তিরা আবাসন ক্রয়ের জন্য পরিশোধযোগ্য ভিত্তিতে সুদ-মুক্ত ঋণ গ্রহণ করে, ফেডারেল বাজেটের ব্যয়ে অর্থায়ন করা হয়। এই বিষয়ে, বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় এবং তাই, ব্যক্তিগত আয়করের উদ্দেশ্য উপস্থিত হয় না ( 16 সেপ্টেম্বর, 2005 নং 03-05-01-03/90 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি).

উপরন্তু, এমন ক্ষেত্রে কোন বস্তুগত সুবিধার উদ্ভব হয় না যেখানে একজন ব্যক্তি ক্রেডিট কার্ড চুক্তি দ্বারা প্রতিষ্ঠিত সুদ-মুক্ত সময়ের মধ্যে সুদ-মুক্ত ভিত্তিতে ক্রেডিট লাইনের অধীনে প্রদত্ত ক্রেডিট তহবিল নিষ্পত্তি করে ( পিপি 1 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের 212 ট্যাক্স কোড) একই সময়ে, একটি গুরুত্বপূর্ণ শর্ত হল ক্রেডিট লাইনের অধীনে ঋণের সম্পূর্ণ পরিমাণ পরিশোধের আগে শেষ দিনসুদমুক্ত সময়কাল ( রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি নং 03-05-01-04/286 তারিখ 05.10.05) এই নিয়মটি তার ব্যাঙ্ক অ্যাকাউন্টে অপর্যাপ্ততা বা তহবিলের অনুপস্থিতির ক্ষেত্রে একটি পেমেন্ট কার্ড ধারককে ঋণের বিধানের ক্ষেত্রেও প্রযোজ্য - একটি ওভারড্রাফ্ট ( 10 নভেম্বর, 2005 তারিখে রাশিয়ান ফেডারেশন নং 03-00-10/40 এর অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি).

ঋণের লুকানো ফর্ম হিসাবে রিপোর্টযোগ্য তহবিল

এখন একটি ভিন্ন পরিস্থিতি কল্পনা করা যাক। সংস্থার একজন কর্মচারী 1লা তারিখে 10,000 রুবেলের একটি প্রতিবেদন পান। পণ্য এবং উপকরণ ক্রয়ের জন্য প্রতি মাসে. এখানে তিনটি পরিস্থিতি সম্ভব: এক মাস পরে, কর্মচারী দায়বদ্ধ পরিমাণ ব্যয় করেননি, এটি আংশিক বা সম্পূর্ণভাবে ব্যয় করেছেন।

আসল বিষয়টি হ'ল ট্যাক্স অডিটের সময়, পরিদর্শকরা একটি ঋণ চুক্তি ছদ্মবেশী করার চেষ্টা হিসাবে একটি প্রতিবেদন জমা দেওয়ার যোগ্যতা অর্জন করতে পারেন ( 24 ডিসেম্বর, 2003 নং FAS DVO-এর ডিক্রি নং Ф03-А51 / 03-2 / 2720) দায়বদ্ধ পরিমাণের সম্পূর্ণ ব্যয়ের ক্ষেত্রে, কর পরিষেবার প্রতিনিধিদের এই ধরনের প্রশ্ন থাকার সম্ভাবনা কম। যদি অর্থ সম্পূর্ণরূপে ব্যয় না হয়, তবে সবকিছুই নির্ভর করবে ফেরত আসা টাকার ভারসাম্য কত বড় এবং কত ঘন ঘন এটি ঘটে তার উপর। যখন পরিমাণগুলি সম্পূর্ণরূপে অব্যয়িত ফেরত দেওয়া হয় তখন পরিস্থিতিগুলি সবচেয়ে বিতর্কিত, এবং পরিদর্শকের সিদ্ধান্তটি কত ঘন ঘন ঘটে তার উপরও নির্ভর করতে পারে, সেইসাথে প্রতিবেদনের অধীনে অর্থ জারি করা হয়েছিল তার উপর। উদাহরণস্বরূপ, যদি একজন কর্মচারী একটি বিরল পণ্য ক্রয় করতে ব্যর্থ হয় যার চাহিদা বেশি, এটি একটি ভাল কারণ, এবং অফিস সরবরাহ ক্রয়ের জন্য জারি করা দায়বদ্ধ পরিমাণের ফেরত সম্পূর্ণ ভিন্ন দেখায়।

একজন কর্মচারীর ব্যবসায়িক ভ্রমণের জন্য তহবিল ইস্যু করার সময়ও অনুরূপ পরিস্থিতি দেখা দিতে পারে। অনুসারে রাশিয়ান ফেডারেশনে নগদ লেনদেন পরিচালনার পদ্ধতির ক্লজ 11অনুমোদিত 04.10.93 নং 18 তারিখের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের চিঠি দ্বারা, ব্যবসায়িক ভ্রমণের সাথে সম্পর্কিত ব্যয়ের প্রতিবেদনের বিপরীতে নগদ প্রদান, ব্যবসায়িক ভ্রমণকারীদের কারণে পরিমাণের মধ্যে করা হয়। উদাহরণস্বরূপ, যদি, একটি ব্যবসায়িক ভ্রমণের ফলাফল অনুসরণ করে, জারি করা 50,000 রুবেলগুলির মধ্যে। শুধুমাত্র 10,000 রুবেল ব্যয় করা হয়েছে, তারপরে অ্যাকাউন্টিং স্টেটমেন্ট-গণনার সাথে সেকেন্ডেড কর্মচারীকে জারি করা পরিমাণ বিশদভাবে যথাসম্ভব প্রমাণ করা প্রয়োজন।

এবং শেষ ক্ষেত্রে যখন একটি ঋণ হিসাবে একটি সাব-রিপোর্টের যোগ্যতা অর্জন করা সম্ভব হয়: সংস্থার নগদ ডেস্কে নগদ সীমা অতিক্রম না করার জন্য প্রতিবেদনের অধীনে পরিমাণ জারি করা। অর্থ, একটি নিয়ম হিসাবে, এক দিনের জন্য জারি করা হয় এবং সম্পূর্ণরূপে ফেরত দেওয়া হয়।

বিবেচিত সমস্ত পরিস্থিতিতে, সংস্থা নিম্নলিখিত উপায়ে নিজেকে রক্ষা করতে পারে। প্রথমত, অঙ্কিত পরিমাণ একটি ঋণ নয় কারণ, অনুযায়ী শিল্প. রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 807একটি ঋণ চুক্তির অধীনে, তহবিল ঋণগ্রহীতার সম্পত্তি হয়ে যায়। দায়বদ্ধ পরিমাণ জারি করার সময়, কর্মচারীর নিয়োগকর্তার কাছে ঋণ থাকে, যা পরবর্তীতে উপার্জন থেকে পুনরুদ্ধার করতে পারে। দ্বিতীয়ত, কোন ঋণ চুক্তি নিজেই আছে, যখন অনুযায়ী শিল্প. রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 808এটা আবদ্ধ করা আবশ্যক লেখা. এবং, তৃতীয়ত, ঋণ চুক্তির অধীনে প্রাপ্ত তহবিলগুলি ঋণগ্রহীতার নিজস্ব বিবেচনার ভিত্তিতে ব্যয় করা যেতে পারে, এবং দায়বদ্ধ পরিমাণগুলি কেবলমাত্র আদেশে উল্লেখিত উদ্দেশ্যে ব্যবহার করা যেতে পারে।

কে ভ্যাট প্রদান করে?

ধার করা তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় আছে এমন একজন ব্যক্তির কী করা উচিত? পূর্বে ট্যাক্স পরিষেবা দ্বারা ব্যাখ্যা করা হয়েছে, করদাতা স্বাধীনভাবে এই ধরনের আয়ের পরিমাণ নির্ধারণ করে। এই ক্ষেত্রে, একজন ব্যক্তিকে ট্যাক্স রিটার্ন জমা দিতে হবে।

যদি ধার করা তহবিলগুলি একজন ব্যক্তির দ্বারা একটি রাশিয়ান সংস্থার সাথে সমাপ্ত ঋণ চুক্তির অধীনে প্রাপ্ত হয় - তার আয়ের উত্স, যার জন্য তিনি একটি ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত, তবে ঋণগ্রহীতার, এই সংস্থার সাথে চুক্তিতে, স্থানান্তর করার অধিকার রয়েছে ট্যাক্স বেস এবং প্রদেয় ব্যক্তিগত আয়কর পরিমাণ গণনা করার জন্য তার কর্তৃত্ব। এটি রাশিয়ান ফেডারেশনের নাগরিক আইন অনুসারে নোটারাইজড পাওয়ার অফ অ্যাটর্নি বা নোটারাইজডের সমতুল্য পাওয়ার অফ অ্যাটর্নির ভিত্তিতে করা যেতে পারে। এই ক্ষেত্রে, ট্যাক্স এজেন্ট সংস্থা কর কর্তৃপক্ষের সাথে সম্পর্কের ক্ষেত্রে করদাতার অনুমোদিত প্রতিনিধি হিসাবে স্বীকৃত হয় ( 24 ডিসেম্বর, 2004 নং 04-3-01/928 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি).

রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রকের মতে, যখন একজন করদাতা এই আয় পান, তখন একটি সংস্থা (ব্যক্তি উদ্যোক্তা) এর ভিত্তিতে শিল্প. রাশিয়ান ফেডারেশনের 226 ট্যাক্স কোডঋণদাতার কাছে ঋণগ্রহীতার আবেদন বা নোটারাইজড পাওয়ার অফ অ্যাটর্নির উপস্থিতি নির্বিশেষে ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত হয় ( রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি নং 03-05-01-04/78) অর্থাৎ, একজন ব্যক্তি গণনা করতে, করদাতার কাছ থেকে আটকাতে এবং বাজেটে যথাযথ পরিমাণ করের অর্থ প্রদান করতে বাধ্য ( রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের 14 নভেম্বর, 2005 নং 03-05-01-04 / 356 তারিখের চিঠি, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

অনুসারে শিল্প অনুচ্ছেদ 4. রাশিয়ান ফেডারেশনের 226 ট্যাক্স কোডট্যাক্স এজেন্ট করদাতার কাছ থেকে ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা করদাতা বা তার পক্ষ থেকে তৃতীয় পক্ষকে প্রদত্ত যেকোন তহবিলের ব্যয়ে উপার্জিত করের পরিমাণ আটকে রাখে। তবে, আটকে রাখা করের পরিমাণ অর্থপ্রদানের পরিমাণের 50% এর বেশি হতে পারে না।

সুতরাং, যদি একজন ব্যক্তিকে একটি ঋণ প্রদান করা হয়, উদাহরণস্বরূপ, তার নিজের নিয়োগকর্তার দ্বারা, তাহলে মজুরি প্রদানের সময় বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় থেকে ব্যক্তিগত আয়কর অবশ্যই আটকে রাখতে হবে। এই ধরনেরআয় অবশ্যই ট্যাক্স কার্ড 1-NDFL এবং সার্টিফিকেট 2-NDFL কোড 2610-এ প্রতিফলিত হতে হবে।

যদি ঋণদাতা একজন ব্যক্তির অন্য কোন আয়ের অর্থ প্রদানের উৎস না হয়, তাহলে তিনি ব্যক্তিগত আয়কর আটকাতে এবং স্থানান্তর করতে পারবেন না। অনুসারে শিল্পের অনুচ্ছেদ 5। রাশিয়ান ফেডারেশনের 226 ট্যাক্স কোডযদি করদাতার কাছ থেকে ট্যাক্সের গণনাকৃত পরিমাণ আটকে রাখা অসম্ভব হয়, তাহলে ট্যাক্স এজেন্ট বাধ্য থাকবে, এমন পরিস্থিতির উদ্ভব হওয়ার মুহুর্ত থেকে এক মাসের মধ্যে, এই বিষয়ে লিখিতভাবে নিবন্ধনের জায়গায় কর কর্তৃপক্ষকে অবহিত করতে।

এই ক্ষেত্রে, করদাতা স্বাধীনভাবে গণনা করবেন এবং এর ভিত্তিতে ব্যক্তিগত আয়কর প্রদান করবেন পিপি 4 পৃ. 1 শিল্প। 228 রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডএই নিবন্ধে জন্য দেওয়া পদ্ধতিতে রাশিয়ান ফেডারেশনের ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি নং 04-3-01/928, 12 জুলাই, 2005 নং 03-05-01-04/232 রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের ক্লজ 2 চিঠি).

একজন কর্মচারীর কাছে পণ্য বিক্রি করা

পরবর্তী ধরনের উপাদান সুবিধা হল প্রতিষ্ঠান এবং স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের দ্বারা ব্যক্তিদের কাছে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) বিক্রি করা যা ক্রেতার সাথে পরস্পর নির্ভরশীল ( পিপি 2 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের 212 ট্যাক্স কোড) এই ধরনের আয় এই শর্তে প্রদর্শিত হয় যে পণ্যগুলি (কাজ, পরিষেবা) স্বাভাবিকের চেয়ে কম দামে বিক্রি হয় ( আর্ট এর অনুচ্ছেদ 3। রাশিয়ান ফেডারেশনের 212 ট্যাক্স কোড).

এটি অবশ্যই মনে রাখতে হবে যে আমাদের ক্ষেত্রে, পরস্পর নির্ভরতা শুধুমাত্র নিম্নলিখিত পরিস্থিতিতে দেখা দিতে পারে ( শিল্প. রাশিয়ান ফেডারেশনের 20 ট্যাক্স কোড): একজন স্বাভাবিক ব্যক্তি সরকারী অবস্থান অনুসারে অন্যের অধীনস্থ, ব্যক্তিরা বিবাহের সম্পর্ক, আত্মীয়তা বা সম্পত্তির সম্পর্ক, একজন দত্তক পিতামাতা এবং একটি দত্তক সন্তান, সেইসাথে একজন ট্রাস্টি এবং একটি ওয়ার্ড, আদালত দ্বারা সিদ্ধান্ত

এটা দেখা যাচ্ছে যে তার কর্মচারীর কাছে সস্তায় পণ্য বিক্রি করে, সংস্থাটি শুধুমাত্র আদালত দ্বারা পরস্পর নির্ভরশীল হিসাবে স্বীকৃত হতে পারে। উদাহরণস্বরূপ, একটি কোম্পানি ইলেকট্রনিক্স বিক্রি করে। একজন কর্মচারীকে 9,000 রুবেলে বিক্রি করা হয়েছিল। ভিডিও ক্যামেরা, যার মূল্য মূল্য তালিকা অনুসারে 15,000 রুবেল। উপাদান সুবিধার পরিমাণ 6,000 রুবেল, ব্যক্তিগত আয়কর - 780 রুবেল। (6,000 রুবেল x 13%)।

যদি কোনও পণ্য (কাজ, পরিষেবা) বিক্রি করা হয়, যার বিক্রয়ে সংস্থা জড়িত নয়, তবে তুলনা করার সময়, একজনকে অভিন্ন এবং একজাত পণ্যের দাম থেকে এগিয়ে যেতে হবে ( পিপি 6,7 শিল্প। 40 রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড) যাই হোক না কেন, পরিদর্শক যদি এই জাতীয় উপাদান সুবিধার উপর অতিরিক্ত ব্যক্তিগত আয়কর নেওয়ার সিদ্ধান্ত নেন, তবে তাকেই আদালতে পরস্পর নির্ভরতা প্রমাণ করতে হবে।

নিয়োগকর্তা যদি একজন স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা হন, তবে তার অফিসিয়াল অবস্থান অনুসারে একজন ব্যক্তির সরাসরি অধস্তনতা রয়েছে। কর্মচারীকে স্বাধীনভাবে বস্তুগত সুবিধা গণনা করতে হবে এবং ব্যক্তিগত আয়কর দিতে হবে বা লিখিত আবেদনে উদ্যোক্তাকে তা করার অনুমতি দিতে হবে।

সিকিউরিটিজ ক্রয়

যদি সিকিউরিটিজ ক্রয়ের জন্য একজন ব্যক্তির প্রকৃত খরচ তাদের বাজার মূল্যের নিচে হয়, তাহলে এই ধরনের পার্থক্যটিও একটি বস্তুগত সুবিধা হবে ( পিপি 3 পৃ. 1, আর্ট এর অনুচ্ছেদ 4. রাশিয়ান ফেডারেশনের 212 ট্যাক্স কোড) এই ক্ষেত্রে, সিকিউরিটিজের বাজার মূল্য নির্ধারিত পদ্ধতিতে নির্ধারিত হয় এফসি সেন্ট্রাল ব্যাংকের ডিক্রি নং 03-52 / পিএস, তাদের মূল্যের ওঠানামার প্রান্তিক সীমা বিবেচনা করে - 20% উপরে বা নীচে। দয়া করে নোট করুন যে এই নথি আমরা কথা বলছিশুধুমাত্র ইস্যু-গ্রেড সিকিউরিটিজ সম্পর্কে, যেগুলি সংগঠিত বাজারে প্রচারিত। আইনটি সিকিউরিটিজের বাজার মূল্য নির্ধারণের জন্য একটি বিশেষ পদ্ধতি স্থাপন করে না যা এটিতে প্রচারিত হয় না (উদাহরণস্বরূপ, বিল)। সুতরাং, এই শ্রেণীর সিকিউরিটিজের জন্য কোন বস্তুগত সুবিধা নেই।

বস্তুগত সুবিধার আকারে করদাতার আয় প্রাপ্তির তারিখ হল সিকিউরিটিজ অধিগ্রহণের দিন ( পিপি 3 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 223) এই আয়ের জন্য ট্যাক্স বেস গণনা করার সময়, রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রকের মতে, সিকিউরিটিজের বাজার মূল্য লেনদেনের তারিখে নির্ধারণ করা উচিত, কারণ সেই দিনেই ক্রেতা সম্পূর্ণ করার সিদ্ধান্ত নিয়েছিলেন। এটা ( 26 জানুয়ারী, 2005 তারিখে রাশিয়ান ফেডারেশন নং 03-05-01-04/11 এর অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি) এই ধরনের বৈষয়িক সুবিধার উপর ট্যাক্স সিকিউরিটিজের ক্রেতা এবং তার অনুমোদিত প্রতিনিধি - যে সংস্থা এই সিকিউরিটিগুলি বিক্রি করেছে উভয়ের দ্বারা পরিশোধ করা যেতে পারে।

যখন একটি সংস্থা (ঋণদাতা) তার কর্মচারী বা অন্য ব্যক্তিকে (ঋণগ্রহীতা) একটি ঋণ প্রদান করে যার সুদের হার একটি প্রদত্ত অঞ্চলে ব্যাঙ্ক পুনঃঅর্থায়নের হারের 2/3-এর নিচে, ঋণগ্রহীতার অপরিশোধিত সুদের আকারে একটি বস্তুগত সুবিধা থাকে।

বেশিরভাগ ক্ষেত্রে এই ধরনের আয় কর সাপেক্ষে, যা অবশ্যই গণনা করতে হবে এবং ট্যাক্স অফিসে প্রদান করতে হবে।

এটা কি এবং কখন এটি ঘটে

একটি ঋণ চুক্তির অধীনে বস্তুগত সুবিধা - সুদ-মুক্ত বা অগ্রাধিকারমূলক ঋণের একটি চুক্তিতে স্বাক্ষর করার পরে গঠিত পরিমাণ, ঋণগ্রহীতার দ্বারা সুদের অর্থপ্রদানে সঞ্চয় হিসাবে গণনা করা হয়। এর মধ্যে, 35% ব্যক্তিগত আয়কর হিসাবে দেওয়া হয়, যা 90 এর দশকের শুরু থেকে অনুমোদিত হয়েছে।

প্রিয় পাঠক! নিবন্ধটি আইনি সমস্যা সমাধানের সাধারণ উপায় সম্পর্কে কথা বলে, তবে প্রতিটি ক্ষেত্রেই স্বতন্ত্র। যদি আপনি জানতে চান কিভাবে ঠিক আপনার সমস্যার সমাধান করুন- একজন পরামর্শদাতার সাথে যোগাযোগ করুন:

আবেদন এবং কল 24/7 এবং সপ্তাহে 7 দিন গ্রহণ করা হয়.

এটা দ্রুত এবং বিনামুল্যে!

আইনে এই জাতীয় আদর্শ প্রবর্তনের কারণ ছিল কর ফাঁকির বিষয়ে কিছু সংস্থার নীতি: সুদ-মুক্ত ঋণের আকারে বেতন নিবন্ধন, আত্মীয়দের জন্য একটি ঋণ চুক্তি স্বাক্ষর করা ইত্যাদি।

জাতীয় মুদ্রায় ঋণের জন্য আবেদন করার সময় অর্থ সংরক্ষণ করা হতে পারে যখন:

• সুদ-মুক্ত ঋণ;
• প্রদত্ত অঞ্চলে ব্যাঙ্ক পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3-এর কম সুদ সহ একটি ঋণ।

বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণ নেওয়ার সময়, একটি সুদ-মুক্ত চুক্তি এবং বার্ষিক 9% এর কম হারে একটি চুক্তির সময় লাভ হয়।

বস্তুগত সুবিধা শুধুমাত্র নগদ ঋণ থেকে উঠতে পারে। সম্পত্তি ঋণের ক্ষেত্রে, এটি নির্ধারিত হয় না।

সুদ-মুক্ত বা অগ্রাধিকারমূলক ঋণের মতো পরিষেবার বিধানের জন্য ঋণগ্রহীতাকে সাধারণ সুদের ঋণের চেয়ে বেশি ব্যয় না করার জন্য, এটির উপাদান সুবিধা এবং কর কীভাবে গণনা করা হয় তা জানতে হবে।

পেমেন্ট

ঋণের সুদ পরিশোধের তারিখ থেকে বস্তুগত সুবিধা উদ্ভূত হয় (একটি অগ্রাধিকারমূলক ঋণের সাথে)। একটি সুদ-মুক্ত চুক্তি শেষ করার সময়, উপাদান সুবিধা গঠনের তারিখ ট্যাক্স কোড দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয় না।

অতএব, আপনি বিকল্পগুলির মধ্যে একটি বেছে নিতে পারেন:

• ঋণের সম্পূর্ণ বা আংশিক পরিশোধের মুহূর্ত;
• ট্যাক্স সময়কালে দৈনিক;
• চুক্তির শেষ তারিখ;
• কর মেয়াদের শেষ দিন।

প্রতিটি ঋণ বিকল্পের জন্য, উপাদান সুবিধার পরিমাণ আলাদাভাবে গণনা করা হয়।

সুদ-মুক্ত ঋণে বস্তুগত সুবিধার গণনা

ঋণ পরিশোধের সময় ব্যাঙ্ক পুনঃঅর্থায়নের হারে বস্তুগত সুবিধা গণনা করা হয়। এর সাথে, প্রতিটি সময় অর্থপ্রদান করার সময় এই পরিমাণটি আলাদাভাবে গণনা করা হয়।

আনুষ্ঠানিকভাবে, উপাদান সুবিধা (MB) নিম্নরূপ প্রকাশ করা যেতে পারে:

MV \u003d PS x NW / 365 d. x SK,

পুনশ্চ- প্রান্তিক পুনঃঅর্থায়ন হার (2/3);
NW- ঋণের পরিমাণ;
এসসি

এটিও বিবেচনায় নেওয়া উচিত যে চুক্তির শেষ দিনে পরিশোধের সাথে একটি ঋণের সাথে, কেবলমাত্র পরিশোধের মাসেই বস্তুগত সুবিধা পাওয়া যায় এবং পুরো ঋণের পরিমাণে জমা হয়।

অগ্রাধিকারমূলক সুদে ঋণ

অগ্রাধিকারমূলক সুদের (পুনঃঅর্থায়ন হারের দুই-তৃতীয়াংশের নিচে) ঋণের জন্য বৈষয়িক সুবিধার সংজ্ঞা প্রায় একইভাবে পরিচালিত হয় যেমন সুদ-মুক্ত ঋণের জন্য, শুধুমাত্র ব্যাঙ্কের হারের 2/3 এর পার্থক্য। চুক্তির হার (SD) সুদ হিসাবে নেওয়া হয়:

MW \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

এন্টারপ্রাইজে সুদ বহনকারী ঋণ

কোম্পানির তার কর্মচারীদের সুদের হারে ঋণ দেওয়ার অধিকার রয়েছে যা ব্যাংক ঋণের চেয়ে কম।

যদি সংস্থার সুদের হার পুনঃঅর্থায়ন হারের দুই-তৃতীয়াংশের কম হয়, তাহলে ফলস্বরূপ পার্থক্যটি ঋণগ্রহীতার জন্য একটি উপাদান সুবিধা, যা ব্যক্তিগত আয়করের অধীন হওয়া উচিত - সুবিধার পরিমাণের 35%। প্রায়শই এটি বেতন থেকে কাটা হয়।

বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণের উপর বস্তুগত সুবিধা

যখন বৈদেশিক মুদ্রায় একটি ঋণের সুদের হার বার্ষিক 9% এর নিচে হয়, ফলে পার্থক্য একটি বস্তুগত সুবিধা। আইন অনুসারে, এই আয়ের প্রাপ্তির হারে বৈদেশিক মুদ্রায় আয়কে রুবেলে রূপান্তর করতে হবে। অর্থাৎ ঋণ পরিশোধের দিন বা তার কিছু অংশ।

একটি বৈদেশিক মুদ্রা ঋণের উপাদান সুবিধা গণনা করতে, আপনার কাছে ডেটা থাকতে হবে:

• ঋণের পরিমাণ;
• সুদের হার;
• ধার করা অর্থের (প্রকৃত) ব্যবহারের দিন;
• ট্যাক্স সময়কাল;
• আয় প্রাপ্তির তারিখে ব্যাংক অফ রাশিয়ার বিনিময় হার।

একটি ঋণ চুক্তির অধীনে উপাদান সুবিধার গণনা সূত্র ব্যবহার করে গণনা করা যেতে পারে:

MW \u003d SZ x CV x (9% - PZ) / 365 d. x SK,

এমভি- উপাদান সুবিধা;
NW- ঋণের পরিমাণ;
এইচএফ- সুবিধা প্রাপ্তির তারিখে বিনিময় হার;
পিজেড- ঋণের সুদ;
এসসি- ঋণের মেয়াদ, দিন।

সুদ-মুক্ত ঋণের সাথে, সূত্রটি প্রায় একই হবে:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 d. x SC

অর্থাৎ, আংশিক বা সম্পূর্ণ রিটার্নের তারিখে ঋণের পরিমাণের বার্ষিক 9% থেকে ব্যক্তিগত আয়কর প্রদান করা উচিত।

বাড়ি কেনা

B বস্তুগত সুবিধার ধারণা এবং এর সঞ্চয়ের ক্ষেত্রে সংজ্ঞায়িত করে, যার ব্যতিক্রম হল আবাসন নির্মাণ বা ক্রয়, জমি অধিগ্রহণ ইত্যাদির জন্য জারি করা ঋণের সুদের সঞ্চয়।

অন্য কথায়, হোম লোন থেকে উপাদান সুবিধা ট্যাক্সের সাপেক্ষে নয়।

কিন্তু ঋণগ্রহীতার অবশ্যই একটি অনুমোদিত নথি থাকতে হবে যা তার সম্পত্তি কাটার অধিকারের সাক্ষ্য দেবে। এই ফর্ম আইন দ্বারা অনুমোদিত এবং বাধ্যতামূলক.

এই নথি ব্যতীত, ঋণটিকে কেবল নগদ হিসাবে বিবেচনা করা হয় এবং এর উপর আয়কর ধার্য করা হবে।

যে তারিখ থেকে ঋণদাতা সম্পত্তির অধিকার মঞ্জুর করবেন, সেই তারিখ থেকে কোনও বৈষয়িক সুবিধার উদ্ভব হবে না, অতএব, সুদ-মুক্ত বা বিধি অনুসারে কর দিতে হবে না। অগ্রাধিকারমূলক ঋণ.

অতএব, বাজেট থেকে ট্যাক্স রিফান্ডের জন্য আবেদন না করার জন্য, এর কর্তনের সাথে তাড়াহুড়ো করা উচিত নয়।

কর্মচারী, ব্যক্তি ঋণ

একটি সংস্থা যে তার কর্মচারীকে সুদ ছাড়া বা অনুকূল শর্তে ঋণ প্রদান করে তার কর এজেন্ট হয়। তিনি ঋণগ্রহীতার জন্য বস্তুগত সুবিধা গণনা করেন, এতে ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখেন এবং এই অর্থ বাজেটে স্থানান্তর করেন।

প্রতিটি লোন পেমেন্টের সাথে কর্মচারীর জন্য উপাদানগত সুবিধা উদ্ভূত হয় এবং মাসে একবার বা ঋণের সম্পূর্ণ পরিমাণ পরিশোধ করার সময় একবার হতে পারে।

যদি একটি কর মেয়াদে (1 বছর) ঋণে কোন অর্থ প্রদান না হয়, তাহলে কোন বৈষয়িক সুবিধা ছিল না।

ঋণদাতা সংস্থা প্রায়শই কর্মচারীর বেতন থেকে ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখে, তবে এই পরিমাণ অর্থপ্রদানের পরিমাণের 50% এর বেশি হওয়া উচিত নয়।

একটি উইথহোল্ডিং এজেন্ট হিসাবে, ঋণ প্রদানকারী সংস্থা বিতরণকৃত তহবিলের রেকর্ড বজায় রাখে ট্যাক্স রেজিস্টারকর্মচারী, এবং এটি আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত সময়ের মধ্যে কর কর্তৃপক্ষকে প্রদান করে।

একজন কর্মচারী এবং কোম্পানির কর্মচারী নন এমন একজন ব্যক্তিকে ঋণ প্রদান করার সময় শুধুমাত্র পার্থক্য হল যে ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখা যেতে পারে এবং শুধুমাত্র কর্মচারীর কাছ থেকে বাজেটে পরিশোধ করা যেতে পারে। এছাড়াও অ্যাকাউন্টিং এটি ভিন্নভাবে প্রদর্শিত হয়.

একজন কর্মচারীকে ঋণ প্রদান করা হয় অ্যাকাউন্ট 73: ডেবিট 73-1 ক্রেডিট 50 (51), এবং রিটার্ন উল্টো। ঋণের সুদ 91-1 অ্যাকাউন্টের ক্রেডিট এ নির্দেশিত হয়। এটি একটি আর্থিক বিনিয়োগ, যেহেতু এটি এন্টারপ্রাইজে অর্থনৈতিক লাভ নিয়ে আসে, তাই এটি সাব-অ্যাকাউন্ট 58-3 এ করা উচিত।

ঋণের সুদ ডেবিট 76 ক্রেডিট 91-1 এর মাধ্যমে পোস্ট করা হয়।
সুদ-মুক্ত ঋণ বিনিয়োগ নয়, তাই সেগুলি অ্যাকাউন্ট 76-এ প্রদর্শিত হয়।

আইনি সত্ত্বা মধ্যে

যদি একটি সুদ-মুক্ত ঋণ চুক্তি আইনি সত্তার মধ্যে সমাপ্ত হয়, তাহলে ঋণগ্রহীতা সংস্থা কর প্রদান করে না, কারণ এটি বস্তুগত সুবিধা পায় না।

এই ch থেকে আসে. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 25, যা করের সাপেক্ষে সমস্ত ধরণের আয় নির্দেশ করে, যার মধ্যে সুদ-মুক্ত বা অগ্রাধিকারমূলক ঋণ চুক্তি করার সময় কোনও উপাদান সুবিধা নেই। তাই ঋণগ্রহীতাকে সুদ দিতে হবে না।

যখন একটি আইনি সত্তা ইউটিআইআই হয়, তখন স্থানীয় কর্তৃপক্ষের দ্বারা তার কর নির্ধারণ করা হয়, যা কার্যকলাপের নির্দিষ্ট কিছু ক্ষেত্রে কর দিতে পারে। কিন্তু এই ক্ষেত্রেও, ঋণ থেকে বস্তুগত সুবিধা ট্যাক্সের অধীন হতে পারে না।

ঋণদাতা সংস্থা, আইন অনুযায়ী, একটি ঋণ প্রদানের সময় ভ্যাট সাপেক্ষে নয়, যা নির্দেশিত হয়েছে। লোন অ্যাকাউন্ট থেকে দেওয়া বা প্রাপ্ত সমস্ত তহবিল ঋণদাতার ব্যয় বা আয়ের আইটেম হিসাবে নেওয়া হয় না, তাই তাদের কর দেওয়া হয় না।

ঋণগ্রহীতা ঋণ ব্যবহারের জন্য যে সুদ প্রদান করে তা প্রতিষ্ঠানের অ-পরিচালন আয়কে বোঝায়। প্রতিটি ঋণের জন্য আলাদাভাবে হিসাব রাখতে হবে এবং এর সুদ মাসিক ভিত্তিতে আয়ের তালিকায় অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে।

যদি ঋণ নির্ধারিত সময়ের আগে বা চুক্তির মেয়াদ শেষ হওয়ার পরে ফেরত দেওয়া হয়, তবে ফেরতের তারিখে আয় হিসাব করা হয়।

যখন ঋণ কোম্পানির নগদ ডেস্কে ফেরত দেওয়া হয়, তখনই সুদের আয় জমা হয়।

শূডব্বব্বব্বব্বব্বূণ

ঋণের সুদের উপর সঞ্চয় থেকে ব্যক্তিগত আয়কর উপাদান সুবিধার গণনা শিল্প দ্বারা নির্ধারিত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212।

এই আয়ের হারে কর দেওয়া হয়:

• 35% যখন ঋণগ্রহীতা একজন রাশিয়ান ট্যাক্সের বাসিন্দা;
• 30% যখন ঋণগ্রহীতা রাশিয়ান ট্যাক্সের বাসিন্দা নয়।

একজন ট্যাক্স রেসিডেন্ট হলেন একজন ব্যক্তি যিনি প্রতি বছর কমপক্ষে 183 টানা দিন রাশিয়ায় থাকেন।

যখন একটি সংস্থা কর্তৃক তার কর্মচারীকে একটি ঋণ জারি করা হয়, তখন প্রাপ্ত উপাদান সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয় করের পরিমাণ স্বয়ংক্রিয়ভাবে প্রতিটি বেতন থেকে আটকে রাখা হয় এবং বাজেটে স্থানান্তরিত হয়।

তবে এই পরিমাণ অর্থ প্রদানের (বেতন) 50% এর বেশি হওয়া উচিত নয়। 2-NDFL শংসাপত্রে, উপাদান লাভ থেকে এই কর কোড 2610 এর মাধ্যমে বাহিত হয়। শংসাপত্রটি IFTS-এ স্থানান্তরিত হয় আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিতশর্তাবলী

যখন সংস্থার একজন নন-কর্মচারীকে ঋণ দেওয়া হয়, তখন তহবিল না রেখে একটি 2-NDFL শংসাপত্র তৈরি করা হয় এবং IFTS এবং ঋণগ্রহীতার কাছে স্থানান্তর করা হয়।

একই সময়ে, কর কর্তৃপক্ষকে অগ্রিম অবহিত করা প্রয়োজন যে ঋণগ্রহীতার কাছ থেকে ব্যক্তিগত আয়কর নেওয়া হয় না এবং ঋণগ্রহীতাকে যে তাকে কর দিতে হবে।

এছাড়াও, কিছু ক্ষেত্রে বৈষয়িক সুবিধাগুলি ট্যাক্স করা হয় না, যা শিল্পে নির্দেশিত। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212। একটি আইনি সত্তাকে ঋণ প্রদান করার সময় এটি সর্বদা প্রযোজ্য।

একজন ব্যক্তিকে ঋণের উপর বস্তুগত সুবিধা নিম্নলিখিত ক্ষেত্রে ব্যক্তিগত আয়করের অধীন নয়:

• আবাসন নির্মাণের জন্য;
• একটি আবাসিক সম্পত্তি বা এর অংশ ক্রয়ের জন্য (বাড়ি, অ্যাপার্টমেন্ট, রুম, ইত্যাদি);
• একটি আবাসিক সুবিধা নির্মাণের জন্য জমির সম্পূর্ণ বা আংশিক অধিগ্রহণের জন্য;
• একটি আবাসিক ভবন সহ একটি প্লট ক্রয়ের জন্য;
• একটি আবাসিক সম্পত্তি নির্মাণ বা ক্রয়ের জন্য জারি করা ঋণ পুনঃঅর্থায়ন করতে, জমির টুকরাএকটি বাড়ি নির্মাণের জন্য, একটি বাড়ি সহ একটি প্লট, নির্মাণে একটি অংশ ইত্যাদি। এই ক্ষেত্রে, প্রাথমিক ঋণ প্রদানকারী ব্যাঙ্কটি অবশ্যই রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে অবস্থিত হতে হবে।

তার ঋণের উদ্দেশ্য নিশ্চিত করার জন্য, ঋণগ্রহীতাকে অবশ্যই তার নির্মাণের জন্য আবাসন বা জমি অধিগ্রহণের ক্ষেত্রে কর কর্তনের অধিকার প্রত্যয়িত একটি নথি প্রদান করতে হবে।

করদাতাদের আয় 13% হারে ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে। উদাহরণস্বরূপ, একজন নিয়োগকর্তা মজুরি থেকে 13% ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখেন। কিন্তু কর দেওয়া হয় শুধু প্রাপ্ত অর্থের ওপর নয়, সঞ্চিত অর্থের ওপরও।

আপনি যদি সুদমুক্ত ঋণ নিয়ে থাকেন কম সুদ, অর্থাৎ, প্রান্তিক হারের নিচে, তারপরে, ট্যাক্স কোড অনুসারে, আপনি ক্রেডিট সুদের উপর সঞ্চয় করে অন্তর্নিহিত আয় পেয়েছেন। এই অন্তর্নিহিত আয়কে বস্তুগত সুবিধা বলা হয়। এই ক্ষেত্রে, আপনাকে এই আয়ের উপর কর দিতে হবে।.

উদাহরণ: Lugovoi S.V. আমি আমার নিয়োগকর্তার কাছ থেকে সুদমুক্ত ঋণ নিয়েছি। Lugovoi S.V থেকে ঋণ পাওয়ার মুহূর্ত থেকে একটি বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় আছে, যার উপর কর আটকে রাখা হবে।

স্বল্প সুদের হারে ঋণ (ক্রেডিট) প্রাপ্তির সময়, আপনার সাথে পরস্পর নির্ভরশীল ব্যক্তি এবং সংস্থার কাছ থেকে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) কেনার সময়, সেইসাথে বাজার মূল্যের নীচে সিকিউরিটিজ কেনার সময় উপাদানগত সুবিধা দেখা দেয়। নীচে আমরা ধার করা তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত শুধুমাত্র বৈষয়িক সুবিধা বিবেচনা করব, যেহেতু এই ক্ষেত্রে সবচেয়ে সাধারণ.

উপাদান সুবিধার পরিমাণ

আসুন বিবেচনা করা যাক কী কী ক্ষেত্রে এবং কী পরিমাণে আপনি বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় পেতে পারেন।

ঋণের হার প্রান্তিক হারের নিচে হলে, পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 সমান হলে একটি বস্তুগত সুবিধা দেখা দেয়। এই মুহূর্তে, পুনঃঅর্থায়নের হার ব্যাঙ্কের মূল হারের সমান - 6.25% (16 ডিসেম্বর, 2019 থেকে 9 ফেব্রুয়ারি, 2020 পর্যন্ত)। তদনুসারে, 12/16/19 থেকে জারি করা ঋণের প্রান্তিক হার হবে 4.17% (2/3 * 6.25%)। এইভাবে, আপনি যদি এখন বার্ষিক 4.17% এর কম হারে একটি ঋণ নেন, তাহলে আপনার একটি বৈষয়িক সুবিধা থাকবে যা থেকে ট্যাক্স আটকে রাখা হবে।

বৈষয়িক সুবিধার পরিমাণ ঋণ চুক্তির অধীনে প্রান্তিক হার এবং হারের মধ্যে পার্থক্যের সমান, ঋণের পরিমাণ এবং ঋণের মেয়াদ দ্বারা গুণিত।

উপাদান সুবিধা \u003d (প্রান্তিক হার - চুক্তির হার) x ঋণের পরিমাণ x (দিন / 365 দিনে ঋণের মেয়াদ)

বৈষয়িক সুবিধাটি পুরো ঋণের সময়কাল জুড়ে মাসিক গণনা করা হয়, এবং এটি গণনা করার সময়, একজনকে অবশ্যই পুনঃঅর্থায়নের হার বিবেচনা করতে হবে যা মাসের শেষ দিনে কার্যকর ছিল (সাবক্লজ 1, ক্লজ 2, আর্টিকেল 212, সাবক্লজ 7, ক্লজ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিবন্ধ 223)।

বস্তুগত সুবিধার কর আরোপ

শিল্প অনুচ্ছেদ 2 অনুযায়ী. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 224, বস্তুগত সুবিধা 35% হারে ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে. দ্বারা সাধারণ নিয়মযে নিয়োগকর্তার কাছ থেকে ঋণ বা ঋণ নেওয়া হয়েছিল তার ট্যাক্স অবশ্যই আটকে রাখতে হবে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 1, অনুচ্ছেদ 226)।

উদাহরণ: OOO "রেইনবো" প্রদান করেছে Kosolapom A.S. 35% হারে তার বেতন থেকে সুদমুক্ত ঋণ এবং কাটা উপাদান সুবিধা। কোসোলাপি এ.এস. ট্যাক্স অফিসের কোন বাধ্যবাধকতা নেই।

যদি বৈষয়িক সুবিধার আকারে আয় নিয়োগকর্তার কাছ থেকে না পাওয়া যায় বা নিয়োগকর্তা ট্যাক্স আটকে না রাখেন, তাহলে আপনি স্বাধীনভাবে ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে একটি 3-এনডিএফএল ঘোষণা জমা দিতে এবং ট্যাক্স সম্পর্কে রিপোর্ট করতে বাধ্য (ধারা 4 ধারা 1, ধারা 6 অনুচ্ছেদ 228)।

যাইহোক, 2016 সালে, ট্যাক্স কোডে পরিবর্তন করা হয়েছিল যা করদাতাদের জন্য রিপোর্টিং প্রক্রিয়াকে সরলীকৃত করেছে যেখানে তাদের নিজেদেরই বস্তুগত লাভের উপর ট্যাক্স দিতে হবে (যদি ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা আটক করা না হয়)। 2016 সাল থেকে, 3-এনডিএফএল ঘোষণা ফাইল করার আর প্রয়োজন নেই, আপনাকে কেবল ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছ থেকে একটি বিজ্ঞপ্তির জন্য অপেক্ষা করতে হবে এবং এই বিজ্ঞপ্তিতে ট্যাক্স দিতে হবে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 228 অনুচ্ছেদের ধারা 6, অংশ 29 ডিসেম্বর, 2015 N 396-FZ এর আইনের 4 অনুচ্ছেদের 8)। উপরন্তু, এই পরিবর্তনগুলি 1 ডিসেম্বর পর্যন্ত কর প্রদানের সময়সীমা বাড়িয়েছে (3-ব্যক্তিগত আয়করের জন্য এটি 15 জুলাই পর্যন্ত ছিল)।

এই নিবন্ধে, আমরা বিবেচনা করব কিভাবে উপাদান সুবিধার উপর ট্যাক্স প্রদান করা হয়, যখন এটি উদ্ভূত হয়, সুদের হারগুলি কী।

আইন যখন কোন বস্তুগত সুবিধা দেখে?

বস্তুগত সুবিধার অধীনে প্রায়শই নির্দিষ্ট সুবিধার আকারে একজন ব্যক্তির দ্বারা প্রাপ্ত আর্থিক সুবিধা বোঝায়। এটি রাশিয়ান ট্যাক্স কোড দ্বারা আয় হিসাবে চিহ্নিত করা হয় যা ব্যক্তিগত আয়করের সাপেক্ষে, কিন্তু বীমা কর্তনের সাপেক্ষে নয়। এটি বাধ্যতামূলক সামাজিক, পেনশন, স্বাস্থ্য বীমা, আমার স্নাতকেরদুর্ঘটনা এবং পেশাগত রোগ থেকে। শিল্প দ্বারা সংজ্ঞায়িত ক্ষেত্রে আর্থিক সুবিধা হিসাবে লাভ গঠিত হয়। 212 NK।

আইডেন্টিকাল (বা অভিন্ন) হল সেই সমস্ত দ্রব্য যেগুলির বৈশিষ্ট্য একই রকম। পরিচয়ের কথা বলতে গিয়ে, প্রস্তুতকারক, পণ্যের উৎপত্তির দেশ, এর শারীরিক এবং গুণগত বৈশিষ্ট্য, বাজারের পরিবেশে খ্যাতি বিবেচনায় নেওয়া হয় ( শিল্প. 40 রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড).

আর্থিক সুবিধার ট্যাক্সের নির্দিষ্টকরণ। সুদের হার

একজন ব্যক্তি তার নিজের থেকে একটি আর্থিক সুবিধার আকারে লাভের গণনা সম্পাদন করে, তারপরে প্রদানকারী কর কর্তৃপক্ষের কাছে এটিতে প্রতিষ্ঠিত ফর্ম 3-NDFL-এর একটি ঘোষণা জমা দেয়। জমা দেওয়ার সময়সীমা যে বছরে আর্থিক সুবিধা তৈরি হয়েছিল তার পরের 30 এপ্রিলের পরে নয়।

যদি থেকে ঋণ নেওয়া হয় রাশিয়ান সংস্থাএকটি ঋণ চুক্তির ভিত্তিতে, সুবিধা প্রাপক ব্যক্তিগত আয়কর প্রদানের জন্য তার বাধ্যবাধকতাগুলি এই সংস্থার আর্থিক সুবিধার (একটি স্বীকৃত ট্যাক্স এজেন্ট) হস্তান্তর করতে পারেন। ঋণ থেকে প্রাপ্ত লাভের উপর কর এজেন্ট দ্বারা তার কর্মচারীর বেতন থেকে গণনা করা হয় সঠিক মাপ, কিন্তু পেমেন্টের পরিমাণের 50% এর বেশি নয়।

ট্যাক্স নিম্নলিখিত সূত্র অনুযায়ী গণনা করা হয়:

বস্তুগত সুবিধার উপর কর = বস্তুগত সুবিধার পরিমাণ * সুদের হার

ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করার সময়, বর্তমান হারগুলি প্রযোজ্য:

• 35% (ঋণ, ক্রেডিটগুলিতে সুদের সঞ্চয়ের পরিপ্রেক্ষিতে);
• 13% (অন্যান্য ক্ষেত্রে);
• 30% (সকল ক্ষেত্রে রাশিয়ান ফেডারেশনের অ-নিবাসীদের জন্য)।

আর্থিক সুবিধা শুধুমাত্র নগদ ঋণের জন্য আইন দ্বারা নির্ধারিত হয়। ব্যতিক্রমগুলি হল ব্যাঙ্ক কার্ডগুলির সাথে ক্রিয়াকলাপের জন্য এবং সেইসাথে এর উদ্দেশ্যে রাশিয়ার ব্যাঙ্কগুলি থেকে কোনও ব্যক্তি কর্তৃক গৃহীত ঋণ (ক্রেডিট)

• নির্মাণ, গৃহ, বাড়ি, জমি ইত্যাদি ক্রয়ের জন্য ঋণ পুনঃঅর্থায়ন।
• আবাসন অধিগ্রহণ (অ্যাপার্টমেন্ট, রুম, ইত্যাদি);
• নতুন আবাসন নির্মাণ;
• নির্মাণের জন্য জমির প্লটের সম্পূর্ণ বা আংশিক ক্রয় বা বাড়ি সহ একটি প্লট।

ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 20, অনুচ্ছেদ 1, অনুচ্ছেদ 2 আবাসন নির্মাণ বা ক্রয়ের জন্য কর কর্তনের জন্য প্রদান করে, যা ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ দ্বারা প্রত্যয়িত হতে হবে। ছাড়ের পরিমাণ 2 হাজার রুবেলের বেশি হওয়া উচিত নয়। ঋণগ্রহীতা ঋণদাতার কাছে ব্যক্তিগত আয়কর থেকে অব্যাহতির অধিকারের জন্য একটি সহায়ক নথি জমা দিতে বাধ্য।এই জাতীয় কর্তনের অধিকারের প্রমাণ হিসাবে নিম্নলিখিত নথিগুলি জমা দেওয়া যেতে পারে:

• আবাসন কেনার চুক্তি বা এটির অধিকার;
• আবাসন স্থানান্তর আইন;
• অ্যাপার্টমেন্টের মালিকানা নিশ্চিতকরণ।

ব্যক্তিগত আয়কর কর্তন পাওয়ার জন্য প্রাসঙ্গিক নথিটি ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ এক মাসের মধ্যে তাদের সাথে যোগাযোগ করার পরে জারি করে। এই নথির প্রাপ্তি এবং উপস্থাপনা পর্যন্ত, কর গণনা করা হবে। অধিকন্তু, এই সময়ের মধ্যে প্রদত্ত করের পরিমাণ অত্যধিকভাবে আটকানো বলে মনে করা হয় না। ঋণগ্রহীতার কাছে কর্তনের অধিকারের জন্য নথি উপস্থাপনের পরে তাদের ফেরত দেওয়া হবে না।

করদাতার আরও ট্যাক্স হিসাবের মধ্যে আটকে রাখা পরিমাণগুলি সেট করার অধিকার রয়েছে, তবে কেবলমাত্র অর্জনের অধিকারে নথি জমা দেওয়ার মুহূর্ত থেকে ট্যাক্স কর্তন. কর্তনের অধিকারে নথি জমা দেওয়ার আগে ঋণগ্রহীতা আর্থিক সুবিধার জন্য করা অর্থ ফেরতের জন্য কর কর্তৃপক্ষের কাছে আবেদন করতে পারে।

বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর গণনা

কর প্রদান এবং আর্থিক সুবিধার গণনা শিল্প অনুসারে মুনাফা প্রাপ্তির তারিখে করা হয়। 2016 সালে সংশোধিত ট্যাক্স কোডের 223। প্রাপ্ত ধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের বিষয়ে, আর্থিক সুবিধা গঠনের তারিখ ভিন্নভাবে নির্ধারিত হয়। এটি প্রতি মাসের শেষ দিনে পড়ে এবং ঋণের (ক্রেডিট) ব্যবহারের পুরো সময়ের জন্য বৈধ। চুক্তিটি কখন শেষ হয়েছিল তা নির্বিশেষে, চলতি বছরের জানুয়ারি থেকে প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতিটি প্রয়োগ করা হয়েছে।

উদাহরণ # 1। ঋণ দ্বারা উত্পন্ন আর্থিক সুবিধার উপর করের গণনা

কর্মচারী তার এন্টারপ্রাইজ থেকে 120 হাজার রুবেল ঋণ পেয়েছেন। (রুবেল পরিমাণ - বৈদেশিক মুদ্রা স্থানান্তর) 12 মাসের জন্য বার্ষিক 4% হারে। যেহেতু বৈদেশিক মুদ্রায় একটি এন্টারপ্রাইজে সুদ-বহনকারী ঋণের ন্যূনতম হার হল 9%, তাই 5% (9-4%) একটি বস্তুগত সুবিধা রয়েছে। আয় নিম্নরূপ গণনা করা হয়: 120,000 * 5% = 6,000 রুবেল। এইভাবে, হিসাব অনুযায়ী লাভের পরিমাণ 6 হাজার রুবেল।

ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করতে, 35% হার নেওয়া হয় ( রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুযায়ী, আর্ট। 224, অনুচ্ছেদ 2) ট্যাক্স প্রদানের পরিমাণ হিসাব করে গণনা করা হয় নির্দিষ্ট হারএবং লাভ মার্জিন: 6000 * 35% = 2100 রুবেল। এটি প্রদেয় করের মোট পরিমাণ।

পণ্য / পরিষেবা / কাজ কেনার সময় উপাদান সুবিধা

আর্থিক সুবিধার আকারে লাভ রাশিয়ান আইন দ্বারা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা, সংস্থা বা ব্যক্তিদের কাছ থেকে সাধারণভাবে স্বীকৃত খরচের চেয়ে কম পণ্য (পরিষেবা, কাজ) ক্রয়ের ক্ষেত্রে দেখা হয়। এখানে করের উদ্দেশ্যে ব্যক্তিদের পারস্পরিক নির্ভরতা রয়েছে, যা শিল্প দ্বারা নির্ধারিত ক্ষেত্রে গঠিত হয়। ট্যাক্স কোডের 20:

• যদি একটি প্রতিষ্ঠানের অন্য প্রতিষ্ঠানের ইক্যুইটি অংশগ্রহণ 20% এর বেশি হয়;
• ব্যক্তিদের সরকারী অধস্তনতা সহ;
• বিবাহ এবং পারিবারিক বন্ধন সহ;
• দত্তক নেওয়া শিশু এবং দত্তক পিতামাতা, ওয়ার্ড এবং ট্রাস্টির মধ্যে।

প্রায়শই, আদালতের সিদ্ধান্তের মাধ্যমে, ব্যক্তিদের পারস্পরিক নির্ভরতা অন্যান্য কারণে স্বীকৃত হয়।

ঋণ সংক্রান্ত রাশিয়ান ট্যাক্স আইনে, ব্যক্তিগত আয়কর গণনা সংক্রান্ত কিছু পরিবর্তন করা হয়েছে এবং 2016 সাল থেকে বলবৎ হয়েছে। সুতরাং, পুনঃঅর্থায়নের হার মূল একের সাথে আবদ্ধ। অতএব, বর্তমান বছর থেকে শুরু করে, ব্যক্তিগত আয়কর গণনার জন্য, রাশিয়ার কেন্দ্রীয় ব্যাংকের মূল হার নেওয়া হয়, যা মাসের শেষ দিনে বৈধ। তদতিরিক্ত, যদি একজন ব্যক্তি অন্য ব্যক্তির কাছ থেকে সুদ-মুক্ত ঋণ গ্রহণ করে, তবে আইনটি এতে আর্থিক সুবিধার গঠন দেখতে পায় না, যথাক্রমে, ব্যক্তিগত আয়কর এখানে চার্জ করা হয় না।

উদাহরণ #2। পণ্য বিক্রয়ে ব্যক্তিদের পারস্পরিক নির্ভরতা (পরিষেবা, কাজ)

আইপি একটা জুতা মেরামতের দোকান খুলেছে। তার সাথে ওয়ার্কশপে কাজ করেন আরও ২ জন। এই অবস্থার অধীনে একজন স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা হলেন একজন নিয়োগকর্তা যার দুইজন কর্মচারী (প্রাকৃতিক ব্যক্তি) অধস্তন। আর্ট অনুযায়ী। ট্যাক্স কোডের 20, নিয়োগকর্তা এবং তার কর্মচারীরা করের উদ্দেশ্যে পরস্পর নির্ভরশীল ব্যক্তি হিসাবে স্বীকৃত। প্রতিটি কর্মচারী আর্থিক সুবিধা গঠনে স্বাধীনভাবে ব্যক্তিগত আয়কর গণনা এবং পরিশোধ করতে পারে। এর সাথে, তাদের প্রত্যেকেই আইপিতে ট্যাক্স পেমেন্ট গণনা এবং করার জন্য তাদের দায়িত্ব হস্তান্তর করতে পারে। উপযুক্ত আবেদন লিখে এটি করা যেতে পারে।

সিকিউরিটিজ কেনার সময় বস্তুগত সুবিধার ঘটনা

আইন আর্থিক সুবিধা প্রদান করে যখন একজন ব্যক্তি সিকিউরিটিজ বা "অর্ধ-মানি" বাজার মূল্যের কম মূল্যে বা বিনামূল্যে ক্রয় করে। উভয় ক্ষেত্রেই অধিগ্রহণের জন্য খরচের পরিমাণ (যা সিকিউরিটিজের বাজার মূল্যের চেয়ে কম এবং "অর্ধ-মানি") এর মধ্যে রয়েছে প্রদত্ত মূল্য এবং প্রিমিয়াম, VM (প্রকরণ মার্জিন)। যেহেতু বিনা মূল্যে স্থানান্তরের সাথে জড়িত কোন খরচ নেই, করযোগ্য মুনাফা হল স্থানান্তরিত সিকিউরিটিজের বাজার মূল্য।

বাজার, সিকিউরিটিজের আনুমানিক মূল্য, বাজার মূল্যের ওঠানামার সর্বোচ্চ সীমা শিল্প দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয়। ট্যাক্স কোডের 212, 214.1 বা ফেডারেল ফিনান্সিয়াল মার্কেটস সার্ভিস নং 10-65/pz-n তারিখের 9 নভেম্বর, 2010-এর আদেশ দ্বারা, সংশোধিত। সিকিউরিটিজের খরচ, সেইসাথে মুদ্রার শর্তাবলীতে তাদের অধিগ্রহণের খরচ, কর্মের সময় রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের বিনিময় হারে রুবেলে পুনঃগণনা সাপেক্ষে। ট্যাক্স গণনা করা হয় এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের বর্তমান আইন অনুসারে একজন স্বীকৃত ট্যাক্স এজেন্ট বা একজন ব্যক্তির দ্বারা প্রদান করা হয়।

বর্তমান প্রশ্নের উত্তর

প্রশ্ন 1:আবাসন ক্রয়ের জন্য ফেডারেল বাজেট থেকে সুদ-মুক্ত ঋণ বরাদ্দ করা হলে আমাকে কি আর্থিক লাভের উপর কর দিতে হবে?

উত্তর:না, কারণ এখানে একজন স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা বা আইনি সত্তা থেকে ঋণ গ্রহণ করা হয়নি। নগদফেডারেল বাজেট থেকে এসেছে। আইনটি প্রতিষ্ঠিত করে যে তহবিলের উৎস যদি রাষ্ট্রীয় কর্তৃপক্ষ এবং স্থানীয় স্ব-সরকার হয়, ব্যক্তিগত আয়কর প্রদান করা হয় না, যেহেতু কোন আর্থিক সুবিধা উত্পন্ন হয় না।

প্রশ্ন #2:ব্যাঙ্ক লোন থেকে নগদ সুবিধার উপর আমাকে ট্যাক্স দিতে হবে কিনা তা আমি কীভাবে জানব?

উত্তর:ব্যাঙ্ক বিজ্ঞপ্তি দেয় যে একটি লাভ একটি আর্থিক সুবিধার আকারে উপস্থিত হয়েছে৷ প্রদানকারীকে একটি শংসাপত্র দেওয়া হয় (2-NDFL আকারে) লাভ নিশ্চিত করে। এর পরে, আপনার বসবাসের জায়গায় ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের সাথে যোগাযোগ করা উচিত।

প্রশ্ন #3:ব্যক্তিগত আয়কর প্রদান কিভাবে প্রদান করা হয় যখন বেনিফিট জেনারেট করার সময় বিগত বছরে অতিরিক্ত অর্থ প্রদান করা হয় না?

উত্তর:ব্যক্তিগত আয়কর প্রদান করা হয় যখন একটি আর্থিক সুবিধা শুধুমাত্র সেই বছরেই প্রদর্শিত হয় যখন প্রাপ্ত আয় অর্জিত হয়েছিল। এক বছর পরে, বিগত সময়ের জন্য কম অর্থপ্রদানের পরিমাণ "প্রত্যাহার" করা সম্ভব বলে মনে করা হয় না।

প্রশ্ন #4:একজন ট্যাক্স এজেন্ট যদি তার কর্মচারীর জন্য ব্যক্তিগত আয়কর দিতে অক্ষম হন তবে তার কী করা উচিত?

উত্তর:সংস্থাটি এই পরিস্থিতির উদ্ভবের সময়কাল অনুসরণ করে করের মেয়াদ শেষ হওয়ার এক মাসের পরে এই সম্পর্কে ট্যাক্স পরিষেবাকে অবহিত করতে বাধ্য। এটি প্রযোজ্য যখন একটি সত্তা সমগ্র ট্যাক্স সময়ের জন্য ট্যাক্স দিতে অক্ষম হয়। কর কর্তৃপক্ষকে অবহিত করা হয় অপ্রদেয় করের পরিমাণ এবং আয় নিজেই, যেখান থেকে ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করা হয়েছিল। ভবিষ্যতে, ট্যাক্স অতীতের ট্যাক্স সময়কালের পরে বছরের 1 মার্চের পরে পরিশোধ করতে হবে।

প্রশ্ন #5:কোন আয়ের উপর একজন কর এজেন্ট ব্যক্তিগত আয়কর প্রদান করেন?

উত্তর:সংস্থা, যা একটি ট্যাক্স এজেন্টও, আর্থিক শর্তে সমস্ত আয় থেকে প্রয়োজনীয় পরিমাণ ট্যাক্স পেমেন্ট আটকে রাখতে বাধ্য। সুবিধাগুলি এই নিবন্ধের অধীনে পড়ে, উদাহরণস্বরূপ, অস্থায়ী অক্ষমতার জন্য, ব্যাঙ্ক আমানত থেকে সুদের আয়, ইত্যাদি৷ কিন্তু মোট কর্তনের পরিমাণ প্রদত্ত আয়ের পরিমাণের 50% এর বেশি হওয়া উচিত নয়৷