সুদের উপর সঞ্চয় থেকে Ndfl. সুদের উপর সঞ্চয় থেকে উপাদান সুবিধা গণনা করার জন্য অ্যালগরিদম

ব্যক্তিগত আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময়, নগদ এবং ধরনের উভয় প্রকারে ট্যাক্সের সময়কালে (পঞ্জিকা বছর) প্রাপ্ত ব্যক্তির সমস্ত আয়, বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় সহ, বিবেচনায় নেওয়া হয়। এটি ট্যাক্স কোডের ধারা 210 এর অনুচ্ছেদ 1 এ নির্দেশিত।

বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় প্রাপ্তির ক্ষেত্রে ব্যক্তিগত আয় করের জন্য ট্যাক্স বেস গণনা করার সুনির্দিষ্ট বৈশিষ্ট্যগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212 অনুচ্ছেদে প্রতিষ্ঠিত হয়েছে। ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে বৈষয়িক সুবিধাগুলির মধ্যে একটি হল ধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের করদাতার ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বৈষয়িক সুবিধা প্রতিষ্ঠান বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা.

এই ধরনের আয় 35% হারে ব্যক্তিগত আয়করের সাপেক্ষে যদি একজন ব্যক্তি রাশিয়ান ফেডারেশনের একজন করের বাসিন্দা হন (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 2, 224 অনুচ্ছেদ)। যে করদাতারা রাশিয়ান ফেডারেশনের কর বাসিন্দা হিসাবে স্বীকৃত নন তারা 30% হারে সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের উপর কর প্রদান করেন (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 224 ধারার ধারা 3)। মনে রাখবেন যে ট্যাক্স বাসিন্দারা এমন ব্যক্তি যারা প্রকৃতপক্ষে অবস্থিত রাশিয়ান ফেডারেশনটানা 12 মাসের মধ্যে কমপক্ষে 183 ক্যালেন্ডার দিন (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 2, অনুচ্ছেদ 207)।

সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় গণনা করার জন্য সাধারণ নিয়ম

সংস্থা বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের কাছ থেকে তার দ্বারা প্রাপ্ত ধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের করদাতা দ্বারা ব্যবহারের জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা নির্ধারিত হয় (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212 অনুচ্ছেদের 2 ধারা):

• রুবেল লোনের জন্য (ক্রেডিট) - ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের পরিমাণের অতিরিক্ত হিসাবে, রাশিয়ার ব্যাংক দ্বারা প্রতিষ্ঠিত বর্তমান পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর ভিত্তিতে গণনা করা হয় করদাতার প্রকৃত আয় প্রাপ্তির তারিখে, ঋণ চুক্তির শর্তাবলী (ঋণ চুক্তি) এর অধীনে গণনা করা সুদের পরিমাণের উপরে;
• বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণ (ক্রেডিট) - ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের পরিমাণের অতিরিক্ত হিসাবে, বার্ষিক 9% হারের ভিত্তিতে গণনা করা হয়, শর্তাবলীর অধীনে গণনা করা সুদের পরিমাণের তুলনায় ঋণ চুক্তি (ঋণ চুক্তি)।

অন্য কথায়, ধার করা তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে করযোগ্য আয়, প্রকাশ করা হয় রুবেল মধ্যেদুটি ক্ষেত্রে ঋণগ্রহীতার জন্য উদ্ভূত হয়। প্রথমত, যদি ঋণ চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে (ঋণ চুক্তি) ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়নের হারের 2/3-এর কম হারে সুদ প্রদান করা হয়। দ্বিতীয়ত, ইস্যুকৃত ঋণ (ক্রেডিট) সুদমুক্ত হলে।

একইভাবে, ঋণ (ক্রেডিট) ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় বৈদেশিক মুদ্রায়বার্ষিক 9% এর কম সুদের হারে নির্দিষ্ট ঋণ (ক্রেডিট) প্রাপ্তির সাথে সাথে বৈদেশিক মুদ্রায় সুদ-মুক্ত ঋণ (ক্রেডিট) ইস্যু করার ক্ষেত্রে উদ্ভূত হয়।

অনুগ্রহ করে মনে রাখবেন: রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 212 এর বিধানের উপর ভিত্তি করে, ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা শুধুমাত্র তখনই গণনা করা হয় যখন একটি ঋণ (ক্রেডিট) নগদে পাওয়া যায় - ইন রুবেল বা বৈদেশিক মুদ্রা। যদি ঋণ চুক্তির বিষয় টাকা না হয়, কিন্তু অন্য কিছু সম্পত্তি, ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করার জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে উপাদান সুবিধা নির্ধারণ করা হয় না।

আয় প্রাপ্তির তারিখ

ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের প্রকৃত প্রাপ্তির তারিখ বিবেচনা করা হয় সুদ প্রদানের তারিখঋণে (ঋণ)। এটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 223 এর অনুচ্ছেদ 1 এর উপঅনুচ্ছেদ 3 এ প্রতিষ্ঠিত।

এই নিয়মটি যেকোন মুদ্রায় প্রযোজ্য ঋণের (ক্রেডিট) ক্ষেত্রে প্রযোজ্য - রুবেল, ইউএস ডলার, ইউরো ইত্যাদি। অন্য কথায়, রুবেল লোনের (ক্রেডিট) উপর বস্তুগত সুবিধা গণনা করার সময়, ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়া পুনঃঅর্থায়নের হার যেদিন সুদ হবে সেই দিন কার্যকর হবে। প্রকৃত অর্থে অর্থপ্রদান ব্যবহার করা উচিত।

বস্তুগত সুবিধা অনুযায়ী আয় প্রাপ্তির তারিখ নির্ধারণের পদ্ধতি সুদমুক্ত ঋণট্যাক্স কোডে উল্লেখ করা হয়নি। এটি অনুমান করা যেতে পারে যে এই জাতীয় আয় প্রাপ্তির তারিখটি নিম্নলিখিত তারিখগুলির মধ্যে একটি:

• ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তির শেষ দিন;
• সুদ-মুক্ত ঋণের (ক্রেডিট) পরিশোধের তারিখ (আংশিক পরিশোধ);
• কর মেয়াদে ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তির বৈধতার প্রতিটি দিন;
• কর মেয়াদের শেষ দিন।

রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের মতে, সুদ-মুক্ত ঋণ (ক্রেডিট) ব্যবহার করার জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের প্রকৃত প্রাপ্তির তারিখ বিবেচনা করা উচিত ফেরত তারিখধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের করদাতা। রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 04.14.2009 নং 03-04-06-01/89, তারিখ 07.17.2009 নং 03-04-06-01/175 এবং তারিখ 01.22.2010 তারিখের চিঠিতে এই স্পষ্টীকরণগুলি দেওয়া হয়েছে ০৩-০৪-০৬/৬- ৩। সুতরাং, সুদ-মুক্ত ঋণের সুদের উপর সঞ্চয়ের পরিমাণ গণনা করার জন্য, আপনাকে ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হার ব্যবহার করতে হবে, ঋণের পরিমাণের প্রকৃত পরিশোধের তারিখে সেট করা।

যদি ঋণগ্রহীতা কিস্তিতে সুদ-মুক্ত ঋণের (ক্রেডিট) পরিমাণ ফেরত দেন, ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়, ধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের আংশিক পরিশোধের প্রতিটি তারিখে তার জন্য উদ্ভূত হয়। .

যদিও পরে রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয় ভিন্ন সিদ্ধান্তে আসে। 01.02.2010 নং 03-04-08/6-18 তারিখের চিঠিতে, আর্থিক বিভাগ নির্দেশ করে যে যদি কর মেয়াদে (পঞ্জিকা বছর) ঋণগ্রহীতা ঋণদাতাকে (ঋণদাতা) ঋণের (ক্রেডিট) উপর সুদ পরিশোধ না করে ), তারপর এই ট্যাক্স সময়ের মধ্যে ঋণগ্রহীতা কোন আয় নেইব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে বস্তুগত সুবিধার আকারে। এই অবস্থানের সমর্থনে নিম্নলিখিত যুক্তি উপস্থাপন করা হয়. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 223 এর অনুচ্ছেদ 1 এর উপ-অনুচ্ছেদ 3 অনুসারে, বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের প্রকৃত প্রাপ্তির তারিখটি করদাতা গৃহীত (ক্রেডিট) তহবিলের উপর সুদ প্রদানের দিন হিসাবে স্বীকৃত। অন্যান্য সময়ে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের ক্ষেত্রে ব্যক্তিগত আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণের বিধানগুলি ট্যাক্স কোডে নেই।

অন্য কথায়, সুদ-মুক্ত ঋণ (ক্রেডিট) প্রাপ্তির ক্ষেত্রে, করদাতা সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় পান না, এবং তাই, তিনি ব্যক্তিগত আয়কর দিতে বাধ্য নন। উপাদান সুবিধার পরিমাণ।

লেখকের মতে, রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের অবস্থান, উপরে উল্লিখিত চিঠিতে প্রকাশ করা হয়েছে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 212 এর বিধানের সাথে বিরোধপূর্ণ। প্রকৃতপক্ষে, এই নিবন্ধের অনুচ্ছেদ 1-এর উপ-অনুচ্ছেদ 1-এ, মামলাগুলি তালিকাভুক্ত করা হয়েছে যখন সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা ব্যক্তিগত আয়কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত। একটি সুদ-মুক্ত ঋণ (ক্রেডিট) প্রাপ্তির এই উপ-অনুচ্ছেদে উল্লেখ নেই। তদুপরি, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 23 অধ্যায়ে সুদ-মুক্ত ঋণ (ক্রেডিট) একেবারেই উল্লেখ করা হয়নি। কিন্তু এর মানে এই নয় যে এই ধরনের ঋণের (ক্রেডিট) সুদের উপর সঞ্চয়ের পরিমাণ ব্যক্তিগত আয়করের অধীন নয়। সর্বোপরি, সুদ-মুক্ত ঋণ (ক্রেডিট) ব্যবহার করে একজন ঋণগ্রহীতা কর আরোপের ক্ষেত্রে একটি ঋণগ্রহীতার তুলনায় অধিকতর অনুকূল অবস্থানে থাকে যিনি একটি ঋণ (ক্রেডিট) পেয়েছেন যা ধার করা (ঋণ) ব্যবহারের জন্য স্বল্প সুদের অর্থ প্রদানের ব্যবস্থা করে। ক্রেডিট) তহবিল। যাইহোক, ট্যাক্স এবং ফি বৈষম্যমূলক হতে পারে না এবং সামাজিক, জাতিগত, জাতীয়, ধর্মীয় এবং অন্যান্য অনুরূপ মানদণ্ডের উপর ভিত্তি করে ভিন্নভাবে প্রয়োগ করা যায় না। এটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 3 এর অনুচ্ছেদ 2 এ বলা হয়েছে।

এইভাবে, প্রাপ্তির ক্ষেত্রে স্বতন্ত্রসুদ-মুক্ত ঋণ (ক্রেডিট), আমরা সুপারিশ করি যে আপনি রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের পূর্ববর্তী ব্যাখ্যাগুলি অনুসরণ করুন, উদাহরণস্বরূপ, 22 জানুয়ারী, 2010 তারিখের চিঠি নং 03-04-06 / 6-3-এ দেওয়া হয়েছে। অর্থাৎ, ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল পরিশোধের প্রতিটি তারিখে সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় নির্ধারণ করা এবং এই আয় থেকে ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করা।

ধরুন একটি সুদ-মুক্ত ঋণ একজন কর্মচারীকে কয়েক বছরের জন্য জারি করা হয়েছিল (উদাহরণস্বরূপ, এপ্রিল 2005 সালে পাঁচ বছরের জন্য) এবং ঋণ চুক্তির শর্তাবলী অনুসারে, এটি অবশ্যই শেষ দিনে সম্পূর্ণরূপে ফেরত দিতে হবে। ঋণ চুক্তি। AT অনুরূপ পরিস্থিতি 2005-2009 সময়কালে, যখন কর্মচারী ধার করা তহবিল ব্যবহার করেছিল এবং ঋণ পরিশোধ করেনি, তখন তার ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে আয় ছিল না। সুদের উপর সঞ্চয়ের আকারে করযোগ্য আয় শুধুমাত্র এপ্রিল 2010-এ ঋণগ্রহীতার কাছে উপস্থিত হয়েছিল - যে মাসে ঋণটি প্রকৃতপক্ষে পরিশোধ করা হয়েছিল। 17 জুলাই, 2009 নং 03-04-06-01/174 এবং নং 03-04-06-01/175 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠিতে অনুরূপ অবস্থান রয়েছে।

বিঃদ্রঃ

কিছু ক্ষেত্রে, সুদের উপর সঞ্চয়ের পরিমাণ ব্যক্তিগত আয়করের অধীন নয়

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 212-এর অনুচ্ছেদ 1-এর উপ-অনুচ্ছেদ 1-এ বলা হয়েছে যে যদি করদাতার অধিগ্রহণ বা নির্মাণের ক্ষেত্রে প্রদত্ত সম্পত্তি কর কর্তন পাওয়ার অধিকার থাকে তবে নির্দিষ্ট ধরণের উপাদান সুবিধাগুলি ব্যক্তিগত আয়কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত। হাউজিং. এই ধরনেরগুলির মধ্যে রয়েছে ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধাগুলি:

• রাশিয়ার ভূখণ্ডে একটি আবাসিক ভবন, অ্যাপার্টমেন্ট, রুম বা শেয়ার (গুলি) এর নতুন নির্মাণ বা অধিগ্রহণের জন্য;
• পৃথক আবাসন নির্মাণের জন্য বরাদ্দকৃত জমির প্লট রাশিয়ার অঞ্চলে অধিগ্রহণের জন্য বা তাদের মধ্যে শেয়ার (শেয়ার);
• রাশিয়ার ভূখণ্ডে অধিগ্রহণের জন্য জমির প্লট যেখানে অধিগ্রহণ করা আবাসিক ভবনগুলি অবস্থিত, বা সেগুলিতে শেয়ার (শেয়ার) রয়েছে;
• রাশিয়ায় একটি আবাসিক ভবন, অ্যাপার্টমেন্ট, রুম বা শেয়ার (গুলি), পৃথক আবাসন নির্মাণের জন্য জমির প্লট বা শেয়ার (গুলি) এর নতুন নির্মাণ বা অধিগ্রহণের জন্য প্রাপ্ত ঋণ (ক্রেডিট) পুনর্অর্থায়নের উদ্দেশ্যে। সেগুলি, সেইসাথে জমির প্লট যেখানে অধিগ্রহণকৃত আবাসিক ভবনগুলি অবস্থিত, বা সেগুলিতে শেয়ার (শেয়ার)। আমরা কেবলমাত্র সেই ঋণগুলি (ক্রেডিট) সম্পর্কে কথা বলছি যা পুনঃঅর্থায়ন (অন-লেন্ডিং) এর জন্য প্রাপ্ত হয়েছিল, যা রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে অবস্থিত ব্যাঙ্কগুলি সরবরাহ করেছিল।

ব্যক্তিগত আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস থেকে সুদের উপর সঞ্চয়ের পরিমাণ বাদ দিতে, করদাতাকে অবশ্যই নিশ্চিত করতে হবে যে তার আবাসন অধিগ্রহণ বা নির্মাণের ক্ষেত্রে প্রদত্ত সম্পত্তি কর ছাড় পাওয়ার অধিকার রয়েছে। ফেব্রুয়ারী 23, 2010 থেকে, এই জাতীয় অধিকারটি 25 ডিসেম্বর, 2009 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত ফর্মে ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ দ্বারা জারি করা একটি সংশ্লিষ্ট বিজ্ঞপ্তি দ্বারা নিশ্চিত করা হয়েছে নং MM-7-3 / [ইমেল সুরক্ষিত]

যদি একজন করদাতা যিনি রাশিয়ান ফেডারেশনের একজন কর বাসিন্দা তার সম্পত্তির অধিকার নেই ট্যাক্স কর্তন, তারপর সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে তার দ্বারা প্রাপ্ত আয় 35% হারে ব্যক্তিগত আয়করের সাপেক্ষে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 224 অনুচ্ছেদের ধারা 2)

ব্যক্তিগত আয়কর গণনা এবং প্রদান

একটি সংস্থা বা একজন স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা যিনি একজন কর্মচারীকে ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3-এর কম সুদের হারে একটি ঋণ (ক্রেডিট) ইস্যু করেছেন (বার্ষিক 9% এর কম - ঋণের ক্ষেত্রে বৈদেশিক মুদ্রায়), অথবা সুদ-মুক্ত ঋণ (ক্রেডিট), ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত। অর্থাৎ, তাদের বস্তুগত সুবিধা এবং এর থেকে ব্যক্তিগত আয়কর আকারে আয়ের পরিমাণ গণনা করতে হবে, করদাতার আয় থেকে করের পরিমাণ আটকাতে হবে এবং বাজেটে স্থানান্তর করতে হবে। এই জাতীয় প্রয়োজনীয়তা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 212 এর অনুচ্ছেদ 2 এ প্রতিষ্ঠিত হয়েছে।

ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3-এর কম সুদের হারে প্রদত্ত ঋণের (ক্রেডিট) জন্য (বার্ষিক 9%-এর কম - বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণের ক্ষেত্রে), উপাদান সুবিধা নির্ধারিত হয় ঋণের (ক্রেডিট) উপর সুদ পরিশোধের প্রতিটি তারিখে। সুদ-মুক্ত ঋণের (ক্রেডিট) জন্য, বস্তুগত সুবিধা ট্যাক্স এজেন্ট তার রিটার্নের তারিখে গণনা করে। সুদের উপর সঞ্চয় থেকে উপাদান সুবিধার হিসাব করার সাথে সাথে, ট্যাক্স এজেন্ট এই আয়ের উপর ব্যক্তিগত আয় করের পরিমাণ গণনা করে।

আনুমানিক পরিমাণ শূডব্বব্বব্বব্বব্বূণএজেন্ট করদাতার আয় থেকে সরাসরি অর্থ রোধ করতে বাধ্য যখন তারা প্রকৃত অর্থে অর্থ প্রদান করে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 4, অনুচ্ছেদ 226)। যে কোনো থেকে ট্যাক্স আটকানো যেতে পারে টাকাট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা করদাতা নিজে বা তার পক্ষ থেকে তৃতীয় পক্ষকে প্রদান করা হয়। যাইহোক, আটকে রাখা ব্যক্তিগত আয়করের পরিমাণ মোট অর্থপ্রদানের 50% এর বেশি হতে পারে না।

অন্য কথায়, যদি ঋণদাতা (ঋণদাতা) এমন একটি প্রতিষ্ঠান বা একজন স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা হয় যা একজন ব্যক্তিকে যে কোনো আয় (উদাহরণস্বরূপ, দেওয়ানী আইন চুক্তির অধীনে মজুরি বা পারিশ্রমিক) প্রদান করে, তাহলে আয় থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয়করের পরিমাণ সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা, তারা এই ধরনের অর্থপ্রদান থেকে বিরত রাখে।

: উপরের আদেশ আর প্রযোজ্য নয় ক্রেডিট সংস্থাগুলিএই সংস্থাগুলির কর্মচারী নন এমন এই ক্রেডিট সংস্থাগুলির ক্লায়েন্টদের দ্বারা প্রাপ্ত ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের উপর ট্যাক্স আটকানো এবং পরিশোধ করার শর্তে। সুতরাং এটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 226 এর ধারা 4 এর অনুচ্ছেদ 3 এ বলা হয়েছে। এই ক্লায়েন্টদের জন্য, ক্রেডিট প্রতিষ্ঠানগুলিকে শুধুমাত্র বস্তুগত সুবিধা এবং ব্যক্তিগত আয়কর আকারে আয়ের পরিমাণ গণনা করতে হবে। ঋণগ্রহীতারা নিজেরাই ট্যাক্স দেন। এটি করার জন্য, যে ক্যালেন্ডার বছরের শেষে তারা ক্রেডিট সংস্থাগুলি দ্বারা প্রদত্ত ঋণের (ক্রেডিট) উপর সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় পেয়েছে, তাদের একটি ব্যক্তিগত আয়কর রিটার্ন দাখিল করতে হবে এবং এই আয়গুলি প্রতিফলিত করতে হবে। এটা.

ট্যাক্স এজেন্টদের অবশ্যই ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখা অর্থ বাজেটে হস্তান্তর করতে হবে যেদিনের পরের দিনের পরের দিন থেকে ট্যাক্সের গণনা করা পরিমাণের প্রকৃত অর্থ আটকানো হবে। ভিত্তিটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 226 এর ধারা 6 এর অনুচ্ছেদ 2। যদি ব্যক্তিগত আয়করের মোট পরিমাণ 100 রুবেলের কম হয়, তবে এটি পরবর্তী মাসে বাজেটে স্থানান্তরিত করের পরিমাণের সাথে যোগ করা হয়, তবে এটি অবশ্যই চলতি বছরের ডিসেম্বরের পরে বাজেটে পরিশোধ করতে হবে। (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226 ধারার ধারা 8)।

ধরুন ট্যাক্স এজেন্ট ট্যাক্সের গণনাকৃত পরিমাণ আটকাতে পারে না। এই ক্ষেত্রে, তিনি বাধ্য থাকবেন, এই পরিস্থিতির ঘটনার মুহূর্ত থেকে এক মাসের মধ্যে, অসম্ভবতা সম্পর্কে লিখিতভাবে জানাতে। ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখাএবং করদাতার ঋণের পরিমাণ (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 5, অনুচ্ছেদ 226):

• ট্যাক্স এজেন্টের নিবন্ধনের জায়গায় কর কর্তৃপক্ষ;
• করদাতা নিজেই।

মনোযোগ! 2010 সাল থেকে পরিবর্তন: এখন রেজিস্ট্রেশনের জায়গায় শুধু ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকেই নয়, ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখার অসম্ভবতা এবং ঋণের পরিমাণ সম্পর্কে করদাতাকেও অবহিত করা প্রয়োজন। এই জাতীয় বার্তার ফর্মটি রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস দ্বারা প্রতিষ্ঠিত, তবে এখনও পর্যন্ত এটি তৈরি এবং অনুমোদিত হয়নি (অনুচ্ছেদ 2, ধারা 5, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226 অনুচ্ছেদ)। রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস 18 সেপ্টেম্বর, 2008 নং 3-5-03 তারিখের একটি চিঠিতে [ইমেল সুরক্ষিত]এই উদ্দেশ্যে 2-NDFL ফর্মে একজন ব্যক্তির আয়ের একটি শংসাপত্র ব্যবহার করার পরামর্শ দেওয়া হয়। এই শংসাপত্রের সাথে, ট্যাক্স এজেন্ট যে কোনো আকারে টানা ট্যাক্সের অসম্ভাব্যতার উপর একটি বিবৃতি সংযুক্ত করবে। প্রতিষ্ঠান (ব্যক্তি উদ্যোক্তা) ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকে অবহিত করার পরে যে ব্যক্তিগত আয়কর আটকানো অসম্ভব, ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে তার বাধ্যবাধকতা পূর্ণ বলে বিবেচিত হয় (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 9 ফেব্রুয়ারী, 2010 তারিখের চিঠি নং 03-04 -06 / 10-12)। ভবিষ্যতে, করদাতাকে একটি ব্যক্তিগত আয়কর রিটার্ন জমা দিতে হবে, যা প্রাপ্ত বৈষয়িক সুবিধার পরিমাণ প্রতিফলিত করে এবং ব্যক্তিগত আয়করের গণনাকৃত পরিমাণ স্বাধীনভাবে প্রদান করে।

রুবেল ঋণের উপাদান সুবিধার গণনা

• রুবেলে ঋণের পরিমাণ (ক্রেডিট);
• ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর ভিত্তিতে গণনা করা সুদের হারের পরিমাণ, চুক্তির অধীনে সুদ প্রদানের তারিখে কার্যকর;
• কর মেয়াদে ক্যালেন্ডার দিনের মোট সংখ্যা (ক্যালেন্ডার বছর)।

যদি রুবেল ঋণের সুদের হার ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর কম হয়

একটি রুবেল ঋণের (ক্রেডিট) উপাদানগত সুবিধা, যার উপর ঋণগ্রহীতা একটি হারের উপর ভিত্তি করে সুদ প্রদান করে যা ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3-এর কম, তিনটি পর্যায়ে গণনা করা হয়। প্রথমত, ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তির শর্তাবলী অনুসারে প্রদেয় সুদের পরিমাণ নির্ধারণ করা হয়। এই জন্য, সূত্র ব্যবহার করা হয়:

Pr কুকুর \u003d SZ × PS কুকুর ÷ KD মোট × KD ব্যবহারকারী,

যেখানে Pr কুকুর - ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে গণনা করা সুদের পরিমাণ;

SZ - ঋণের পরিমাণ (ক্রেডিট);

তারপরে সুদের পরিমাণ গণনা করা হয় ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর সমান হারের উপর ভিত্তি করে, যা সুদ প্রদানের তারিখে কার্যকর হয়:

Pr 2/3CB = SZ × PS 2/3CB ÷ KD মোট × KD ব্যবহারকারী,

যেখানে Pr 2/3CB হল সুদের অর্থ প্রদানের তারিখে কার্যকর হওয়া ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর ভিত্তিতে গণনা করা সুদের পরিমাণ;

SZ - ঋণের পরিমাণ (ক্রেডিট);

PS 2/3CB — সুদের হার, যা ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3, সুদ প্রদানের তারিখে কার্যকর;

কেডি মোট - এক বছরে ক্যালেন্ডার দিনের মোট সংখ্যা;

কেডি ব্যবহার - ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের দিনগুলির সংখ্যা।

ব্যাংক অফ রাশিয়া (Pr 2/3CB) এর বর্তমান পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর ভিত্তিতে গণনা করা সুদের পরিমাণ এবং প্রকৃতপক্ষে ঋণ চুক্তি (Pr dog) এর অধীনে অর্জিত সুদের মধ্যে পার্থক্য একটি উপাদান সুবিধা হিসাবে স্বীকৃত একটি রুবেল ঋণের সুদের উপর সঞ্চয় (MB RUB)। এটি সূত্র ব্যবহার করে নির্ধারিত হয়:

MV rub \u003d Pr 2 / 3CB - Pr কুকুর।

যেদিন ঋণের সুদ (ক্রেডিট) পরিশোধ করা হয় সেদিন ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধার পরিমাণ করদাতার আয়ের অন্তর্ভুক্ত।

উদাহরণ 1

1 মার্চ, 2010-এ, Corrida LLC (ঋণদাতা) কর্মচারী N.I. ভাসিলকভ (ঋণগ্রহীতা), যিনি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স বাসিন্দা, 120,000 রুবেল পরিমাণে একটি ঋণ। বার্ষিক 5% হারে ছয় মাসের জন্য। ঋণ চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে, কর্মচারী ধার করা তহবিল ব্যবহারের জন্য প্রতি মাসের 1 তম দিনের পরে মাসিক ভিত্তিতে সুদ প্রদান করে। একই সময়ের মধ্যে, তিনি মাসিক 20,000 রুবেল ফেরত দেন। মূল ঋণ (ঋণ)। চুক্তিতে আরও বলা হয়েছে যে, রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 191 ধারা অনুসারে, 2 মার্চ, 2010 থেকে ধার করা তহবিলের প্রকৃত ব্যবহারের প্রতিটি দিনের জন্য সুদ জমা হয়।

প্রথমবারের মতো N.I. Vasilkov 31 মার্চ, 2010 তারিখে ঋণের কিছু অংশ ফেরত দেন এবং একই দিনে সুদ পরিশোধ করেন। ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়নের হার, এই তারিখ থেকে সেট করা হয়েছে, প্রতি বছর 8.25%৷ ব্যাংক অফ রাশিয়ার বর্তমান পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর ভিত্তিতে গণনা করা সুদের হার হল 5.5% (8.25% × 2/3)। ফলস্বরূপ, ব্যাংক অফ রাশিয়ার বর্তমান পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3-এর কম হারে কর্মচারীকে ঋণ প্রদান করা হয়েছিল (5%< 5,5%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2010 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2010 года.

ঋণ চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে নির্দিষ্ট সময়ের জন্য প্রকৃতপক্ষে অর্জিত সুদের পরিমাণ 493.15 রুবেল। (120,000 রুবেল × 5% ÷ 365 দিন × 30 দিন), এবং একই সময়ের জন্য সুদ প্রদানের তারিখে কার্যকর ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর ভিত্তিতে সুদ গণনা করা হয় - 542.47 রুবেল। (120,000 রুবেল × 5.5% ÷ 365 দিন × 30 দিন)। এইভাবে, 2 মার্চ থেকে 31 মার্চ, 2010 পর্যন্ত সময়ের জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার পরিমাণ হল 49.32 রুবেল। (542.47 রুবেল - 493.15 রুবেল), এবং এই জাতীয় আয় থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর - 17 রুবেল। (49.32 রুবেল × 35%)। ট্যাক্সের নির্দেশিত পরিমাণ N.I দ্বারা বেতন থেকে আটকে রাখা হয়েছিল। মার্চের জন্য Vasilkov এবং 12 এপ্রিল, 2010 তারিখে বাজেটে স্থানান্তরিত হয়।

ধরুন পরের বার ঋণগ্রহীতা সুদ পরিশোধ করেছেন এবং 20,000 রুবেল পরিমাণে ঋণের অংশে সংগঠনে ফিরে এসেছেন। এপ্রিল 29, 2010। ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়নের হার এই তারিখে পরিবর্তিত হয়নি। এর মানে হল যে কর্মচারী এখনও সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় তৈরি করে। এমন আয়ের পরিমাণ প্রাপ্তি 1 থেকে 29 এপ্রিল 2010 সময়ের জন্য, LLC "Corrida" 29 এপ্রিল, 2010 এ গণনা করা হয়েছে।

নির্দিষ্ট সময়ের জন্য ঋণ চুক্তির অধীনে প্রদেয় সুদের পরিমাণ (31 মার্চ, 2010-এ কর্মচারীর দ্বারা ঋণের আংশিক পরিশোধের হিসাব বিবেচনা করে) 397.26 রুবেল। [(120,000 RUB - 20,000 RUB) × 5% ÷ 365 দিন × ২৯ দিন)]। ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর উপর ভিত্তি করে একই সময়ের জন্য গণনা করা সুদের পরিমাণ হল 436.99 রুবেল। [(120,000 RUB - 20,000 RUB) × 5.5% ÷ 365 দিন × ২৯ দিন)]। ফলস্বরূপ, 1 এপ্রিল থেকে 29 এপ্রিল, 2010 পর্যন্ত সময়ের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার পরিমাণ 39.73 রুবেল। (436.99 রুবেল - 397.26 রুবেল), এবং এটি থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর 14 রুবেল। (39.73 রুবেল × 35%)। Corrida LLC-এর বেতন থেকে N.I. এই পরিমাণ ট্যাক্স আটকে রেখেছে। এপ্রিলের জন্য Vasilkov এবং 11 মে, 2010 তারিখে বাজেটে অর্থ প্রদান করা হয়।

একইভাবে, সংস্থাটি 2010 সালের পরবর্তী মাসগুলিতে সুদের সঞ্চয় এবং ব্যক্তিগত আয়কর থেকে ঋণগ্রহীতা সম্পূর্ণরূপে ঋণের পরিমাণ পরিশোধ না করা পর্যন্ত উপাদানগত সুবিধার পরিমাণ নির্ধারণ করবে।

রুবেল ঋণ সুদমুক্ত হলে

যেহেতু ঋণগ্রহীতার কাছ থেকে সুদ-মুক্ত রুবেল লোন (ক্রেডিট) ব্যবহার করার জন্য কোনও সুদ নেওয়া হয় না, তাই এই ধরনের ঋণের (ক্রেডিট) সুদের উপর সঞ্চয় থেকে উপাদান সুবিধার পরিমাণ একটি সরলীকৃত সূত্র ব্যবহার করে গণনা করা হয়:

এমভি ওয়্যারলেস ঘষা \u003d SZ × PS 2 / 3CB ÷ KD মোট × KD ব্যবহারকারী,

যেখানে মেগাওয়াট বেতার rub - সুদ-মুক্ত রুবেল ঋণের (ক্রেডিট) উপর সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা;

SZ - ঋণের পরিমাণ (ক্রেডিট);

PS 2/3CB - একটি ঋণের (ক্রেডিট) পরিশোধের (আংশিক পরিশোধ) তারিখে কার্যকরী ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 সমান সুদের হার;

কেডি মোট - এক বছরে ক্যালেন্ডার দিনের মোট সংখ্যা;

কেডি ব্যবহার - ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের দিনগুলির সংখ্যা।

রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের স্পষ্টীকরণ অনুসারে, যেদিন ঋণ (ক্রেডিট) পরিমাণ ফেরত দেওয়া হয় সেদিন ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে সুদ-মুক্ত ঋণের সুদের উপর সঞ্চয়ের পরিমাণ করদাতার আয়ের অন্তর্ভুক্ত করা উচিত সম্পূর্ণ বা আংশিক)।

উদাহরণ 2

আসুন উদাহরণ 1 এর শর্তটি ব্যবহার করি, এটি পরিবর্তন করি। ধরুন, চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে, N.I দ্বারা প্রদত্ত একটি ঋণ। ভাসিলকভ, সুদ-মুক্ত।

প্রথমবারের মতো N.I. ভাসিলকভ 20,000 রুবেল পরিমাণে ঋণের অংশ ফেরত দিয়েছেন। মার্চ 31, 2010। সুতরাং, এই দিনে, তিনি সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে একটি আয় করেছিলেন। সুদের হার, যা ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়ার বর্তমান পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3, হল 5.5% (8.25% × 2/3)। তাই আয়ের পরিমাণ 2 থেকে 31 মার্চ 2010 সময়ের জন্য, যা এলএলসি "করিডা" 31 মার্চ, 2010 এ গণনা করেছে, এর পরিমাণ ছিল 542.47 রুবেল। (120,000 রুবেল × 5.5% ÷ 365 দিন × 30 দিন)। আয়ের নির্দিষ্ট পরিমাণ থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর - 190 রুবেল। (542.47 রুবেল × 35%)। এই পরিমাণ ট্যাক্স OOO করিডা দ্বারা N.I.-এর বেতন থেকে আটকে রাখা হয়েছিল। মার্চ 2010 জন্য Vasilkov এবং বাজেটে স্থানান্তরিত.

20,000 রুবেল পরিমাণে ঋণের পরবর্তী অংশ। কর্মী 29 এপ্রিল, 2010 এ ফিরে আসেন। এই দিনে, সংস্থাটি N.I দ্বারা প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় গণনা করেছে। 1 এপ্রিল থেকে 29 এপ্রিল, 2010 পর্যন্ত সময়ের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে ভাসিলকভ। এটির পরিমাণ (31 মার্চ, 2010 এ ফেরত দেওয়া ঋণের পরিমাণ বিবেচনা করে) 436.99 রুবেল। [(120,000 RUB - 20,000 RUB) × 5.5% ÷ 365 দিন × 29 দিন)], এবং এই আয় থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর হল 153 রুবেল। (436.99 রুবেল × 35%)। ট্যাক্সের নির্দেশিত পরিমাণ N.I দ্বারা বেতন থেকে আটকে রাখা হয়েছিল। এপ্রিল 2010 জন্য Vasilkov এবং বাজেট প্রদান.

যেমন ঋণ পরিশোধ করা হয়, সংস্থা একইভাবে, কর্মচারী দ্বারা সম্পূর্ণরূপে পরিশোধ না করা পর্যন্ত ঋণের আংশিক পরিশোধের প্রতিটি তারিখে সুদের উপর সঞ্চয় এবং ব্যক্তিগত আয়কর থেকে উপাদানগত সুবিধার পরিমাণ গণনা করবে।

বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণের উপাদান সুবিধার গণনা

বিদেশী মুদ্রায় সমস্ত আয় ডিনোমিনেটেড (মনোনীত) উল্লিখিত আয়ের প্রকৃত প্রাপ্তির তারিখে কার্যকর ব্যাংক অফ রাশিয়ার সরকারী বিনিময় হারে রুবেলে রূপান্তর সাপেক্ষে (রাশিয়ার ট্যাক্স কোডের ধারা 5, ধারা 210) ফেডারেশন)। এর অর্থ হ'ল বৈদেশিক মুদ্রায় ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে ঋণগ্রহীতার প্রাপ্ত আয়ের পরিমাণ অবশ্যই রুবেলে রূপান্তরিত করতে হবে। সুতরাং, উল্লিখিত আয়ের পরিমাণ গণনা করতে, নিম্নলিখিত তথ্য প্রয়োজন:

• বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণের পরিমাণ (ক্রেডিট);
• ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তিতে প্রতিষ্ঠিত সুদের হারের পরিমাণ;
• ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের প্রকৃত সংখ্যা;
• কর মেয়াদে (ক্যালেন্ডার বছর) মোট ক্যালেন্ডার দিনের সংখ্যা;
• রুবেলের বিপরীতে বৈদেশিক মুদ্রার হার, এই আয় প্রাপ্তির তারিখে রাশিয়ার ব্যাংক দ্বারা প্রতিষ্ঠিত।

যদি একটি বৈদেশিক মুদ্রা ঋণের সুদের হার বার্ষিক 9% এর কম হয়

মনে রাখবেন যে ঋণের (ক্রেডিট) উপর সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের প্রকৃত প্রাপ্তির তারিখ, যেটি ব্যবহারের জন্য ঋণগ্রহীতা ঋণদাতাকে (ক্রেডিটর) সুদ প্রদান করে, এই সুদ পরিশোধের দিন। (সাবক্লজ 3, ক্লজ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 223)। অতএব, বৈদেশিক মুদ্রায় নির্ধারিত এই ধরনের ঋণ থেকে বস্তুগত সুবিধা গণনা করার সময়, সুদ প্রদানের দিনে ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়া দ্বারা নির্ধারিত বিনিময় হার ব্যবহার করা হয়।

যদি বৈদেশিক মুদ্রায় একটি ঋণ বার্ষিক 9% এর কম সুদের হারে জারি করা হয়, তাহলে একজন ব্যক্তি ঋণগ্রহীতা সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় পান। এই আয়ের পরিমাণ (রুবেল ঋণের সাথে সাদৃশ্য দ্বারা) বিভিন্ন পর্যায়ে গণনা করা হয়। ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে প্রদেয় সুদের পরিমাণ নির্ধারণের মাধ্যমে গণনা শুরু হয়। এই জন্য, সূত্র ব্যবহার করা হয়:

পিআর শ্যাফট \u003d SZ × KV × PS কুকুর ÷ KD মোট × KD ব্যবহারকারী,

যেখানে Pr ওয়াল হল ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে গণনা করা সুদের পরিমাণ, যা বৈদেশিক মুদ্রায় চিহ্নিত করা হয়;

SZ - ঋণের পরিমাণ (ক্রেডিট);

পিএস কুকুর - ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তিতে প্রতিষ্ঠিত সুদের হার;

কেডি মোট - এক বছরে ক্যালেন্ডার দিনের মোট সংখ্যা;

কেডি ব্যবহার - ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের দিনগুলির সংখ্যা।

তারপরে বার্ষিক 9% হারের ভিত্তিতে ঋণের (ক্রেডিট) সুদের পরিমাণ গণনা করুন:

Pr 9% = SV × CV × 9% ÷ CV মোট × CV ব্যবহারকারী,

যেখানে Pr 9% - ঋণের সুদের পরিমাণ (ক্রেডিট), বার্ষিক 9% হারের ভিত্তিতে গণনা করা হয়;

SZ - ঋণের পরিমাণ (ক্রেডিট);

КВ — রুবেলের বিপরীতে বৈদেশিক মুদ্রার বিনিময় হার, সুদ প্রদানের তারিখে ব্যাংক অফ রাশিয়া দ্বারা নির্ধারিত;

কেডি মোট - এক বছরে ক্যালেন্ডার দিনের মোট সংখ্যা;

কেডি ব্যবহার - ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের দিনগুলির সংখ্যা।

বার্ষিক 9% হারের উপর ভিত্তি করে গণনা করা সুদের পরিমাণের মধ্যে পার্থক্য (প্রাক্তন 9%) এবং প্রকৃতপক্ষে ঋণ চুক্তি (প্রাক্তন স্থূল) অনুযায়ী অর্জিত হয় একটি বৈদেশিক মুদ্রা ঋণের সুদের উপর সঞ্চয় থেকে একটি বস্তুগত সুবিধা হিসাবে স্বীকৃত। (CF গ্রস)। অন্য কথায়, নিম্নলিখিত সূত্রটি এটি গণনা করতে ব্যবহৃত হয়:

এমভি শ্যাফ্ট \u003d পিআর 9% - পিআর শ্যাফ্ট।

উদাহরণ 3

1 মার্চ, 2010-এ OJSC Bank Siesta প্রদান করে O.V. Tulipova, যিনি এই ব্যাঙ্কের একজন কর্মচারী নন, প্রতি বছর 7% হারে এক বছরের জন্য 12,000 মার্কিন ডলার পরিমাণে ভোক্তাদের উদ্দেশ্যে একটি ঋণ। ঋণ চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে, ধার করা তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদ মাসিক সংগৃহীত হয় এবং যে মাসের জন্য তারা সঞ্চিত হয় তার পরবর্তী মাসের 1ম দিনের পরে ঋণগ্রহীতার দ্বারা প্রদেয় হয়। এই ক্ষেত্রে, ঋণ ইস্যু করার তারিখ থেকে, অর্থাৎ 1 মার্চ, 2010 থেকে সুদ জমা হয়। ধার করা তহবিল ব্যবহার করার প্রথম মাসে, মূল ঋণ (ঋণের পরিমাণ) পরিশোধ করা হয় না। লোন ব্যবহার করার দ্বিতীয় মাসের শেষে, ঋণগ্রহীতা ঋণের পরিমাণের 1/12 পরিশোধ করতে এবং তারপর মাসে একই পরিমাণ অর্থ পরিশোধ করতে এবং 28 ফেব্রুয়ারী, 2011 সালের পরে ঋণের ভারসাম্য ফেরত দিতে বাধ্য। মার্চের জন্য সুদ O.V. Tyulpanova 1 এপ্রিল, 2010 তারিখে ব্যাঙ্ককে অর্থ প্রদান করেন। প্রথমবারের মতো, ঋণগ্রহীতা 30 এপ্রিল, 2010-এ মূল পরিমাণের 1/12 পরিশোধ করেছিলেন এবং একই দিনে এপ্রিলের জন্য সুদ পরিশোধ করেছিলেন। ধরুন মে মাসের সুদ এবং ঋণের পরিমাণের পরবর্তী 1/12 ঋণগ্রহীতা 1 জুন, 2010 তারিখে পরিশোধ করেছেন। ও.ভি. Tyulpanova রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স বাসিন্দা।

যেহেতু বৈদেশিক মুদ্রা ঋণ চুক্তির অধীনে হার (বার্ষিক 7%) প্রতিষ্ঠিত নিয়মের চেয়ে কম (বার্ষিক 9%), ঋণগ্রহীতা সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় পান। যেহেতু ঋণগ্রহীতা ঋণদাতা ব্যাঙ্কের কর্মচারী নন, তাই তিনি স্বাধীনভাবে নির্দিষ্ট আয় ঘোষণা করতে এবং এতে ব্যক্তিগত আয়কর দিতে বাধ্য (অনুচ্ছেদ 3, ধারা 4, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226 অনুচ্ছেদ)। এটি করার জন্য, 30 এপ্রিল, 2011 এবং 30 এপ্রিল, 2012 এর পরে, তাকে বসবাসের স্থানে কর কর্তৃপক্ষের কাছে যথাক্রমে 2010 এবং 2011-এর ব্যক্তিগত আয়কর ঘোষণা জমা দিতে হবে (ধারা 1, অনুচ্ছেদ 229 রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড)।

ঋণ ব্যবহারের প্রথম মাসের জন্য ( 1 থেকে 31 মার্চ 2010 সময়ের জন্য) O.V. Tyulpanova 1 এপ্রিল, 2010 তারিখে সুদ পরিশোধ করেন। সেই তারিখে মার্কিন ডলারের অফিসিয়াল বিনিময় হার 29.4956 রুবেল/ডলারে ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়া সেট করেছিল৷ আমেরিকা. নির্দিষ্ট সময়ের জন্য ঋণগ্রহীতার প্রাপ্ত সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের পরিমাণ সুদ পরিশোধের দিনে, অর্থাৎ 1 এপ্রিল, 2010 তারিখে নির্ধারিত হয়।

ঋণ চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে 1 মার্চ থেকে 31 মার্চ, 2010 পর্যন্ত সময়ের জন্য অর্জিত সুদের পরিমাণ হল 2104.29 রুবেল। (12,000 ইউএস ডলার × 29.4956 রুবেল / ইউএস ডলার × 7% ÷ 365 দিন × 31 দিন), এবং সুদের বার্ষিক 9% হারের ভিত্তিতে গণনা করা হয় - 2705.51 রুবেল। (USD 12,000 × RUB/USD 29.4956 × 9% ÷ 365 দিন × 31 দিন)। এর অর্থ হল 1 মার্চ থেকে 31 মার্চ, 2010 পর্যন্ত সময়ের জন্য প্রাপ্ত সুদের সঞ্চয় থেকে উপাদানগত সুবিধার পরিমাণ 601.22 রুবেল। (2705.51 রুবেল - 2104.29 রুবেল)। উপাদান সুবিধা থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয় করের পরিমাণ 210 রুবেল। (601.22 রুবেল × 35%)।

1 এপ্রিল থেকে 30 এপ্রিল, 2010 পর্যন্ত সময়ের জন্য ব্যাঙ্কের দ্বারা সংগৃহীত সুদ, O.V. Tyulpanova 30 এপ্রিল, 2010 এ অর্থ প্রদান করেছেন। একই দিনে, তিনি $1,000 ($12,000 × 1/12) পরিমাণে ঋণের ব্যাঙ্ক অংশে ফিরে আসেন। 30 এপ্রিল, 2010 তারিখে ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়ার দ্বারা নির্ধারিত মার্কিন ডলারের বিনিময় হার হল 29.2886 রুবেল/ডলার৷ আমেরিকা. 1 থেকে 30 এপ্রিল 2010 পর্যন্ত সময়ের মধ্যে O.V. Tyulpanova ঋণের পুরো পরিমাণ ($12,000) ব্যবহার করেছেন। অতএব, নির্দিষ্ট সময়ের জন্য তার দ্বারা প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের পরিমাণ 577.74 রুবেল। [(USD 12,000 × RUB 29.2886/USD × 9% ÷ 365 দিন × 30 দিন) - (USD 12,000 × RUB 29.2886/USD × 7% ÷ 365 দিন × 30 দিন)]। এই পরিমাণ থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর 202 রুবেল। (577.74 রুবেল × 35%)।

পরের বার O.V. Tyulpanova 1 জুন, 2010 তারিখে $1,000 ঋণের একটি অংশ পরিশোধ করবে এবং একই তারিখে মে 2010-এর সুদ পরিশোধ করবে। ধরুন 1 জুন, 2010 তারিখে অফিসিয়াল ইউএস ডলারের বিনিময় হার হল 29 রুবেল/ডলার। আমেরিকা.

সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের পরিমাণ, যা ঋণগ্রহীতা 1 মে থেকে 31 মে, 2010 পর্যন্ত সময়ের জন্য পাবেন, তা সুদ প্রদানের তারিখে, অর্থাৎ 1 জুন, 2010 তারিখে নির্ধারিত হবে৷ 30 এপ্রিল, 2010 তারিখে ঋণের আংশিক পরিশোধের বিষয়টি বিবেচনা করে, মে মাসের চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে অর্জিত সুদের পরিমাণ হবে 1896.52 রুবেল। [(12,000 USD - 1,000 USD) × 29 RUB/USD US × 7% ÷ 365 দিন × 31 দিন]। বার্ষিক 9% হারের ভিত্তিতে একই সময়ের জন্য গণনা করা সুদ হল 2438.38 রুবেল। [(12,000 USD - 1,000 USD) × 29 RUB/USD US × 9% ÷ 365 দিন × 31 দিন]। 1 মে থেকে 31 মে, 2010 পর্যন্ত সময়ের জন্য সুদের উপর সঞ্চয়ের পরিমাণ হল 541.86 রুবেল। (2438.38 রুবেল - 1896.52 রুবেল)। এই আয়ের পরিমাণ থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর 190 রুবেল। (541.86 রুবেল × 35%)।

একইভাবে (অর্থাৎ, ঋণের সুদ পরিশোধের তারিখে), সুদের উপর সঞ্চয় এবং ব্যক্তিগত আয়কর থেকে উপাদানগত সুবিধার পরিমাণ গণনা করা হবে 2010 সালের পরবর্তী মাসগুলিতে, সেইসাথে জানুয়ারিতেও। এবং ফেব্রুয়ারি 2011।

বৈদেশিক মুদ্রার ঋণ সুদমুক্ত হলে

সুদ-মুক্ত ঋণের সুদের উপর সঞ্চয়ের পরিমাণ করদাতার আয়ের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করা হয় ঋণ (ক্রেডিট) পরিমাণ পরিশোধের তারিখে ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে, এবং অংশে ঋণ (ক্রেডিট) পরিশোধের ক্ষেত্রে - ধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের আংশিক পরিশোধের প্রতিটি তারিখে।

বিদেশী মুদ্রায় সুদ-মুক্ত ঋণ (ক্রেডিট) ব্যবহার করার জন্য সুদ ঋণগ্রহীতার কাছ থেকে নেওয়া হয় না। অতএব, এই জাতীয় ঋণের (ক্রেডিট) উপর সুদের সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধার পরিমাণ একটি সরলীকৃত সূত্র ব্যবহার করে গণনা করা হয়:

এমভি ওয়্যারলেস shaft = NW × HF × 9% ÷ CV মোট × CV ব্যবহারকারী,

যেখানে মেগাওয়াট বেতার স্থূল - বৈদেশিক মুদ্রায় সুদ-মুক্ত ঋণের (ক্রেডিট) সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা;

SZ - ঋণের পরিমাণ (ক্রেডিট);

КВ — রুবেলের বিপরীতে বৈদেশিক মুদ্রার হার, ঋণের (ক্রেডিট) পরিশোধের (আংশিক পরিশোধ) তারিখে রাশিয়ার ব্যাংক দ্বারা নির্ধারিত;

কেডি মোট - এক বছরে ক্যালেন্ডার দিনের মোট সংখ্যা;

কেডি ব্যবহার - ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের দিনগুলির সংখ্যা।

উদাহরণ 4

আসুন উদাহরণ 3 এর শর্তটি ব্যবহার করি, এটি পরিবর্তন করি। ধরা যাক O.V. Tyulpanova ব্যাংক Siesta OJSC এর একজন কর্মচারী। উপরন্তু, তার 12,000 ডলারের ঋণের সুদ নেওয়ার প্রত্যাশিত নয়৷

যেহেতু ঋণগ্রহীতা ঋণদানকারী ব্যাঙ্কের একজন কর্মচারী, নিয়োগকর্তা একটি ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত, অর্থাৎ, তিনি সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের পরিমাণ গণনা করতে বাধ্য, ব্যক্তিগত আয় করের পরিমাণ গণনা করতে বাধ্য। এই আয় থেকে, কর্মচারীর আয় থেকে এটিকে আটকে রাখুন এবং বাজেটে স্থানান্তর করুন (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 1 এবং 4 অনুচ্ছেদ 226)।

মার্চ 2010 সালে ঋণ চুক্তির শর্তাবলী অনুযায়ী O.V. Tyulpanova ব্যাংকে ঋণ পরিশোধ করেননি. তিনি 30 এপ্রিল, 2010-এ ব্যাঙ্কে $1,000 ($12,000 × 1/12) এর প্রথম কিস্তি পরিশোধ করেছিলেন। সুতরাং, এই দিনে, কর্মচারী একটি সুদ-মুক্ত ঋণ ব্যবহার করার জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে একটি আয় ছিল। 30 এপ্রিল, 2010 তারিখে ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়ার দ্বারা নির্ধারিত মার্কিন ডলারের বিনিময় হার হল 29.2886 রুবেল/ডলার৷ আমেরিকা.

মার্চ এবং এপ্রিল থেকে O.V. Tyulpanova ঋণের সম্পূর্ণ পরিমাণ ব্যবহার করেছেন, তার আয়ের পরিমাণ বস্তুগত সুবিধার আকারে, যা জেএসসি ব্যাংক সিয়েস্তা 30 এপ্রিল, 2010 এ গণনা করেছে, 5286.39 রুবেল। (USD 12,000 × RUB/USD 29.2886 × 9% ÷ 365 দিন × 61 দিন)। এই পরিমাণ থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর - 1850 রুবেল। (5286.39 রুবেল × 35%)। নিয়োগকর্তা সংস্থা O.V-এর বেতন থেকে এই পরিমাণ ট্যাক্স আটকে রেখেছে। এপ্রিল 2010 এর জন্য Tyulpanova এবং বাজেটে স্থানান্তরিত।

ঋণের পরবর্তী অংশ $1,000 O.V. Tyulpanova 1 জুন, 2010 তারিখে ব্যাঙ্কে ফিরে আসবে। ধরুন এই তারিখে অফিসিয়াল ইউএস ডলারের বিনিময় হার হল 29 রুবেল / ডলার। আমেরিকা. ঋণের আংশিক পরিশোধের সাথে 1 জুন, 2010-এ কর্মচারী দ্বারা প্রাপ্ত আয়ের পরিমাণ 2517.04 রুবেলের সমান হবে। [(12,000 USD - 1,000 USD) × 29 RUB/USD US × 9% ÷ 365 দিন × 32 দিন]। এই পরিমাণ থেকে গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর - 881 রুবেল। (2517.04 রুবেল × 35%)। নিয়োগকর্তা সংস্থা এই পরিমাণ ট্যাক্স O.V-এর বেতন থেকে কেটে নেবে। মে 2010 জন্য Tyulpanova এবং বাজেট দিতে হবে.

পরবর্তী মাসগুলিতে, সংস্থাটি একইভাবে সুদের সঞ্চয় এবং ব্যক্তিগত আয়কর থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের পরিমাণ নির্ধারণ করবে, অর্থাৎ, ধার করা তহবিলের আংশিক পরিশোধের প্রতিটি তারিখে (ঋণ না হওয়া পর্যন্ত) পরিমাণ সম্পূর্ণরূপে পরিশোধ করা হয়)

1 জানুয়ারী, 2016 থেকে, স্বল্প-সুদ বা সুদ-মুক্ত ঋণের সুদের উপর সঞ্চয় থেকে উদ্ভূত বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর গণনা এবং আটকানোর পদ্ধতি, যা নিয়োগকর্তারা প্রায়শই কর্মীদের প্রদান করে, পরিবর্তিত হয়েছে। ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়নের হার, যা উপাদানগত সুবিধার গণনার সাথে জড়িত, উচ্চতর হয়ে উঠেছে এবং এই ধরণের আয় থেকে ব্যক্তিগত আয়কর আরও প্রায়ই আটকে রাখতে হবে। বিস্তারিত আমাদের প্রকাশনা আছে.

2016 সালে, যখন একজন কর্মচারী ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় পান, তখন আয়ের প্রকৃত প্রাপ্তির তারিখটি সেই সময়ের মধ্যে প্রতিটি মাসের শেষ দিন হিসাবে স্বীকৃত হয় যার জন্য ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল সরবরাহ করা হয়েছিল (আর্ট 2 এর অনুচ্ছেদ 1, অংশ 3, মে 2, 2015 নং 113-FZ এর ফেডারেল আইনের অনুচ্ছেদ 4, এর পরে - আইন নং 113-FZ)। এটাই করের বোঝাশ্রমিকদের জন্য বৃদ্ধি পায়।

আসুন আমরা বিভিন্ন পরিস্থিতির উদাহরণ ব্যবহার করে এই পরিবর্তনটি বিবেচনা করি, যেমন 2015 সালে প্রদত্ত একটি ঋণ (ক্রেডিট) এর 2016 সালে পরিশোধ, ঋণ (ক্রেডিট) প্রাপ্ত একজন কর্মচারীর কাছ থেকে করযোগ্য আয়ের অনুপস্থিতি।

ঋণ: ক্রেডিট থেকে পার্থক্য

একটি ঋণ হল একটি চুক্তিভিত্তিক সম্পর্ক, যার ভিত্তিতে এক পক্ষ (ঋণদাতা) অর্থ বা অন্যান্য জিনিসগুলিকে অন্য পক্ষের (ঋণগ্রহীতার) মালিকানায় সাধারণ বৈশিষ্ট্য দ্বারা সংজ্ঞায়িত করে। ঋণগ্রহীতা ঋণদাতাকে একই পরিমাণ অর্থ (ঋণের পরিমাণ) বা একই ধরনের এবং গুণমানের অন্যান্য জিনিসের সমপরিমাণ অর্থ ফেরত দেওয়ার অঙ্গীকার করে।

যদি চুক্তির অধীনে ঋণদাতা একটি সংস্থা বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা হয়, তাহলে এই ধরনের একটি চুক্তি অবশ্যই লিখিতভাবে শেষ করা উচিত (উপঅনুচ্ছেদ 1, অনুচ্ছেদ 1, অনুচ্ছেদ 161, অনুচ্ছেদ 1, অনুচ্ছেদ 808, অনুচ্ছেদ 3, অনুচ্ছেদ 23, অনুচ্ছেদ 2, অনুচ্ছেদ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 807 অনুচ্ছেদ)।

শিল্পের অনুচ্ছেদ 1 থেকে নিম্নরূপ। রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 809, অন্যথায় আইন বা ঋণ চুক্তি দ্বারা প্রদত্ত না হলে, ঋণদাতার ঋণের পরিমাণে এবং চুক্তির দ্বারা নির্ধারিত পদ্ধতিতে ঋণগ্রহীতার কাছ থেকে সুদ পাওয়ার অধিকার রয়েছে। এমন পরিস্থিতিতে যেখানে চুক্তিতে পরিমাণ নির্দিষ্ট করা নেই, সেগুলি ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের উপর ভিত্তি করে অর্জিত হয়, যা ঋণদাতার অবস্থানে (বাসস্থানে) বৈধ হয় যেদিন ঋণগ্রহীতা অর্থ প্রদান করে ঋণ বা এর অংশ।

যদি, একটি ঋণ চুক্তির অধীনে, অর্থ নয়, তবে জিনিসগুলি স্থানান্তরিত হয়, তবে এই জাতীয় চুক্তি, একটি নিয়ম হিসাবে, সুদ-মুক্ত। যাইহোক, চুক্তির পক্ষগুলি এতে সুদের গণনার শর্ত নির্ধারণ করতে পারে (রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 809 অনুচ্ছেদের 3 ধারা)।

একটি ঋণ একটি চুক্তিভিত্তিক সম্পর্ক যার অধীনে শুধুমাত্র নগদ স্থানান্তর করা যেতে পারে এবং পাওনাদারকে অবশ্যই একটি ব্যাঙ্ক বা অন্য ক্রেডিট সংস্থা হতে হবে (রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের ধারা 1, 819 অনুচ্ছেদ)।

ঋণের পরিমাণের উপর সুদ বাধ্যতামূলক ভিত্তিতে নেওয়া হয়, অর্থাৎ, ঋণের বিপরীতে একটি ঋণ সুদমুক্ত হতে পারে না (ধারা 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 819 অনুচ্ছেদ)। ঋণ চুক্তি অবশ্যই লিখিতভাবে তৈরি করতে হবে (আর্টিকেল 820, 822, 823, আর্টিকেল 822 এর অনুচ্ছেদ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 823 ধারার 1 ধারা)।

বস্তুগত লাভ থেকে ব্যক্তিগত আয়কর

তাই সাধারণ নিয়ম, ব্যক্তিগত আয়কর ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহার করার জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের সাপেক্ষে যা একটি সংস্থা বা একজন স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা ব্যক্তিদের প্রদান করে (সাবক্লজ 1, ক্লজ 1, করের অনুচ্ছেদ 212 রাশিয়ান ফেডারেশনের কোড)।

সাব অনুযায়ী. 1, 2 পৃ. 2 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212, করদাতার ক্ষেত্রে এই ধরনের সঞ্চয় দেখা দেয়:

1) একটি সংস্থা বা একজন স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা রুবেলে একটি ঋণ (ক্রেডিট) ইস্যু করেছে, যার সুদের হার ব্যাংক অফ রাশিয়ার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর বেশি নয়;

2) বৈদেশিক মুদ্রায় একটি ঋণ (ক্রেডিট) জারি করা হয়েছে, যার সুদের হার 9% এর বেশি নয়;

3) একটি সুদ-মুক্ত ঋণ জারি করা হয়েছিল (08.04.2010 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের চিঠি নং 03-04-05 / 6-175, ভলগা জেলার ফেডারেল অ্যান্টিমোনোপলি পরিষেবার 07.11.2013 তারিখের রেজুলেশন নং। A55-26978/2012, পশ্চিম সাইবেরিয়ান জেলা তারিখ 08.01.2012 নং A27- 9497/2011)।

মিস করবেন না!

জানুয়ারী 1, 2016 থেকে, পুনঃঅর্থায়নের হার মূল হারের সমান হয়ে গেছে (11 ডিসেম্বর, 2015 নং 3894-ইউ তারিখে ব্যাংক অফ রাশিয়ার ডিক্রি)। আর কোন স্বতন্ত্র মান থাকবে না। এই মুহুর্তে, মূল হার 11%।

যাইহোক, ঋণের বিধান সম্পর্কিত কিছু ক্ষেত্রে, কোন উপাদান সুবিধা নেই এবং, সেই অনুযায়ী, ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করার প্রয়োজন।

সুতরাং, কোন উপাদান সুবিধা নেই:

শিল্পের অধীনে সুদের বিষয়ে। আর্থিক বাধ্যবাধকতা বিলম্বের জন্য দায়বদ্ধতার ব্যবস্থা হিসাবে রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 811 এবং 395 (সময়ে পরিশোধ না করা ঋণের পরিমাণের জন্য জরিমানা) (13 নভেম্বর, 2012 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি নং 03-04-06/4-317, তারিখ 15 নভেম্বর, 2012 নং 03 -04-05/4-1303, তারিখ 10/16/2012 নং 03-04-06/4-304, তারিখ 09/ 10/2012 নং 03-04-05/4-1092, তারিখ 08/31/2012 নং. 03-04-05/ 4-1037, তারিখ 28 আগস্ট, 2012 নং 03-04-08 / 4-279 ( 10 অক্টোবর, 2012 তারিখে রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠির মাধ্যমে প্রেরিত নং ED-4-3 / [ইমেল সুরক্ষিত]), তারিখ 27 আগস্ট, 2012 নং 03-04-06 / 4-258।);

যখন একজন ব্যক্তির দ্বারা অন্যকে ঋণ দেওয়া হয় (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 18.08.2009 নং নং 03-11-09 / 284, তারিখ 19.01.2009 নং 03-04-05-01 / 12 তারিখের চিঠি)। যাইহোক, যদি স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের মধ্যে একটি সুদ-মুক্ত ঋণ চুক্তি সমাপ্ত হয়, তাহলে যে ব্যক্তি বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় পেয়েছেন তিনি বাজেটে গণনা করতে এবং ট্যাক্স দিতে বাধ্য (06.23 তারিখের ভলগা জেলার ফেডারেল অ্যান্টিমোনোপলি পরিষেবার রেজোলিউশন) .2011 নং A65-20542 / 2010);

ধার করা তহবিল বাজেটের ব্যয়ে সরবরাহ করা হয়েছিল (08.05.2013 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের চিঠি নং 03-04-06 / 16299, তারিখ 04.04.2011 নং 03-04-05 / 6-217, তারিখ 08.12.2009 নং 03-04-05-01/885)।

এমন পরিস্থিতি রয়েছে যখন রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিয়মে এটির সরাসরি ইঙ্গিত দ্বারা সুদের উপর সঞ্চয়ের আকারে একটি বৈষয়িক সুবিধা ব্যক্তিগত আয়কর থেকে অব্যাহতি দেওয়া হয়।

সুতরাং, ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধার উপর ব্যক্তিগত আয়কর ধার্য করা হয় না, যা প্রদান করা হয়:

রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে একটি আবাসিক বিল্ডিং, অ্যাপার্টমেন্ট, রুম বা শেয়ার (শেয়ার) নতুন নির্মাণ বা অধিগ্রহণের জন্য, পৃথক আবাসন নির্মাণের জন্য প্রদত্ত জমির প্লট, এবং জমির প্লট যেখানে অধিগ্রহণ করা আবাসিক ভবনগুলি অবস্থিত, বা শেয়ার (শেয়ার) তাদের মধ্যে (অনুচ্ছেদ 3, উপ-অনুচ্ছেদ 1, অনুচ্ছেদ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিবন্ধ 212);

রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে অবস্থিত ব্যাঙ্কগুলি, উল্লিখিত ঋণগুলির (ক্রেডিট) পুনঃঅর্থায়নের উদ্দেশ্যে (অন-লেন্ডিং) (অনুচ্ছেদ 4, উপ-অনুচ্ছেদ 1, অনুচ্ছেদ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212 অনুচ্ছেদ)।

এই ক্ষেত্রে, দুটি শর্ত পূরণ করা হলে বস্তুগত সুবিধার উদ্ভব হয় না (সাবক্লজ 1, ক্লজ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212 অনুচ্ছেদ):

ঋণ চুক্তিতে বলা হয়েছে যে এটি একটি নির্দিষ্ট আবাসিক সম্পত্তি ক্রয় বা নির্মাণের জন্য প্রদান করা হয়;

ঋণগ্রহীতা কর কর্তৃপক্ষের কাছ থেকে ঋণ চুক্তিতে নির্দিষ্ট আবাসন অর্জনের খরচের জন্য সম্পত্তি কর কর্তনের অধিকার নিশ্চিত করে একটি বিজ্ঞপ্তি প্রদান করেছে। এই ক্ষেত্রে, ঋণ চুক্তির বিশদ বিবরণ অবশ্যই বিজ্ঞপ্তিতে নির্দেশ করতে হবে (11 নভেম্বর, 2015 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি নং BS-4-11 / [ইমেল সুরক্ষিত], রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয় তারিখ 02.06.2015 নং. 03-04-05 / 31759, ভোলগা জেলার সালিসি আদালতের 09.17.2014 তারিখের সিদ্ধান্তগুলি নং A65-21754 / 2013), এবং কাটার পরিমাণ ব্যাপার নয় (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 19.01.2012 তারিখের চিঠি নং 03- 04-06/9-9)।

আমরা রুবেল ঋণের সুদের উপর সঞ্চয় থেকে উপাদান সুবিধা গণনা

যেমন উল্লেখ করা হয়েছে, ট্যাক্স বেসকে একটি ঋণের (ক্রেডিট) উপর সুদের পরিমাণের অতিরিক্ত হিসাবে সংজ্ঞায়িত করা হয়, যা ব্যাংক অফ রাশিয়ার বর্তমান পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর ভিত্তিতে গণনা করা হয় চুক্তির শর্তাবলীর ভিত্তিতে (সাবক্লজ 1, ক্লজ 2, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 212)।

ট্যাক্সের হার হল ট্যাক্স বাসিন্দাদের জন্য 35%, ট্যাক্স অনাবাসীদের জন্য 30% (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 224 অনুচ্ছেদের 2, 3 ধারা)।

এই ক্ষেত্রে উপাদান সুবিধার গণনা নিম্নলিখিত সূত্র হিসাবে প্রতিনিধিত্ব করা যেতে পারে:

ট্যাক্স বেস \u003d ক্রেডিট (ঋণ) পরিমাণ x (পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর উপর ভিত্তি করে সুদ - চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে সুদ) প্রতি মাসে ঋণ ব্যবহারের জন্য x দিনের সংখ্যা: 365 (366)।

করের পরিমাণ করদাতার অবস্থার উপর নির্ভর করবে - আবাসিক বা অনাবাসী:

একটি সাধারণ নিয়ম হিসাবে, আয় প্রাপ্তির তারিখ হল ব্যক্তিগত আয়করের জন্য ট্যাক্স বেসে অন্তর্ভুক্ত করার উদ্দেশ্যে আয় প্রকৃতপক্ষে প্রাপ্ত হিসাবে স্বীকৃত। নির্দিষ্ট তারিখ আর্ট অনুযায়ী নির্ধারিত হয়। প্রাপ্ত আয়ের ধরণের উপর নির্ভর করে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 223।

1 জানুয়ারী, 2016 থেকে, যখন ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় প্রাপ্ত হয়, তখন আয়ের প্রকৃত প্রাপ্তির তারিখটি প্রতিটি মাসের শেষ দিন হিসাবে স্বীকৃত হয় যার জন্য ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল প্রদান করা হয়.

উদাহরণ 1

1 জানুয়ারী, 2016-এ, PJSC আলফার একজন কর্মচারী 1,000,000 রুবেল পরিমাণে একটি সুদ-মুক্ত ঋণ পেয়েছেন। দুই মাসের জন্য এবং মেয়াদের শেষ দিনে পরিশোধ। নতুন নিয়মের উপর ভিত্তি করে, ব্যক্তিগত আয়কর অবশ্যই তার আয় থেকে এই পরিমাণে আটকাতে হবে:

31.01.2016 হিসাবে:

(2/3 x 11% - 0%) x 31 দিন: 366 x 1,000,000 x 35% = 2173.95 রুবেল,

29.02.2016 হিসাবে:

(2/3 x 11% - 0%) x 29 দিন: 366 x 1,000,000 x 35% = 2033.70 রুবেল।

মোট: 2173.95 রুবেল। + RUB 2033.70 = 4207.65 রুবেল।

স্মরণ করুন যে 1 জানুয়ারী, 2016 এর আগে, আয় প্রাপ্তির তারিখটি ছিল একটি ঋণের (ক্রেডিট) সুদ প্রদানের তারিখ (উপঅনুচ্ছেদ 1, অনুচ্ছেদ 2, অনুচ্ছেদ 212, উপঅনুচ্ছেদ 3, অনুচ্ছেদ 1, কর কোডের অনুচ্ছেদ 223 পূর্ববর্তী সংস্করণের রাশিয়ান ফেডারেশন), এবং সুদ-মুক্ত ঋণের জন্য, এই তারিখটি ধার করা তহবিল ফেরত দেওয়ার তারিখ হিসাবে বিবেচিত হয়েছিল (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 28 অক্টোবর, 2014 তারিখের চিঠি নং 03-04-06 / 54626 , তারিখ 15 জুলাই, 2014 নং -282, তারিখ 27 ফেব্রুয়ারী, 2012 নং 03-04-05 / 9-223, তারিখ 25 জুলাই, 2011 নং 03-04-05 / 6-531, তারিখ 25 ডিসেম্বর, 2012 নং 03-04-06 / 3-366, মস্কোতে রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস তারিখ 04.05.2009 নং 20-15 / 3 / [ইমেল সুরক্ষিত], পশ্চিম সাইবেরিয়ান জেলার ফেডারেল অ্যান্টিমোনোপলি পরিষেবার সিদ্ধান্তগুলি 30 জুলাই, 2013 তারিখের ক্ষেত্রে নং A03-9886/2012, পূর্ব সাইবেরিয়ান জেলার 27 মার্চ, 2013 তারিখের ক্ষেত্রে নং A58-4544/12, উরাল জেলাতারিখ 04.12.2012 নং. Ф09-11970/12 ক্ষেত্রে নং. А60-7752/2012)। অতএব, যদি করের মেয়াদে কোন সুদ প্রদান করা না হয়, তবে ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে কোন আয় ছিল না (06/08/2012 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি নং 03-04-06 / 4-163, তারিখ 02 19 জুলাই, 2012 তারিখের ভলগা জেলার ফেডারেল অ্যান্টিমোনোপলি সার্ভিসের /01/2010 নম্বর ডিক্রি নম্বর A65-26834/2011)। পূর্বোক্ত কথাটি সেই ক্ষেত্রেও সত্য ছিল যখন ঋণের সুদ প্রকৃতপক্ষে ঋণ চুক্তিতে উল্লেখিত তারিখ থেকে ভিন্ন তারিখে পরিশোধ করা হয়েছিল (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 15 ফেব্রুয়ারি, 2012 তারিখের চিঠি নং 03-04-06 / 6-39)।

যদি ঋণ (ক্রেডিট) চুক্তিতে দেওয়া থাকে যে সুদ ঋণগ্রহীতার দ্বারা পরিশোধ করা হয় না, তবে মূল ঋণের পরিমাণের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করা হয়, ঋণের পরিমাণের সাথে সুদ যোগ করার তারিখে বস্তুগত সুবিধা উদ্ভূত হয় (08.10 তারিখের চিঠি। 2010 নং 03-04-06 / 6-247)।

পূর্বোক্তের উপর ভিত্তি করে, পুরানো নিয়ম অনুসারে, কর্মচারীর আয় থেকে ব্যক্তিগত আয়কর (উদাহরণস্বরূপ 1) শুধুমাত্র 29 ফেব্রুয়ারী, 2016 তারিখে 2033.70 রুবেল পরিমাণে কর্তনের বিষয় ছিল।

আইন নং 113-FZ 2016 এর আগে উদ্ভূত ঋণের বাধ্যবাধকতার জন্য কোনো ক্রান্তিকালীন বিধান প্রদান করে না। এর মানে হল যে 2016 সালের আগে জারি করা ঋণ চুক্তির অধীনে, সুদ-মুক্ত ঋণ সহ, বস্তুগত সুবিধার আকারে একজন ব্যক্তির আয় 31 জানুয়ারী, 2016, ফেব্রুয়ারী 29, 2016, ইত্যাদি হিসাবে নির্ধারিত হবে।

এইভাবে, উদাহরণ 1 হিসাবে যদি 31 জানুয়ারী, 2016 এর আগে ঋণ ফেরত দেওয়া হয়, তাহলে এই ধরনের একটি ঋণ চুক্তির অধীনে ধার করা তহবিল ব্যবহারের পুরো সময়ের জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বৈষয়িক সুবিধার আকারে আয়ের উপর কর প্রদানের ভিত্তি নেই। প্রতিষ্ঠিত. অর্থাৎ, মাসের শেষ দিনে নয় একটি ঋণের বাধ্যবাধকতা (পূরণের মাধ্যমে, ঋণের ক্ষমা এবং অন্যান্য উপায়ে) সমাপ্ত হওয়ার ক্ষেত্রে, বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের উপর করের ভিত্তির গণনা। থেকে সময়কাল শেষ দিনবাধ্যবাধকতা অবসানের তারিখের আগে অতিবাহিত মাস প্রদান করা হয় না।

উদাহরণ 2

জানুয়ারী 1, 2016-এ, আলফা PJSC RUB 1,200,000 পরিমাণে একটি তিন মাসের ঋণ জারি করেছে। তার কর্মচারীকে প্রতি বছর 2% হারে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স রেসিডেন্ট) মাসিক সুদ প্রদানের শর্তে এবং মেয়াদ শেষ হওয়ার পরে মাসের 5 তম দিনে ঋণের 1/3। কর্মচারীর কাছ থেকে কত ব্যক্তিগত আয়কর আটকাতে হবে তা বিবেচনা করুন।

ব্যক্তিগত আয়কর \u003d (1,200,000 x (7.33% - 2%) x 31 দিন: 366 দিন) x 35% \u003d \u003d 1896.08 রুবেল।

ফেব্রুয়ারী 5, 2016-এ, কর্মচারী 400,000 রুবেল পরিমাণে মূল এবং সুদের অংশ ফেরত দিয়েছেন। এবং (1,200,000 রুবেল x 2% x 31 দিন:: 366 দিন) = 2032.79 রুবেল। যথাক্রমে

ব্যক্তিগত আয়কর \u003d (800,000 x (7.33% - 2%) x 29 দিন: 366 দিন) x 35% \u003d \u003d 1182.50 রুবেল।

5 মার্চ, 2016-এ, মূল ঋণের অংশ ফেরত দেওয়া হয়েছিল - 400,000 রুবেল। এবং পরিমাণে সুদ (1,200,000 রুবেল x 2% x 5 দিন: 366 দিন + + 800,000 রুবেল x 2% x 24 দিন: 366 দিন) = 327.87 রুবেল। + RUB 1049.18 == 1377.05 রুবেল;

ব্যক্তিগত আয়কর \u003d (400,000 x (7.33% - 2%) x 31 দিন: 366 দিন) x 35% \u003d \u003d 632.03 রুবেল।

5 এপ্রিল, 2016-এ, অবশিষ্ট ঋণ ফেরত দেওয়া হয়েছিল - 400,000 রুবেল। এবং এই তারিখ পর্যন্ত সুদের পরিমাণ (800,000 রুবেল x 2% x 5 দিন: 366 দিন + 400,000 রুবেল x 2% x (26 দিন + + 5 দিন): 366 দিন) = 218.68 রুবেল। + RUB 677.60 = 896.28 রুবেল।

আমরা বৈদেশিক মুদ্রা ঋণের উপাদান সুবিধা গণনা করি

যদি একটি ঋণ (ক্রেডিট) একটি বৈদেশিক মুদ্রায় প্রাপ্ত হয়, তাহলে ট্যাক্স বেস ঋণের (ক্রেডিট) সুদের পরিমাণের অতিরিক্ত হিসাবে নির্ধারণ করা হয়, যা বার্ষিক 9% এর ভিত্তিতে গণনা করা হয়, সুদের পরিমাণের উপর গণনা করা হয় চুক্তির শর্তাবলীর ভিত্তি (সাবক্লজ 2, ক্লজ 2, ট্যাক্স কোড RF এর অনুচ্ছেদ 212)। এই ধরনের আয় 35% (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 2, অনুচ্ছেদ 224) এর ব্যক্তিগত আয়কর হারে কর দেওয়া হয়।

একটি সূত্র আকারে, এই নিয়ম এই মত দেখায়:

ট্যাক্স বেস \u003d ক্রেডিট (ঋণ) পরিমাণ x (বার্ষিক 9% ভিত্তিক সুদ - চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে সুদ) প্রতি মাসে লোন ব্যবহার করার জন্য x দিনের সংখ্যা: 365 (366)।

রুবেল ঋণের ক্ষেত্রে, হিসাবের সাথে জড়িত করের হার করদাতার অবস্থার উপর নির্ভর করে:

ট্যাক্স = ট্যাক্স বেস x 35% (30%)।

ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখার শর্তাবলী

সুদ-মুক্ত ঋণ ব্যবহার করার জন্য বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের উপর করের গণনাকৃত পরিমাণ অবশ্যই একজন ব্যক্তির কাছে প্রথম নগদ অর্থ প্রদান থেকে আটকে রাখতে হবে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 4, অনুচ্ছেদ 226)। মজুরি প্রদানের সময় নিয়োগকর্তা সংস্থা এটি করতে পারে: ট্যাক্স এজেন্ট বস্তুগত সুবিধার আকারে উপার্জিত আয়কর কেটে নেবে যখন মজুরি প্রকৃত অর্থে প্রদান করা হয়, তবে অর্থপ্রদানের পরিমাণের 50% এর বেশি নয়।

বিঃদ্রঃ!

যদি কর্মচারী সীমাবদ্ধতার মেয়াদ শেষ হওয়ার পরে ঋণ পরিশোধ করতে ব্যর্থ হয় এবং উল্লিখিত ঋণটি সংস্থার ব্যালেন্স শীট থেকে অসংগ্রহযোগ্য হিসাবে লিখিত হয়, কর্মচারী লিখিত ঋণের পরিমাণে আয় পাবেন ( উপধারা 5, ধারা 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিবন্ধ 223)।

আয়কর রিপোর্টিং

একজন ব্যক্তির প্রাপ্ত আয়ের তথ্য ট্যাক্স এজেন্টের দ্বারা গণনা করা এবং আটকে রাখা ব্যক্তিগত আয়করের পরিমাণের হিসাবের পাশাপাশি 2-NDFL ফর্মের শংসাপত্রে প্রতিফলিত হতে হবে - 2015 এর জন্য (অর্ডার দ্বারা অনুমোদিত রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের তারিখ 17 নভেম্বর, 2010 নং. ММВ- 7-3/ [ইমেল সুরক্ষিত]) (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদের 2 ধারা) এবং 6-NDFL - 2016 সাল থেকে (রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের 14 অক্টোবর, 2015 তারিখের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত নং ММВ-7-11 / [ইমেল সুরক্ষিত]).

উপরন্তু, যদি 2016 সালে তহবিলের কোনো অর্থ প্রদান না করা হয়, তাহলে ট্যাক্স এজেন্টকে 1 মার্চ, 2016-এর পরে করদাতা এবং কর কর্তৃপক্ষের কাছে গণনা করা কিন্তু আটকানো নয় এমন পরিমাণ ট্যাক্স সম্পর্কে অবহিত করা উচিত (অনুচ্ছেদ 5) রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226, রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের 10/19/2015 তারিখের চিঠি নং BS-4-11/18217)। এই ধরনের পরিস্থিতিতে, ট্যাক্স একজন ব্যক্তি তার নিজের দ্বারা প্রদান করেন (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 228, 229)।

যদি ট্যাক্স এজেন্ট ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখার অসম্ভবতার কথা না জানায়, তাহলে 200 রুবেল জরিমানা আরোপ করা যেতে পারে। প্রতিটি জমা না দেওয়া নথির জন্য (ধারা 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 126 অনুচ্ছেদ)।

গুরুত্বপূর্ণ !

সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার উপর কোন সুদ জমা হয় না আমার স্নাতকের:

অ-বাজেটারি তহবিল (অংশ 1, অনুচ্ছেদ 7 এর 3) জানাতে যুক্তরাষ্ট্রীয় আইনতারিখ 24 জুলাই, 2009 নং 212-এফজেড "রাশিয়ান ফেডারেশনের পেনশন তহবিলে বীমা অবদানের উপর, রাশিয়ান ফেডারেশনের সামাজিক বীমা তহবিল, ফেডারেল বাধ্যতামূলক চিকিৎসা বীমা তহবিল")। 17 ফেব্রুয়ারী, 2014 নং 17-4 / V-54 (পৃ. 1) তারিখের রাশিয়ার শ্রম মন্ত্রকের চিঠি থেকে অনুরূপ উপসংহার, 19 মে, 2010 তারিখের রাশিয়ার স্বাস্থ্য ও সামাজিক উন্নয়ন মন্ত্রক। 1239-19;

কর্মক্ষেত্রে দুর্ঘটনা এবং পেশাগত রোগের বিরুদ্ধে বাধ্যতামূলক সামাজিক বীমার জন্য (ধারা 1, অনুচ্ছেদ 5, ধারা 1, 24 জুলাই, 1998 নং ফেডারেল আইনের অনুচ্ছেদ 20.1। সামাজিক বীমাশিল্প দুর্ঘটনা এবং পেশাগত রোগ থেকে)।

বস্তুগত লাভ থেকে ব্যক্তিগত আয়কর কীভাবে আটকানো যায়। যখন একটি বৈষয়িক সুবিধা আছে। আপনি পরবর্তী বেতন থেকে ট্যাক্স আটকাতে পারেন, তবে পেমেন্টের 50 শতাংশের বেশি নয়।

প্রশ্নঃএকটি উদাহরণ ব্যবহার করে কীভাবে উপাদান সুবিধা গণনা করা হয় (প্রথম এবং শেষ মাসগুলি কীভাবে বিবেচনা করা হয় তা সিস্টেমের উপাদান থেকে সম্পূর্ণরূপে পরিষ্কার নয়): সংস্থাটি একটি সুদ-মুক্ত ঋণ জারি করেছে সিইও এর কাছে. 08/02/2018 তারিখের চুক্তি, 12/31/2018 পর্যন্ত বৈধ, পেমেন্ট অর্ডার তারিখ 08/02/2018, পরিমাণ 500,000 রুবেল৷ কিভাবে একটি ঋণ ইস্যু করার জন্য একটি পেমেন্ট অর্ডার পূরণ করতে হয় - একটি সুদ-মুক্ত ঋণের জন্য অ্যাকাউন্টিং (বস্তুগত সুবিধা প্রতি মাসে সংগৃহীত হয় এবং 35% পরিমাণে ব্যক্তিগত আয়কর প্রদান করা হয়? এটি কি একজন কর্মচারীকে কোন অর্থপ্রদান থেকে কাটা হয়? ?

উত্তর:ট্যাক্স এজেন্ট বাজেটে ট্যাক্স হস্তান্তর করতে।

ধার করা তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা ঋণের মেয়াদ চলাকালীন প্রতি মাসের শেষ দিনে ঘটে। এই মুহুর্তে, ট্যাক্স এজেন্টকে অবশ্যই ব্যক্তিগত আয় করের পরিমাণ গণনা করতে হবে। এবং ট্যাক্স আটকাতে এবং বাজেটে স্থানান্তর করতে - যে কোনও তহবিলের প্রথম অর্থপ্রদানে। অর্থাৎ, আপনি পরবর্তী বেতন (অগ্রিম পেমেন্ট সহ) থেকে ট্যাক্স আটকাতে পারেন, তবে অর্থপ্রদানের 50 শতাংশের বেশি নয়। এটি ট্যাক্স কোডের ধারা 226 এর অনুচ্ছেদ 4 থেকে অনুসরণ করে।

বস্তুগত লাভ থেকে, 35 শতাংশ হারে ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখুন (ধারা 2, ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 224)।

প্রচলিতভাবে, আমরা বিবেচনা করি যে আয় প্রাপ্তির তারিখে পুনঃঅর্থায়নের হার 10%।

2/3*10%*500000/365*30=2740 RUB

ম্যাটভি থেকে আগস্টের জন্য ব্যক্তিগত আয়কর = 2740 * 35% = 959 রুবেল

একইভাবে ধার করা তহবিল ব্যবহারের পরবর্তী সমস্ত মাসের জন্য। গত মাসেএছাড়াও ঋণ ব্যবহারের প্রকৃত ক্যালেন্ডার দিনের উপর ভিত্তি করে গণনা.

যুক্তি

বস্তুগত লাভ থেকে ব্যক্তিগত আয়কর কীভাবে আটকানো যায়

উপাদান সুবিধার প্রকার

ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করার জন্য উপাদান সুবিধা অন্তর্ভুক্ত:
ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে সুবিধা;
পণ্য অধিগ্রহণে সুবিধা (কাজ, পরিষেবা);
সিকিউরিটিজ অধিগ্রহণ থেকে সুবিধা।

ধার করা তহবিলের সুদের উপর সঞ্চয়

যখন ধার করা তহবিলের সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা পাওয়া যায়

সুদের উপর সঞ্চয়ের বৈষয়িক সুবিধা দেখা দেয় যদি একজন ব্যক্তি সুদমুক্ত ঋণ বা তার অধীনে একটি ঋণ পেয়ে থাকেন কম সুদ(রুবেলে ঋণের জন্য পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3-এর কম বা বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণের জন্য বার্ষিক 9%)। এই ক্ষেত্রে, নিম্নলিখিত শর্তগুলির মধ্যে একটি পূরণ করা হলে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয়ের উপর কর দেওয়া হয়:

একজন ব্যক্তি একজন নিয়োগকর্তা বা পরস্পর নির্ভরশীল ব্যক্তির কাছ থেকে ঋণ পেয়েছেন - একটি সংস্থা বা উদ্যোক্তা;

সুদের উপর সঞ্চয় হল বস্তুগত সহায়তা বা একজন ব্যক্তির প্রতি বাধ্যবাধকতার পাল্টা কর্মক্ষমতা (উদাহরণস্বরূপ, পণ্য, কাজ বা পরিষেবার জন্য অর্থপ্রদান)।

এই পদ্ধতিটি জানুয়ারী 1, 2018 থেকে বৈধ এবং 2018 বা তার আগে ঋণ চুক্তিটি শেষ হওয়ার তারিখের উপর নির্ভর করে না। এটি ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 212 এর অনুচ্ছেদ 1 এর উপ-অনুচ্ছেদ 1 এ বলা হয়েছে, 06/26/2018 নং 03-04-07 / 43786 তারিখের অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি, যা ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস নিম্নতর পরিদর্শকদের কাছে পাঠিয়েছে 07/02/2018 নং BS-4-11/12663 তারিখের চিঠি।

যখন সুদের উপর সঞ্চয় একটি বাধ্যবাধকতার পারস্পরিক পরিপূর্ণতা হয়, তখন বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় দেখা দেয় এমনকি যদি একজন ব্যক্তির সাথে একটি উপযুক্ত চুক্তি সম্পন্ন না হয় (উদাহরণস্বরূপ, পণ্য সরবরাহের জন্য)। অর্থ মন্ত্রণালয়ের প্রতিনিধিরা ব্যক্তিগত ব্যাখ্যায় এটি ইঙ্গিত করেন। এইভাবে, ঋণের পরিপক্কতার উপর ট্যাক্স সবসময় আটকে রাখতে হবে, শর্ত থাকে যে ঋণগ্রহীতা এবং ঋণদাতার মধ্যে সম্পর্ক থাকে।

যদি ঋণের অধীনে থাকা বাধ্যবাধকতাগুলি উত্তরাধিকারীর কাছে স্থানান্তরিত হয়, তবে তার বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় ছিল (অক্টোবর 12, 2016 নং 03-04-06 / 59422 অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি)।

আবাসন ক্রয় বা নির্মাণের জন্য আকৃষ্ট ধার করা তহবিলের সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বৈষয়িক সুবিধা, সেইসাথে ক্রয়কৃত আবাসনের জন্য সুদ-মুক্ত কিস্তি প্রদানের ক্ষেত্রে, যদি ঋণগ্রহীতা সম্পত্তি কর কর্তন পাওয়ার অধিকারী হন তাহলে কর থেকে অব্যাহতি দেওয়া হয়। ধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের ব্যয়ে আবাসন ক্রয়ের জন্য ব্যয়ের জন্য। একই সময়ে, ঋণগ্রহীতাকে প্রকৃতপক্ষে সম্পত্তি কর্তনের অধিকার ব্যবহার করতে হবে না - প্রধান জিনিসটি হ'ল এই জাতীয় অধিকার নিশ্চিত করা উচিত (উদাহরণস্বরূপ, ট্যাক্স ইন্সপেক্টরেট থেকে কর্তন পাওয়ার অধিকার নিশ্চিতকরণের একটি বিজ্ঞপ্তি দ্বারা )

সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বৈষয়িক সুবিধা ব্যক্তিগত আয়করের সাপেক্ষে নয় শুধুমাত্র যদি নাগরিকের সম্পত্তি কর্তনের অধিকার থাকে, যা ট্যাক্স কোডের ধারা 220 এর অনুচ্ছেদ 1 এর উপঅনুচ্ছেদ 3 দ্বারা সরবরাহ করা হয়েছে।

এটি ঘটে যে একজন ব্যক্তি একটি বস্তু অধিগ্রহণ করেছেন, তবে এটির খরচের জন্য সম্পত্তি কাটার কোন অধিকার নেই। একই সময়ে, তার অন্য সম্পত্তি কর্তনের অধিকার থাকতে পারে - ধার করা তহবিলের সুদের জন্য যা নাগরিক ক্রয়ের জন্য ব্যয় করেছে। এটি ট্যাক্স কোডের ধারা 220 এর অনুচ্ছেদ 1 এর উপঅনুচ্ছেদ 4 দ্বারা সরবরাহ করা হয়েছে। এটি একটি ভিন্ন ধরনের কর্তন, এটি সুদের উপর সঞ্চয় থেকে লাভের ব্যক্তিগত আয়কর থেকে ছাড় দেয় না (08.23.2016 তারিখের ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি নম্বর BS-4-11 / 15433, 08.05.2016 তারিখের অর্থ মন্ত্রণালয় নং 03-04-07 / 46125)।

সম্পত্তি কর কর্তন সম্পূর্ণরূপে ব্যবহার করার পরেও যদি ঋণগ্রহীতা তার ঋণের বাধ্যবাধকতা পরিশোধ করতে থাকে তবে বস্তুগত সুবিধা ব্যক্তিগত আয়কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত।

স্বামী/স্ত্রী যখন ঋণ নেয়, তখন যিনি কর্তনের জন্য আবেদন করেন এবং একই সময়ে ঋণ জারি করেন তিনি ব্যক্তিগত আয়কর থেকে অব্যাহতি পাবেন। ঋণগ্রহীতা, যিনি কর্তনের ঘোষণা করেননি, তাকে অবশ্যই সুবিধার উপর ব্যক্তিগত আয়কর দিতে হবে। উদাহরণস্বরূপ, একটি অ্যাপার্টমেন্ট কেনার জন্য, স্ত্রী কাজ থেকে সুদ-মুক্ত ঋণ নেয় এবং স্বামী আবাসন কেনার জন্য সম্পূর্ণ ছাড় ঘোষণা করে। এই পরিস্থিতিতে, স্ত্রীর সুদের সঞ্চয় থেকে একটি বৈষয়িক সুবিধা রয়েছে, যা কর থেকে অব্যাহতি পাবে না। এটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 212 এর অনুচ্ছেদ 1 এর উপ-অনুচ্ছেদ 1 এর বিধানগুলি অনুসরণ করে (25 জুলাই, 2016 নং 03-04-05 / 43491, ডিসেম্বর 16, 2014 নং এর অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি 03-04-05 / 64921, -05/15908 এর, ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস তারিখ 08.08.2012 নং. ED-3-3/2805)।

বাজেট থেকে একজন ব্যক্তি প্রাপ্ত ঋণের (ক্রেডিট) উপর বস্তুগত সুবিধার উপর ব্যক্তিগত আয়কর ধার্য করা প্রয়োজন কি?

না, এর দরকার নেই।

ধার করা বা ক্রেডিট তহবিলের সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা শুধুমাত্র একজন ব্যক্তির জন্য গঠিত হয় যখন এই তহবিলগুলি রাশিয়ার বাইরের বিদেশী সহ সংস্থা, স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা বা ব্যাঙ্ক থেকে প্রাপ্ত হয়। বাজেট থেকে ঋণ বা ঋণ গ্রহণ করার সময়, একজন ব্যক্তি বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় পান না (উপঅনুচ্ছেদ 1, ধারা 1, ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 212, 27 ফেব্রুয়ারী, 2012 নং অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি। 03-04-05 / 6-221, তারিখ 8 মে, 2013 নং 03-04-06/16299)।

সুদের সঞ্চয় সহ ব্যক্তিগত আয়কর প্রদান

ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা অবশ্যই সেই সংস্থা (ট্যাক্স এজেন্ট) দ্বারা নির্ধারণ করা উচিত যা করদাতাকে ঋণ (ক্রেডিট) প্রদান করেছে। বস্তুগত সুবিধার পরিমাণ থেকে, তাকে অবশ্যই ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করতে হবে এবং বাজেটে কর স্থানান্তর করতে হবে।

বাজেটে বস্তুগত সুবিধার পরিমাণ থেকে ব্যক্তিগত আয়কর আটকানো এবং স্থানান্তর করার বাধ্যবাধকতাও একটি ক্রেডিট প্রতিষ্ঠান থেকে উদ্ভূত হয়। কিন্তু শুধুমাত্র যদি ধার করা তহবিল তার কর্মচারীকে প্রদান করা হয়। অন্যান্য ঋণগ্রহীতাদের কাছ থেকে, ব্যক্তিগত আয়কর বস্তুগত সুবিধা থেকে আটকানো হয় না। একটি ক্রেডিট প্রতিষ্ঠানকে শুধুমাত্র বস্তুগত সুবিধার পরিমাণ নির্ধারণ করতে হবে, ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করতে হবে এবং প্রাপ্ত সুবিধার পরিমাণ এবং গণনাকৃত ট্যাক্স ট্যাক্স অফিসে স্থানান্তর করতে হবে। এই ক্ষেত্রে বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর, ব্যক্তিকে নিজেরাই পরিশোধ করতে হবে। এটি অনুচ্ছেদ 212 এর অনুচ্ছেদ 2 এর অনুচ্ছেদ 4 এবং ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 226 এর অনুচ্ছেদ 4 এর বিধান থেকে অনুসরণ করে।

ব্যক্তিদের নিজস্ব আয়কর দিতে হবে এবং যারা বিদেশী সংস্থা থেকে আকৃষ্ট ধার করা তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা পাবেন। এই জাতীয় আয় রাশিয়ার বাইরের উত্স থেকে প্রাপ্ত হিসাবে স্বীকৃত। ফলস্বরূপ, ট্যাক্স আবাসিক ঋণগ্রহীতাদের অবশ্যই আয়ের পরিমাণ নির্ধারণ করতে হবে এবং এটিকে সাধারণ ভিত্তিতে ব্যক্তিগত আয়কর রিটার্নে প্রতিফলিত করতে হবে (, অনুচ্ছেদ, এবং ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 228, 27 ফেব্রুয়ারি, 2012 নং 03 তারিখের অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি -04-05 / 6-221)।

সুদের উপর সঞ্চয় থেকে আয় প্রাপ্তির তারিখ

ধার করা তহবিলের সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর কখন আটকাতে হবে

ধার করা বা ক্রেডিট তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা ঋণের মেয়াদে প্রতি মাসের শেষ দিনে পাওয়া যায়। এই মুহুর্তে, ট্যাক্স এজেন্টকে অবশ্যই ব্যক্তিগত আয় করের পরিমাণ গণনা করতে হবে। এবং ট্যাক্স আটকাতে এবং বাজেটে স্থানান্তর করতে - যে কোনও তহবিলের প্রথম অর্থপ্রদানে। যদি ঋণটি বৈদেশিক মুদ্রায় হয়, তাহলে কেন্দ্রীয় ব্যাংকের অফিসিয়াল বিনিময় হারে উপাদান সুবিধাকে রুবেলে রূপান্তর করুন। আয়ের তারিখে, অর্থাৎ মাসের শেষ দিনে কোর্সটি করুন (অনুচ্ছেদ 2, ধারা 4, নিবন্ধ 226, উপ-অনুচ্ছেদ 7, ধারা 1, ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 223, 04-এর অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি /07/2016 নং 03-04-06 / 19792)।

যদি ঋণটি 2016-এর আগে জারি করা হয়, তাহলে আয় প্রাপ্তির তারিখ নির্ভর করে কোন সময়ের সাথে উপাদান সুবিধার সম্পর্ক। 2016 এর আগে প্রাপ্ত সুবিধার উপর ভিত্তি করে, তহবিল ফেরত দেওয়ার তারিখে আয় নির্ধারণ করুন, অর্থাৎ পুরানো নিয়ম অনুসারে। 2016 সাল থেকে প্রাপ্ত সুবিধার জন্য - প্রতিটি মাসের শেষে যেখানে চুক্তিটি বৈধ (04/20/2017 নং 03-04-05 / 23907 তারিখের অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি)।

ধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের অবাধ ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে উপাদানগত সুবিধার জন্য এই নিয়মগুলি প্রয়োগ করুন।

অগ্রিম প্রদান করার সময় কি বস্তুগত লাভ বা ধরনের আয় থেকে ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখা প্রয়োজন?

হ্যাঁ প্রয়োজন।

বস্তুগত বেনিফিট থেকে ব্যক্তিগত আয়কর এবং ধরনের আয় নিকটতম নগদ আয় থেকে আটকাতে হবে। যদি পরবর্তী অর্থপ্রদান অগ্রিম হয়, তাহলে এর ব্যয়ে ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখুন। একটি অগ্রিম অর্থ প্রদানও আয়, যেহেতু এটি আসলে কাজ করা সময়ের জন্য বেতনের প্রথম অংশ। প্রকৃতপক্ষে, শ্রম আইন অনুসারে, নিয়োগকর্তাদের মাসে দুইবার বেতন দিতে হয়। আর বেতনের প্রতিটি অংশই কর্মচারীর আয়। একটি সীমাবদ্ধতা সহ অগ্রিম খরচে ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখুন - পেমেন্টের 50 শতাংশের বেশি নয়। একই সময়ে, কর দেওয়ার সময় অগ্রিম নিজেই ট্যাক্স করবেন না। তার জন্য, মজুরি থেকে ব্যক্তিগত আয়কর আটকানোর জন্য একটি সাধারণ পদ্ধতি রয়েছে। এটি অনুচ্ছেদ 226 এর অনুচ্ছেদ 4 এর অনুচ্ছেদ 2, ট্যাক্স কোডের 208 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 1 এর উপঅনুচ্ছেদ 6, শ্রম কোডের 136 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 10 থেকে অনুসরণ করে (05.05.2017 নং 03-04 এর অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি -06 / 28037)।

ঋণের উপর বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর এবং বীমা প্রিমিয়াম8

যখন বস্তুগত লাভ হয়

কোনো প্রতিষ্ঠান যদি কোনো ব্যক্তিকে অগ্রাধিকারমূলক শর্তে ঋণ প্রদান করে, তাহলে তার বৈষয়িক সুবিধার আকারে আয় থাকবে। ম্যাটলাভের উদ্ভব হলে আমরা পরিস্থিতিগুলি তালিকাভুক্ত করি:

রুবেলে ঋণের জন্য - যদি ঋণের সুদের হার সুদ প্রদানের তারিখে কার্যকরী পুনর্অর্থায়ন হারের 2/3-এর কম হয়;

বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণের জন্য - যদি ঋণের সুদের হার বার্ষিক 9 শতাংশের কম হয়;

সুদ-মুক্ত ঋণের জন্য।

কর্মচারীদের ঋণের সুবিধা ঋণদাতা দ্বারা নির্ধারণ করা উচিত। তিনি, ব্যক্তিগত আয়করের ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে, বাজেটে ট্যাক্স গণনা এবং স্থানান্তর করতে বাধ্য (অনুচ্ছেদ 4, ধারা 2, ট্যাক্স কোডের 212 অনুচ্ছেদ)।

কর্মচারীর পরবর্তী বেতন থেকে ট্যাক্স আটকানো হয়, পেমেন্টের 50 শতাংশের বেশি নয়। এটি ট্যাক্স কোডের ধারা 226 এর অনুচ্ছেদ 4 থেকে অনুসরণ করে। প্রতিষ্ঠান ঋণগ্রহীতার ঋণ মাফ করতে পারে। এই ক্ষেত্রে, বস্তুগত লাভ থেকে পূর্বে আটকে রাখা ব্যক্তিগত আয়করের পরিমাণ অত্যধিকভাবে আটকে রাখা ট্যাক্স হিসাবে বিবেচিত হয় না এবং ফেরতযোগ্য নয় (10.01.2018 নং 03-04-05 / 310 তারিখের অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি)।

কার ব্যক্তিগত আয়করকে বস্তুগত সুবিধা থেকে বাজেটে স্থানান্তর করা উচিত - সংস্থার প্রধান কার্যালয় বা একটি পৃথক। কর্মচারী প্রধান কার্যালয়ে একটি সুদ-মুক্ত ঋণ পেয়েছেন, কিন্তু একটি পৃথক বিভাগে কাজ করে

সুদ-মুক্ত ঋণে বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়করের পরিমাণ প্রতিষ্ঠানের প্রধান কার্যালয় তার অবস্থানে স্থানান্তর করা উচিত।

যদি কোনও কর্মচারী হেড ইউনিট থেকে সুদ-মুক্ত ঋণ পেয়ে থাকেন, তবে তিনিই একজন ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে, যাকে অবশ্যই তার নিবন্ধনের জায়গায় বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করতে হবে, আটকাতে হবে এবং স্থানান্তর করতে হবে। আপনাকে আলাদা মহকুমায় কর দিতে হবে না। এটি ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ , এবং ধারা 226 থেকে অনুসরণ করে।

একটি সুদ-মুক্ত ঋণ চুক্তি হল একটি নাগরিক আইন চুক্তি (GPA) যা একটি সংস্থার তার কর্মীদের সাথে শেষ করার অধিকার রয়েছে (ধারা , সিভিল কোড)। এই ধরনের একটি চুক্তির অধীনে অর্থপ্রদান থেকে, একটি ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে সংস্থাকে অবশ্যই ট্যাক্স আটকাতে হবে।

2017 সালে 2018 সালে একজন কর্মচারীকে ইস্যু করা সুদ-মুক্ত ঋণে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় নির্ধারণ করা কি প্রয়োজন? কর্মচারী 2018 সালে চলে গেলেন, বরখাস্তের তারিখে ঋণ পরিশোধ করা হয়নি

হ্যাঁ প্রয়োজন।

2018 সাল থেকে, যদি কোনও সংস্থা কোনও কর্মচারী বা সংশ্লিষ্ট ব্যক্তিকে ঋণ দেয় তবে এই জাতীয় আয়ের উদ্ভব হয়। ট্যাক্স কোডের ধারা 212-এর অনুচ্ছেদ 1-এর উপ-অনুচ্ছেদ 1-এ এই ধরনের সংশোধনী আনা হয়েছে। একই সময়ে, ঋণ চুক্তিটি কোন বছরে সমাপ্ত হয়েছিল তা বিবেচ্য নয় (2 জুলাই, 2018 এর ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি নং BS-4-11/12663 এবং 26 জুন, 2018 এর অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি নং ০৩-০৪-০৭/৪৩৭৮৬)।

ঋণ প্রদানের সময়, ঋণগ্রহীতা একটি প্রতিষ্ঠানের সাথে ছিলেন শ্রম সম্পর্ক. অতএব, একজন ব্যক্তির বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় রয়েছে। কর্মচারী পরবর্তীতে পদত্যাগ করার বিষয়টি অপ্রাসঙ্গিক। প্রকৃতপক্ষে, ট্যাক্স কোডের ধারা 212-এর অনুচ্ছেদ 1-এর উপ-অনুচ্ছেদ 1-এ এমন কোনও শর্ত নেই যে ঋণগ্রহীতাকে ধার করা তহবিল ব্যবহারের পুরো সময়কালে একটি কর্মসংস্থানের মধ্যে থাকতে হবে। কি ব্যাপার যে ঋণ কর্মচারী জারি করা হয়েছে.

ঋণ ব্যবহারের সময়কালে প্রতি মাসের শেষ দিনে আয় নির্ধারণ করুন (সাবক্লজ 7, ক্লজ 1, ট্যাক্স কোডের আর্টিকেল 223)।

যেহেতু প্রতিষ্ঠানের ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখার সুযোগ নেই, তাই এর মাধ্যমে কর অফিসে পাঠান সাবেক কর্মচারীসার্টিফিকেট 2-এনডিএফএল সাইন "2" সহ (ট্যাক্স আটকে রাখার অসম্ভবতার বার্তা)। যে বছর বৈষয়িক সুবিধার আকারে আয় হয়েছিল তার পরবর্তী বছরের 1 মার্চের আগে এটি করা উচিত। এই ক্ষেত্রে, ট্যাক্স এজেন্টের সংশ্লিষ্ট বছরের জন্য ট্যাক্স আটকে রাখার বাধ্যবাধকতা শেষ হয়ে যায় (11 ডিসেম্বর, 2015 নং 03-04-06 / 72664 এর অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি এবং 22 আগস্ট, 2014-এর ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস নং SA-4-7/16692)।

প্রাক্তন কর্মচারী IFTS থেকে একটি বিজ্ঞপ্তির ভিত্তিতে পরবর্তী বছরের 1 ডিসেম্বরের আগে ব্যক্তিগত আয়কর দিতে বাধ্য। এটি সম্পর্কে - নিবন্ধ 224 এর অনুচ্ছেদ 2, অনুচ্ছেদ 226 অনুচ্ছেদ 5, কর কোডের 228 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 6।

সুবিধার গণনা কর্মচারীকে যে শর্তে ঋণ জারি করা হয়েছিল তার উপর নির্ভর করে। ঋণের মুদ্রা এবং সুদ আছে কিনা তা গুরুত্বপূর্ণ।

সুদে রুবেল একটি ঋণ জন্যপুনঃঅর্থায়নের হারের 2/3 এর নিচে একটি হার সহ, সূত্রটি প্রয়োগ করুন:

সুদে বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণের জন্যবার্ষিক 9 শতাংশের নিচে হারের সাথে, নিম্নরূপ উপাদান গণনা করুন:

রুবেল একটি সুদ-মুক্ত ঋণ উপরসূত্র দ্বারা উপাদান সুবিধা নির্ধারণ করুন:

বৈদেশিক মুদ্রায় সুদমুক্ত ঋণসূত্র ব্যবহার করে উপাদান গণনা করুন:

এক মাসের মধ্যে কিস্তিতে ঋণ পরিশোধ করা হলে, নিম্নরূপ উপাদান সুবিধা গণনা করুন:

বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণের আংশিক পরিশোধ এবং সুদ-মুক্ত ঋণের সাথে একইভাবে এগিয়ে যান।

এই পদ্ধতিটি ট্যাক্স কোডের ধারা 212-এর অনুচ্ছেদ 2-এর বিধান থেকে অনুসরণ করা হয়েছে।

একটি ঋণের উপাদান গণনা করার সময় কি পুনঃঅর্থায়ন হার ব্যবহার করতে হবে। কর্মচারী একটি সুদ বহনকারী ঋণ পেয়েছিলেন, সুদ দেরিতে পরিশোধ করা হয়েছিল

বস্তুগত সুবিধা গণনা করার সময়, ঋণ ব্যবহারের প্রতি মাসের শেষ দিনে সেট করা পুনঃঅর্থায়ন হার ব্যবহার করুন। এমনকি যদি একজন কর্মচারী সুদ পরিশোধে বকেয়া থাকে, তবে সেই তারিখে তার করযোগ্য আয় থাকবে। এই পদ্ধতিটি ট্যাক্স কোডের ধারা 223-এর অনুচ্ছেদ 1-এর উপ-অনুচ্ছেদ 7 থেকে অনুসরণ করে।

একজন কর্মচারীকে ঋণের জন্য উপাদানগত সুবিধা কীভাবে নির্ধারণ করা যায় তার একটি উদাহরণ। পুনঃঅর্থায়ন হারের 1/2 এর উপর ভিত্তি করে মাসিক সুদ গণনা করা হয়

28 মে, 2018-এ, আলফা এলএলসি একজন কর্মচারীকে 1,800,000 রুবেল পরিমাণে একটি ঋণ জারি করেছে। 1/2 পুনঃঅর্থায়ন হারের অধীনে (শর্তগতভাবে)। চুক্তি অনুযায়ী, সুদ মাসিক গণনা করা হয়। কর্মচারী তাদের অর্থ প্রদান করে যখন সে তহবিল ফেরত দেয়। ঋণ গৃহ নির্মাণের সাথে সম্পর্কিত নয়। কর্মচারীকে 11 জানুয়ারী, 2019 তারিখে ঋণ পরিশোধ করতে হবে।

2018 সালে দিনের সংখ্যা 365।

পুনঃঅর্থায়নের হার (শর্তসাপেক্ষ):
- 28 মে থেকে 31 জুলাই পর্যন্ত - 8 শতাংশ;
- 1 আগস্ট থেকে 30 নভেম্বর পর্যন্ত - 10 শতাংশ;
- 1 ডিসেম্বর থেকে 31 জানুয়ারি পর্যন্ত - 12 শতাংশ।

অ্যাকাউন্ট্যান্ট প্রতি মাসের শেষে ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করে যখন কর্মচারী ঋণটি ব্যবহার করে।

মে 2018

মে মাসের শেষ দিনে কার্যকর পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর উপর ভিত্তি করে অর্জিত সুদের পরিমাণ ছিল:
RUB 1,800,000 x 2/3 x 8% : 365 দিন x 3 দিন = 789 রুবেল।

RUB 1,800,000 x 1/2 x 8% : 365 দিন x 3 দিন = 592 রুবেল।

উপাদান সুবিধা:
789 ঘষা। - 592 রুবেল। = 197 রুবেল।

মে মাসের জন্য বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর:
197 ঘষা। x 35% = 69 রুবেল।

আগস্ট 2018

আগস্টের শেষ দিনে কার্যকরী পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর উপর ভিত্তি করে অর্জিত সুদের পরিমাণ ছিল:
RUB 1,800,000 x 2/3 x 10% : 365 দিন x 31 দিন = 10,192 রুবেল।

চুক্তির অধীনে প্রকৃত হারের উপর ভিত্তি করে অর্জিত সুদের পরিমাণ:
RUB 1,800,000 x 1/2 x 10% : 365 দিন x 31 দিন = 7644 রুবেল।

উপাদান সুবিধা:
10,192 রুবি - 7644 রুবেল। = 2548 রুবেল।

আগস্টের জন্য বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর:
2548 ঘষা। x 35% = 892 রুবেল।

ডিসেম্বর 2018

ডিসেম্বরের শেষ দিনে কার্যকর পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর উপর ভিত্তি করে অর্জিত সুদের পরিমাণ ছিল:
RUB 1,800,000 x 2/3 x 12% : 365 দিন x 31 দিন = 12,230 রুবেল।

চুক্তির অধীনে প্রকৃত হারের উপর ভিত্তি করে অর্জিত সুদের পরিমাণ:
RUB 1,800,000 x 1/2 x 12% : 365 দিন x 31 দিন = 9173 রুবেল।

উপাদান সুবিধা:
12,230 রুবি - 9173 রুবেল। = 3057 রুবেল।

ডিসেম্বরের জন্য বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর:
3057 ঘষা। x 35% = 1070 রুবেল।

জানুয়ারী 2019

জানুয়ারির শেষ দিনে কার্যকরী পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর উপর ভিত্তি করে অর্জিত সুদের পরিমাণ ছিল:
RUB 1,800,000 x 2/3 x 12% : 365 দিন x 11 দিন = 4340 রুবেল।

চুক্তির অধীনে প্রকৃত হারের উপর ভিত্তি করে অর্জিত সুদের পরিমাণ:
RUB 1,800,000 x 1/2 x 12% : 365 দিন x 11 দিন = 3255 রুবেল।

উপাদান সুবিধা:
4340 ঘষা। - 3255 রুবেল। = 1085 রুবেল।

) এই হার ব্যবহার করা হয় এমনকি যদি অনাবাসী, যিনি একজন উচ্চ যোগ্য বিশেষজ্ঞ, তার উপাদান সুবিধা থাকে। আসল বিষয়টি হ'ল অনাবাসীদের আয় - উচ্চ যোগ্য বিশেষজ্ঞ, তাদের দ্বারা শ্রম কার্যকলাপ থেকে প্রাপ্ত (অনুচ্ছেদ 4, অনুচ্ছেদ 3, ট্যাক্স কোডের 224 অনুচ্ছেদ) 13 শতাংশ হারের অধীনে পড়ে।

আয় প্রাপ্তির তারিখে বস্তুগত সুবিধা গণনা করতে হবে। এই তারিখটি হবে প্রতি মাসের শেষ দিন যে সময়ের জন্য কর্মচারী ঋণ পেয়েছেন। উদাহরণস্বরূপ, 31 জানুয়ারি, 28 ফেব্রুয়ারি (29) ইত্যাদি।

মাসিক ভিত্তিতে উপাদান সুবিধার পরিমাণ নির্ধারণ করুন, কর্মচারী যে দিনটি নির্বিশেষে:

প্রদত্ত সুদ;

ট্যাক্স কোডের ধারা 226।

আলেকজান্ডার সোরোকিন উত্তর দিয়েছেন,

রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের অপারেশনাল কন্ট্রোল বিভাগের উপ-প্রধান

“CCP শুধুমাত্র সেই ক্ষেত্রে ব্যবহার করা উচিত যেখানে বিক্রেতা ক্রেতাকে, তার কর্মচারীদের সহ, তাদের পণ্য, কাজ, পরিষেবার জন্য অর্থ প্রদানের জন্য একটি বিলম্বিত বা কিস্তি পরিকল্পনা প্রদান করে। ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের মতে, এই ক্ষেত্রেই পণ্য, কাজ এবং পরিষেবার জন্য অর্থ প্রদানের জন্য ঋণের বিধান এবং পরিশোধের সাথে সম্পর্কিত। যদি কোনও সংস্থা নগদ ঋণ জারি করে, এই জাতীয় ঋণের ফেরত পায়, বা নিজে ঋণ গ্রহণ করে এবং পরিশোধ করে, তাহলে নগদ ডেস্ক ব্যবহার করবেন না। ঠিক কখন আপনাকে একটি চেক পাঞ্চ করতে হবে, তাকান

রাশিয়ান হিসাবরক্ষক, N 6, 2016
মেরিনা ইলিনা,
জার্নাল বিশেষজ্ঞ

আপনি জানেন যে, শুধুমাত্র একটি প্রতিষ্ঠানে প্রাপ্ত মজুরিই ব্যক্তিগত আয়করের অধীন হতে পারে না। ATরাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড বস্তুগত লাভ হিসাবে যেমন একটি জিনিস আছে. বস্তুগত সুবিধার আকারে প্রাপ্ত আয় প্রতিষ্ঠিত হয়রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 212 . জানুয়ারি 1, 2016 থেকেরাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অধ্যায় 23 বস্তুগত সুবিধার পরিমাণের উপর ব্যক্তিগত আয়কর গণনার সাথে সম্পর্কিত সহ অসংখ্য সংশোধনী করা হয়েছে।

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 212 অনুসারে, বস্তুগত সুবিধার আকারে প্রাপ্ত করদাতার আয় হল:

1) সংস্থা বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের কাছ থেকে প্রাপ্ত ধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের করদাতা দ্বারা ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধা (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 1 ধারা 1 অনুচ্ছেদ 212 ).

এই উপাদান সুবিধা প্রাপ্তির পরে করের ভিত্তি নির্ধারণের পদ্ধতিটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212 অনুচ্ছেদের 2 ধারা দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়। ট্যাক্স বেস নিম্নরূপ নির্ধারিত হয়:

1) রুবেলে ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের পরিমাণের অতিরিক্ত, যে তারিখে রাশিয়ান ফেডারেশনের সেন্ট্রাল ব্যাংক দ্বারা প্রতিষ্ঠিত বর্তমান পুনঃঅর্থায়ন হারের দুই-তৃতীয়াংশের ভিত্তিতে গণনা করা হয়। চুক্তির শর্তাবলীর ভিত্তিতে গণনা করা সুদের পরিমাণের উপরে আয় পায়;

2) ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল ব্যবহারের জন্য সুদের পরিমাণের অতিরিক্ত, বৈদেশিক মুদ্রায় প্রকাশ করা হয়, বার্ষিক 9% এর ভিত্তিতে গণনা করা হয়, চুক্তির শর্তাবলীর ভিত্তিতে গণনা করা সুদের পরিমাণের তুলনায়।

সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার ক্ষেত্রে কর এজেন্ট ঋণদাতা হবে.

ব্যক্তিগত আয় করের হার ঋণগ্রহীতা রাশিয়ান ফেডারেশনের বাসিন্দা কিনা তার উপর নির্ভর করে। প্রথম ক্ষেত্রে, ব্যক্তিগত আয় করের হার 35% এ সেট করা হবে, দ্বিতীয় ক্ষেত্রে - 30%।

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 223 এর অনুচ্ছেদ 1 এর অনুচ্ছেদ 7 অনুসারে আয় নির্ধারণের তারিখটি তারিখ নির্বিশেষে যে সময়ের জন্য ধার করা (ক্রেডিট) তহবিল সরবরাহ করা হয়েছিল সেই সময়ের মধ্যে প্রতি মাসের শেষ দিন। এই ধরনের ঋণের প্রাপ্তি (ক্রেডিট)। এই মতামতটি রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয় দ্বারা ভাগ করা হয়েছে (মে 4, 2016 N 03-04-06 / 25687 তারিখের চিঠি)

রুবেলে জারি করা উপাদান সুবিধা নির্ধারণের সূত্রটি নিম্নরূপ উপস্থাপন করা যেতে পারে:

উপাদান সুবিধা \u003d ঋণের পরিমাণ x (2/3 x কেন্দ্রীয় ব্যাংকের হার - ঋণের হার) / 365 x ব্যবহারের দিনের সংখ্যা

উদাহরণ

একটি প্রতিষ্ঠানের একজন কর্মচারীকে সুদমুক্ত ঋণ প্রদান করা যেতে পারে। এই ক্ষেত্রে উপাদান সুবিধা গণনা কিভাবে প্রশ্ন ওঠে। যেহেতু ঋণগ্রহীতার কাছ থেকে সুদ-মুক্ত রুবেল লোন (ক্রেডিট) ব্যবহার করার জন্য কোনও সুদ নেওয়া হয় না, তাই এই ধরনের ঋণের (ক্রেডিট) সুদের উপর সঞ্চয় থেকে উপাদান সুবিধার পরিমাণ একটি সরলীকৃত সূত্র ব্যবহার করে গণনা করা হয়:

উপাদান সুবিধা \u003d ঋণের পরিমাণ x (2/3 x কেন্দ্রীয় ব্যাংকের হার) / 365 x ব্যবহারের দিনের সংখ্যা

উদাহরণ

2) ব্যক্তি, সংস্থা এবং স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের কাছ থেকে একটি নাগরিক আইন চুক্তি অনুসারে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) অধিগ্রহণ থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধা যারা করদাতার সম্পর্কে পরস্পর নির্ভরশীল;

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 20 অনুসারে, ব্যক্তি এবং (বা) সংস্থাগুলি করের উদ্দেশ্যে পরস্পর নির্ভরশীল ব্যক্তি হিসাবে স্বীকৃত, যার মধ্যে সম্পর্ক তাদের কার্যকলাপের অবস্থা বা অর্থনৈতিক ফলাফল বা ব্যক্তিদের কার্যকলাপকে প্রভাবিত করতে পারে প্রতিনিধিত্ব, যথা:

1) একটি সংস্থা প্রত্যক্ষভাবে এবং (বা) পরোক্ষভাবে অন্য সংস্থায় অংশগ্রহণ করে এবং এই ধরনের অংশগ্রহণের মোট অংশ 20% এর বেশি। অন্যান্য সংস্থার ক্রমানুসারে একটি সংস্থার পরোক্ষ অংশগ্রহণের অংশ এই ক্রমানুসারে সংস্থাগুলির একটির সাথে অন্য সংস্থার সরাসরি অংশগ্রহণের শেয়ারের পণ্য হিসাবে নির্ধারিত হয়;

2) একজন প্রাকৃতিক ব্যক্তি সরকারী পদে অন্য প্রাকৃতিক ব্যক্তির অধীনস্থ;

3) ব্যক্তিরা রাশিয়ান ফেডারেশনের পারিবারিক আইন অনুসারে, বৈবাহিক সম্পর্ক, আত্মীয়তা বা সম্পত্তির সম্পর্ক, একজন দত্তক পিতামাতা এবং একটি দত্তক সন্তান, সেইসাথে একজন ট্রাস্টি এবং ওয়ার্ড।

যার মধ্যে

আপনি আমাদের ক্যালকুলেটর ব্যবহার করে 2020 সালের আগে বা তার পরে প্রাপ্ত ঋণের সুবিধা গণনা করতে পারেন যেগুলির 1 জানুয়ারী, 2020 এর পরে ঋণ পরিশোধের তারিখ রয়েছে। 1 জানুয়ারী, 2020 থেকে, যে সময়ের জন্য ঋণ ইস্যু করা হয়েছিল সেই সময়ের মধ্যে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় প্রাপ্তির তারিখটি প্রতি মাসের শেষ দিন হিসাবে বিবেচিত হয়।

ঋণ পরিশোধের তারিখ হল সেই দিন যেদিন আপনি ক্যাশ ডেস্কে নগদ টাকা পেয়েছিলেন বা টাকা আপনার অ্যাকাউন্টে জমা হয়েছিল। যদি ঋণ পরিশোধের সময়সীমা এখনও না আসে তবে চুক্তির অধীনে ঋণ পরিশোধের তারিখ নির্ধারণ করুন। সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা দেখা দেয় যদি কোম্পানি কোনো ব্যক্তিকে সুদ-মুক্ত ঋণ দেয় বা ঋণের সুদের হার পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3-এর নিচে থাকে।

যদি ঋণ চুক্তিতে বলা হয় যে এটি আবাসন ক্রয় বা নির্মাণের জন্য জারি করা হয়েছিল এবং ঋণগ্রহীতা এই আবাসন কেনার জন্য সম্পত্তি কর্তনের অধিকার নিশ্চিত করে একটি নোটিশ নিয়ে আসেন।

যখন এটি উদ্ভূত হয়, পক্ষগুলি তহবিল প্রদানের চুক্তিতে সুদের পরিমাণ নির্ধারণ করতে পারে না।

কিন্তু, এর মানে এই নয় যে চুক্তিটি সম্পূর্ণ সুদমুক্ত।

এই ক্ষেত্রে, ঋণদাতা রাশিয়ান ফেডারেশনের সেন্ট্রাল ব্যাঙ্কের পুনঃঅর্থায়ন হারের সমান সত্তা থেকে সুদ সংগ্রহ করার অধিকার রাখে।

উপাদান সুবিধার পরিমাণ ব্যক্তিগত আয়করের সাপেক্ষে (ধারা 210, উপ-অনুচ্ছেদ 1, অনুচ্ছেদ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 212)

সুদ-মুক্ত ঋণ থেকে বস্তুগত সুবিধা কীভাবে গণনা করা যায়

প্রায়শই পরিস্থিতি দেখা দেয় যখন ঋণগ্রহীতা এবং ঋণদাতার মধ্যে স্বাক্ষরিত চুক্তি ঋণের সুদের হার নির্ধারণ করে না। ট্যাক্স অফিসের জন্য শুধু ঋণদাতার করের অবস্থাই গুরুত্বপূর্ণ নয়, ঋণের উদ্দেশ্যও গুরুত্বপূর্ণ।

উদাহরণস্বরূপ, যখন নতুন সম্পত্তি ক্রয়ের জন্য ক্রেডিট ফাইন্যান্স জারি করা হয়, তখন ক্লায়েন্ট একটি সম্পত্তি কর্তনের আকারে বেনিফিট পাওয়ার অধিকারী হয়।

বস্তুগত সুবিধা গণনা সাপেক্ষে যদি ঋণ চুক্তি বস্তু, সম্পত্তিতে না "আবির্ভূত হয়" তবে অর্থ সরবরাহ. বিপরীতে, সুদের উপর সঞ্চয় গণনা করার কোন কারণ নেই নির্দিষ্ট ক্ষেত্রে: বস্তুগত সুবিধা নিশ্চিত করা হয় যখন ঋণের পরিমাণ ব্যবহারের জন্য নির্ধারিত সুদের হার বর্তমান পুনঃঅর্থায়ন হারের চেয়ে কম হয়। বস্তুগত সুবিধার জন্য ট্যাক্স বেস গণনা করতে, আপনাকে কেন্দ্রীয় ব্যাংক থেকে তথ্য ট্র্যাক করতে হবে।

অধিকন্তু, ব্যক্তিরা যদি স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা হন, তবে কর দিতে হবে; আইনি সত্তার মধ্যে একটি চুক্তির উপসংহার; যদি ঋণের পরিমাণের উপর অর্জিত সুদ পূর্বে প্রতিষ্ঠিত ঋণ পরিশোধের শর্তাবলীর সাথে অ-সম্মতির জন্য একটি জরিমানা হয়; রাষ্ট্রীয় বাজেট থেকে ঋণ তহবিল জারি করা হয়। উপরন্তু, এমন পরিস্থিতি রয়েছে যেখানে বস্তুগত সুবিধার উদ্ভব হয়, কিন্তু কর দেওয়া হয় না।

উপাদান সুবিধা গণনা জন্য মান সূত্র আছে.

সুদের অনুপস্থিতিতে, ঋণ পরিশোধের দিনে উপাদানগত সুবিধা (MC) গঠিত হয়, এবং অনুকূল অবস্থার অধীনে - যেদিন সুদ পরিশোধ করা হয়।

যদি একটি ঋণের হার, যার পরিমাণ একটি বৈদেশিক মুদ্রায় নির্ধারিত হয়, 9% এর কম (প্যারা.

2 পৃ. 2 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212)।

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 224 ব্যক্তিগত আয় করের হার নির্ধারণ করে।

এই নিবন্ধটি বলে:

1. যদি ঋণগ্রহীতা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স বাসিন্দা না হন - 30% হারে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 224 ধারার ধারা 3)।
2. যদি ঋণগ্রহীতা রাশিয়ান ফেডারেশনের একজন করের বাসিন্দা হন - 35% হারে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 2, অনুচ্ছেদ 224);

রুবেলে জারি করা ঋণের উপাদান সুবিধার পরিমাণ সূত্র অনুসারে গণনা করা হয়: MW = SZ x (রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের 2/3 x% - %) / 365 (366) x দিন, যেখানে: MW সুদের উপর সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধা; রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের % - রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের পুনঃঅর্থায়নের হার, যা মাসের শেষ দিনে কার্যকর ছিল; % - ঋণের সুদের হার; 365 (366) - এক বছরে দিনের সংখ্যা; দিন - প্রতি মাসে ঋণ ব্যবহারের দিন সংখ্যা।

সাধারণত, একজন কর্মচারীকে সুদ ছাড়াই ঋণ প্রদান করা হয়। অ্যাকাউন্টিং, সেইসাথে এই ধরনের একটি লেনদেনের ট্যাক্স পরিণতি, এই নিবন্ধে আলোচনা করা হবে.

সাধারণত যখন আমরা কথা বলছিসংস্থার পক্ষ থেকে অস্থায়ী ব্যবহারের জন্য তহবিলের বিধানে, এই ধরনের ক্রেডিট এবং ঋণের জন্য সিন্থেটিক এবং বিশ্লেষণাত্মক অ্যাকাউন্টিং অ্যাকাউন্ট 58 "আর্থিক বিনিয়োগ" এ রাখা হয়।

আজ 9 মে, 2020 20:33 ঋণের একটি আংশিক পরিশোধ ছিল সর্বশেষ সুদ পরিশোধের তারিখ লিখুন, যদি এটি 2020 সালের আগে হয়, এবং সেই তারিখে বকেয়া ঋণের পরিমাণ প্রকৃত ঋণ পরিশোধের তারিখ এবং ভারসাম্য লিখুন 2020 পর্যন্ত সময়ের মধ্যে ঋণের শেষ পরিশোধ থেকে শুরু করে এই তারিখগুলিতে পরিশোধের পরে ঋণ।

দুটি প্রয়োজনীয়তা পূরণ হলে বস্তুগত সুবিধাগুলি কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত হয় (অনুচ্ছেদ।

1 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212): সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বেনিফিট স্বীকৃত: বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণ পাওয়ার সময়, ঋণগ্রহীতা ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে একটি উপাদান সুবিধা পান, যদি (প্যারা। ফর্মে আয় সম্পর্কিত তথ্য ঋণ থেকে বস্তুগত সুবিধা এবং এটি থেকে ব্যক্তিগত আয়কর অবশ্যই প্রতিফলিত হবে:

• শংসাপত্র 2-এনডিএফএলে (সুদের সঞ্চয় থেকে উপাদানগত সুবিধা কোড 2610 এর সাথে মিলে যায় (সেপ্টেম্বর 10, 2015 নং ММВ-7-11 / ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের আদেশের পরিশিষ্ট নং 1);
• 6-এনডিএফএল আকারে গণনায়।

সুদ-মুক্ত ঋণের উপাদান সুবিধা কীভাবে গণনা করবেন?

প্রায়শই, এটি ঘটে যখন সম্পর্কিত আইনি সত্তার মধ্যে লেনদেন শেষ করা হয়।

1. আয়কর গণনা করার সময় ঋণগ্রহীতার কি ট্যাক্সের আরেকটি বস্তু আছে?
2. এই ক্ষেত্রে সুদের উপর সঞ্চয় আকারে উত্পন্ন আয় গণনা কিভাবে?

এসব বিষয়ে অর্থ মন্ত্রণালয়ের অবস্থান অস্পষ্ট।

একদিকে, যে কোনও অর্থনৈতিক সুবিধা আয় হিসাবে স্বীকৃত। অন্যদিকে, এই সুবিধা মূল্যায়ন করা কঠিন।

CPC থেকে ঋণ পাওয়ার শর্ত সম্পর্কে আরও তথ্যের জন্য, এখানে ক্লিক করুন। রেয়াতি ঋণের পরিস্থিতি সবসময় তৈরি হয় না।

উপাদান সুবিধা বিভিন্ন ক্ষেত্রে এন্টারপ্রাইজের অ্যাকাউন্টিং বিভাগে অ্যাকাউন্টিং সাপেক্ষে করা উচিত নয়:

1. যখন ঋণের উদ্দেশ্য একজন ব্যক্তির দ্বারা আবাসন অধিগ্রহণ (নির্মাণ) হয়: অ্যাপার্টমেন্ট, কক্ষ, বাড়ি, জমির টুকরাস্বতন্ত্র হাউজিং নির্মাণের জন্য;

1. ঋণ পুনর্গঠন করার সময়, যার উদ্দেশ্য হল, আবার, আবাসন ক্রয়;
2. যখন ঋণটি উদ্যোক্তা কার্যকলাপের কাঠামোর মধ্যে দেওয়া হয় না এবং চুক্তির অধীনে ঋণদাতা একজন ব্যক্তি;
3. যদি চুক্তির অধীনে অর্থ না হয়, তবে জিনিসগুলি স্থানান্তরিত হয়।

ব্যক্তিদের জন্য ট্যাক্স এজেন্টের অবস্থা সবসময় উঠে আসে না।

2020 ক্যালকুলেটরে উপাদান সুবিধার গণনা

এখন, এটিকে করযোগ্য আয় হিসাবে স্বীকৃতি দেওয়ার জন্য, এটি অবশ্যই গ্রহণ করতে হবে: হয় একজন নিয়োগকর্তার কাছ থেকে (সংস্থা, উদ্যোক্তা); অথবা একজন পরস্পর নির্ভরশীল ব্যক্তির কাছ থেকে (সংস্থা, উদ্যোক্তা); বা আর্থিক সহায়তা হিসাবে; অথবা একটি সংস্থা বা উদ্যোক্তা দ্বারা পরিশোধের আকারে একজন ব্যক্তির প্রতি বাধ্যবাধকতা - ঋণগ্রহীতা।

আর্থিক সুবিধা 2020 ক্যালকুলেটর

ঋণের সুবিধা

বেশিরভাগ ক্ষেত্রে এই ধরনের আয় কর সাপেক্ষে, যা অবশ্যই গণনা করতে হবে এবং ট্যাক্স অফিসে প্রদান করতে হবে। আইনে এই জাতীয় আদর্শ প্রবর্তনের কারণ ছিল কর ফাঁকির বিষয়ে কিছু সংস্থার নীতি: সুদ-মুক্ত ঋণের আকারে বেতন নিবন্ধন, আত্মীয়দের জন্য একটি ঋণ চুক্তি স্বাক্ষর করা ইত্যাদি।

জাতীয় মুদ্রায় ঋণের জন্য আবেদন করার সময় অর্থ সংরক্ষণ করা হতে পারে যখন:

1. সুদ-মুক্ত ঋণ;
2. প্রদত্ত অঞ্চলে ব্যাঙ্ক পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3-এর কম সুদ সহ একটি ঋণ।

বৈদেশিক মুদ্রায় ঋণ নেওয়ার সময়, একটি সুদ-মুক্ত চুক্তি এবং বার্ষিক 9% এর কম হারে একটি চুক্তির সময় লাভ হয়।

বস্তুগত সুবিধা শুধুমাত্র নগদ ঋণ থেকে উঠতে পারে।

সম্পত্তি ঋণের ক্ষেত্রে, এটি নির্ধারিত হয় না।

2020 সালে ঋণের সুদের উপর সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়করের গণনা

অনুচ্ছেদ অনুযায়ী. 1 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212, একটি সংস্থা একজন ব্যক্তিকে ঋণ (সুদ-মুক্ত) প্রদান করার সময় সুদের উপর সঞ্চয় থেকে প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করতে বাধ্য: যদি ঋণের হার, যার পরিমাণ রুবেলে নির্ধারিত হয়, সেন্ট্রাল ব্যাংক আরএফ (পিপি।

2020 সালে সুদ-মুক্ত ঋণের উপাদান সুবিধার গণনা (উদাহরণ)

ধার করা তহবিল স্থানান্তরের বিষয়ে একটি চুক্তিতে স্বাক্ষর করার সময় বস্তুগত সুবিধা উপস্থিত হয় যখন অর্থ সুদ ছাড়া বা অগ্রাধিকারমূলক শর্তে জারি করা হয়। কখনও কখনও, একটি ঋণ চুক্তি আঁকার সময়, একটি হার সেট করা হতে পারে যা মূল্যস্ফীতির মাত্রা বিবেচনা করে।

একটি নিয়ম হিসাবে, এটি পুনঃঅর্থায়নের হার থেকে প্রায় 2/3 কম।

1. ধার করা তহবিলের সুদের অভাবে;
2. বিদেশী মুদ্রায় ধার করা তহবিল ইস্যু করার সময়, যদি হার 9% এর বেশি না হয়।
3. ন্যূনতম হারে পুনঃঅর্থায়ন হারের 2/3 এর বেশি নয়;

অনুগ্রহ করে মনে রাখবেন: চুক্তির অধীনে তহবিল স্থানান্তরিত হলেই বৈষয়িক সুবিধা পাওয়া যায়।

1. ব্যক্তিদের মধ্যে একটি চুক্তির উপসংহার।

2020 ক্যালকুলেটরে উপাদান সুবিধার গণনা

আপনি আমাদের ক্যালকুলেটর ব্যবহার করে 2020 সালের আগে বা তার পরে প্রাপ্ত ঋণের সুবিধা গণনা করতে পারেন যেগুলির 1 জানুয়ারী, 2020 এর পরে ঋণ পরিশোধের তারিখ রয়েছে।

2020 সালে ইস্যু করা সুদ-মুক্ত ঋণে কীভাবে মাদুর সুবিধা গণনা করবেন

ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস ভ্যাট ঘোষণা সূচকগুলির নিয়ন্ত্রণ অনুপাত সম্পাদনা করেছে৷

এটি ভ্যাট রিপোর্টিং ফর্ম সংশোধন করা আদেশের প্রয়োগের কারণে।

জানুয়ারী 1, 2020 থেকে, বস্তুগত সুবিধাগুলি অবশ্যই প্রতি মাসের শেষ দিনে নির্ধারণ করতে হবে, 31 জানুয়ারী, 2020 থেকে শুরু করে, ধার করা তহবিলের আংশিক পরিশোধের তারিখ বেতন প্রদানের তারিখের সাথে মিলে যায়।

ঋণ এবং ব্যক্তিগত আয়করের সুদ থেকে বস্তুগত সুবিধার গণনা

ধার করা তহবিলের সুদের উপর সঞ্চয় করার সময় উপাদান সুবিধা গণনা করতে, কেন্দ্রীয় ব্যাংকের মূল হার ব্যবহার করুন।

19 সেপ্টেম্বর, 2020 পর্যন্ত, এটি ছিল 10 শতাংশ। গণনার উদাহরণ। এবং 35 শতাংশ হারে ব্যক্তিগত আয়কর প্রত্যাহার করুন।

যদি ঋণ চুক্তিটি নির্দেশ করে যে ঋণটি একটি নির্দিষ্ট আবাসন ক্রয় বা নির্মাণের জন্য দেওয়া হয়েছিল, এবং ঋণগ্রহীতা ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস ইন্সপেক্টরেট থেকে এই হাউজিং কেনার জন্য সম্পত্তি কর্তনের অধিকার নিশ্চিত করে একটি বিজ্ঞপ্তি নিয়ে আসেন। .

2020 সালে সুদ-মুক্ত ঋণ থেকে উপাদান সুবিধা কীভাবে গণনা করা যায়

যদি মালিক তার ফার্মকে টাকা ধার দেন, তাহলে সদস্য এবং সীমিত দায় কোম্পানির মধ্যে ঋণের সম্পর্ক রয়েছে। খুব প্রায়ই, মালিকরা তাদের নিজস্ব কোম্পানি থেকে "ঋণ", সুদ-মুক্ত ঋণ গ্রহণ, যা তারা তারপর পরিশোধ না. দীর্ঘ বছর. এখন পর্যন্ত, এটি থেকে কোন ট্যাক্স ফলাফল নেই.

নতুন বছরে সবকিছু বদলে যাবে। নতুন নিয়ম বলবৎ হবে, যে অনুসারে এই ধরনের ঋণ বিনামূল্যে ব্যবহার করা আর সম্ভব হবে না - এমনকি তাদের উপর সুদের হার শূন্য হলেও। এখন, সুদ-মুক্ত বা কম সুদের ঋণ ব্যবহার করার জন্য, আপনাকে ব্যক্তিগত আয়কর দিতে হবে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস তার 23 নভেম্বর, 2019 নম্বরের চিঠিতে

নং BS-4-11/ 6-NDFL এর গণনা পূরণ করার একটি উদাহরণ দিয়েছে। যদি একজন কর্মচারীকে অনুকূল শর্তে ঋণ দেওয়া হয়, তাহলে উপাদান সুবিধা কী হবে তা নির্ধারণ করুন, ব্যক্তিগত আয়কর গণনা করুন, কর্মচারীকে ব্যাখ্যা করুন কতটা এবং কিসের জন্য এটি আটকানো হবে। আমরা আপনাকে বলব কিভাবে এটি করতে হবে.

ঋণের উপর বস্তুগত সুবিধা সহ ব্যক্তিগত আয়কর ক্যালকুলেটর

আজ 30 মে, 2020 13:42 ঋণের একটি আংশিক পরিশোধ ছিল সর্বশেষ সুদ পরিশোধের তারিখ লিখুন, যদি এটি 2020 সালের আগে হয়, এবং সেই তারিখে বকেয়া ঋণের পরিমাণ প্রকৃত ঋণ পরিশোধের তারিখ এবং ভারসাম্য লিখুন 2020 পর্যন্ত সময়ের মধ্যে ঋণের শেষ পরিশোধ থেকে শুরু করে এই তারিখগুলিতে পরিশোধের পরে ঋণ।

(যদি থাকে) সেই তারিখগুলিতে ঋণ পরিশোধের তারিখ এবং বকেয়া ঋণের ব্যালেন্স লিখুন 1 জানুয়ারী, 2020 এর পরের ঋণ পরিশোধের তারিখগুলি লিখুন এবং সেই তারিখগুলিতে বকেয়া ঋণের ব্যালেন্স লিখুন ঋণ পরিশোধের তারিখগুলি এবং সেই তারিখগুলিতে বকেয়া ঋণের ব্যালেন্স লিখুন সর্বশেষ সুদ প্রদানের তারিখ যদি এটি 2020 সাল পর্যন্ত সময়ের মধ্যে পড়ে। 2020 সাল থেকে, ঋণের উপাদান সুবিধার উপর ব্যক্তিগত আয়কর করার পদ্ধতি পরিবর্তিত হয়েছে (ধারা 1, ধারা 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212 অনুচ্ছেদ (যেমন সংশোধিত, কার্যকর

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড বস্তুগত সুবিধার আকারে একজন ব্যক্তির আয় ব্যক্তিগত আয় করের ট্যাক্স বেসে অন্তর্ভুক্ত করা হয়।

বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় পাওয়ার সময় করের ভিত্তি গণনার বৈশিষ্ট্যগুলি শিল্প দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212।

ব্যক্তিগত আয়করের সাপেক্ষে বৈষয়িক সুবিধাগুলির মধ্যে একটি হল সংস্থা বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের কাছ থেকে প্রাপ্ত ধার করা (ক্রেডিট) তহবিলের করদাতার ব্যবহারের জন্য সুদের সঞ্চয় থেকে বৈষয়িক সুবিধা। যাইহোক, কিছু ব্যতিক্রম রয়েছে যেখানে উপাদান সুবিধাগুলি ব্যক্তিগত আয়কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত (চার্ট 1 দেখুন)।

করদাতা যে কারণেই হোক না কেন, অর্জিত সম্পত্তির জন্য সম্পত্তি কর্তন ব্যবহার না করলেও নির্দিষ্ট ছাড়টি প্রযোজ্য (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 4 সেপ্টেম্বর, 2009 নম্বরের চিঠি।

এই ক্ষেত্রে, আদালত অন্যান্য মামলা স্থাপন করতে পারে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 105.1 অনুচ্ছেদের 7 ধারা);

2) পণ্য (কাজ, পরিষেবা) করদাতার কাছে কম দামে বিক্রি করা হয়েছিল (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 3, অনুচ্ছেদ 212)।

সাধারণভাবে, এই উপাদান সুবিধা ব্যক্তিগত আয়কর সাপেক্ষে।

করদাতার সাথে পরস্পর নির্ভরশীল একজন ব্যক্তির কাছ থেকে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) কেনার সময় প্রাপ্ত বস্তুগত সুবিধার উপর ব্যক্তিগত আয়কর তাদের ক্রয়ের দিনে নিম্নলিখিত সূত্র অনুসারে গণনা করা হয় (ধারা 2, ধারা 1, ধারা 3, অনুচ্ছেদ 212, ধারা 3, ধারা 1 নিবন্ধ 223, অনুচ্ছেদ 1, 3 রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 224 অনুচ্ছেদ):

রাশিয়ান ফেডারেশনের কর বাসিন্দাদের জন্য:

ব্যক্তিগত আয়কর \u003d (সাধারণ অবস্থার অধীনে পণ্যের মূল্য (কাজ, পরিষেবা) - করদাতার জন্য পণ্যের মূল্য (কাজ, পরিষেবা)) X 13%;

রাশিয়ান ফেডারেশনের অনাবাসী ট্যাক্সের জন্য:

ব্যক্তিগত আয়কর = (সাধারণ অবস্থায় পণ্যের খরচ (কাজ, পরিষেবা) - করদাতার জন্য পণ্যের খরচ (কাজ, পরিষেবা) X 30%;

পরস্পর নির্ভরশীল ব্যক্তির কাছ থেকে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) অর্জন করার সময় বস্তুগত সুবিধার উপর কর প্রদানের জন্য কোন বিশেষ সময়সীমা নেই। একই অর্থপ্রদান শর্তাবলী জন্য হিসাবে প্রযোজ্য ব্যক্তিগত আয়কর স্থানান্তরসুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা সহ।

স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা গৃহসজ্জার সামগ্রীর খুচরা বিক্রয়ের সাথে জড়িত।

সুদের উপর সঞ্চয় থেকে আর্থিক সুবিধা 2020 কর্মচারী ত্যাগ করেছেন

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড, করদাতার আয় থেকে ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা অতিরিক্তভাবে আটকে রাখা ব্যক্তিগত আয় করের পরিমাণ ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা রিটার্ন সাপেক্ষে লিখিত বক্তব্যকরদাতা

সংস্থা বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের কাছ থেকে ঋণের আকারে বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর

প্রায়শই, ব্যক্তি, ব্যাঙ্ক বা নিয়োগকর্তাদের কাছ থেকে ঋণ গ্রহণ করার সময়, নাগরিকরা সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা পান, যা একজন ব্যক্তির করযোগ্য আয় - একজন ব্যক্তিগত আয়কর প্রদানকারী।

ঋণের দেওয়ানী আইনি ভিত্তি

ঋণ চুক্তির অধীনে পক্ষগুলির সম্পর্ক রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের অধ্যায় 42 "লোন এবং ক্রেডিট" এর § 1 "লোন" দ্বারা পরিচালিত হয়।

একটি ঋণ চুক্তির অধীনে, একটি পক্ষ (ঋণদাতা) অন্য পক্ষের (ঋণগ্রহীতা) মালিকানায় অর্থ বা জেনেরিক বৈশিষ্ট্য দ্বারা সংজ্ঞায়িত অন্যান্য জিনিস স্থানান্তর করে। ঋণগ্রহীতা ঋণদাতাকে একই পরিমাণ অর্থ (ঋণের পরিমাণ) বা একই ধরনের এবং গুণমানের অন্যান্য জিনিসের সমপরিমাণ অর্থ ফেরত দেওয়ার অঙ্গীকার করে।
1 ম. 807

ঋণ চুক্তি অর্থ স্থানান্তর বা অন্যান্য জিনিসের মুহূর্ত থেকে সমাপ্ত বলে মনে করা হয়। বৈদেশিক মুদ্রা এবং মুদ্রার মানগুলিও আর্টের নিয়ম মেনে রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে একটি ঋণ চুক্তির বিষয় হতে পারে।

চুক্তির নিবন্ধন

ঋণগ্রহীতা যদি নাগরিক হয়

উদ্যোক্তা কার্যকলাপের সাথে সম্পর্কিত নয় এমন উদ্দেশ্যে ঋণগ্রহীতা-নাগরিককে সুদে ঋণ দেওয়ার বৈশিষ্ট্যগুলি আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয় (রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 807 অনুচ্ছেদের 3 ধারা)।

যদি নাগরিকদের মধ্যে ঋণের পরিমাণ আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত ন্যূনতম মজুরির কমপক্ষে 10 গুণের বেশি হয়, তবে ঋণদাতা এবং ঋণগ্রহীতার মধ্যে চুক্তিভিত্তিক সম্পর্ক আনুষ্ঠানিক হয়। লেখাচুক্তি

এবং বৈদেশিক মুদ্রায় একটি ঋণ থেকে করযোগ্য আয় বার্ষিক 9% হার বিবেচনা করে গণনা করা হয়।

একটি সাধারণ নিয়ম হিসাবে, বৈষয়িক সুবিধাগুলি 35% হারে ব্যক্তিগত আয়করের সাপেক্ষে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 224 অনুচ্ছেদের ধারা 2), ট্যাক্সটি আটকানোর পরের প্রথম ব্যবসায়িক দিনের পরে দেওয়া হয় না। .

সুদ-মুক্ত ঋণের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার উপর ট্যাক্স গণনা এবং পরিশোধের নিয়মগুলি রুবেল এবং বৈদেশিক মুদ্রায় অনুরূপ সুদ-বহনকারী ঋণের নিয়মগুলির থেকে মৌলিকভাবে আলাদা নয়।

একটি ঋণের সুদের উপর সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয় করের জন্য করের হারের পরিমাণ

ব্যক্তিগত আয়করের জন্য করের হারের পরিমাণ, যা সুদের সঞ্চয় থেকে বস্তুগত সুবিধার জন্য প্রয়োগ করা হয়, ব্যক্তির করের অবস্থার উপর নির্ভর করে - এই জাতীয় আয়ের প্রাপক (এর ট্যাক্স কোডের ধারা 224 এর 2, 3 ধারা রাশিয়ান ফেডারেশন):

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স বাসিন্দাদের জন্য - 35%;

রাশিয়ান ফেডারেশনের অনাবাসী ট্যাক্সের জন্য - 30%।

সুদের উপর বস্তুগত সুবিধা থেকে ব্যক্তিগত আয়কর প্রদানের শর্তাবলী

ট্রান্সফারের সময়সীমা ট্যাক্স আটকানোর দিনের পরের প্রথম ব্যবসায়িক দিনের পরে নয় (ধারা 7, নিবন্ধ 6.1, ধারা 6, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226 অনুচ্ছেদ)।

উইথহোল্ডিং দিন - তহবিলের একজন ব্যক্তিকে পরবর্তী অর্থ প্রদানের তারিখ। একই সময়ে, নগদ আয়ের পরিমাণের 50% এর বেশি আটকানো উচিত নয়।
4 টেবিল চামচ। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226)।

যদি প্রতিষ্ঠানের করের সময়কালে ব্যক্তিগত আয়কর আটকে রাখার সুযোগ না থাকে, তবে শিল্পের অনুচ্ছেদ 5 অনুসারে করদাতা এবং পরিদর্শনকে অবহিত করা প্রয়োজন। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226, একটি শংসাপত্র 2-NDFL জারি করে।

রাষ্ট্রীয় নিয়ন্ত্রণের প্রকারের তালিকা যার অধীনে একটি ঝুঁকি-ভিত্তিক পদ্ধতি প্রয়োগ করা হয় তা প্রসারিত করা হয়েছে।

2020 সালে সুদ-মুক্ত কর্মচারী ঋণ

সুদ-মুক্ত ঋণের মুনাফা সূত্র অনুসারে গণনা করা হয় (সাবক্লজ 1, ক্লজ 1, ক্লজ 2, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 212 অনুচ্ছেদ): ঋণ ব্যবহার করার জন্য দিনের সংখ্যা গণনা করা হয়:

1. অন্যান্য মাসে - একটি মাসে দিনের ক্যালেন্ডার সংখ্যা হিসাবে।
2. যে মাসে ঋণ পরিশোধ করা হয় - মাসের প্রথম দিন থেকে ঋণ পরিশোধের দিন পর্যন্ত;
3. যে মাসে ঋণ জারি করা হয়েছিল - ঋণ জারি হওয়ার পরের দিন থেকে এবং মাসের শেষ দিন পর্যন্ত;

যদি ঋণ সুদে জারি করা হয়, কিন্তু চুক্তির অধীনে সুদের হার কেন্দ্রীয় ব্যাংকের মূল হারের 2/3-এর কম হয়, তাহলে নিম্নলিখিত সূত্র অনুসারে সুবিধা গণনা করা হয় (উপধারা 1, ধারা 1, ধারা 2, শিল্প.

পুনঃঅর্থায়ন হার

1 জানুয়ারী, 2016 থেকে, ব্যাঙ্ক অফ রাশিয়া পুনঃঅর্থায়ন হারের একটি স্বাধীন মান সেট করে না; এটি সংশ্লিষ্ট তারিখে নির্ধারিত ব্যাংক অফ রাশিয়ার মূল হারের মানের সাথে সমান হয় (ব্যাংক অফ রাশিয়ার নির্দেশনা তারিখে ডিসেম্বর 11, 2015 নং.

2 পৃ. 4 শিল্প। 328, শিল্পের অনুচ্ছেদ 6। 250, পৃ.

6 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 271)। যদি ঋণ ক্ষমা একটি চুক্তির মাধ্যমে আনুষ্ঠানিক করা হয়: যদি ফেরত না পাওয়া ঋণের পরিমাণ একটি উপহার চুক্তির মাধ্যমে আনুষ্ঠানিক হয়: এইভাবে, একটি উপহার চুক্তির মাধ্যমে ঋণ চুক্তির অধীনে বাধ্যবাধকতা বন্ধ করা নিয়োগকর্তা এবং কর্মচারী উভয়ের জন্যই বেশি লাভজনক।

সুদ-মুক্ত ঋণ 2020 পোস্টিং ইয়ারে উপাদান সুবিধা

কোম্পানী নিজেকে একটি ঝুঁকিপূর্ণ অবস্থানে রাখে, যেহেতু প্রতিষ্ঠাতা একজন আন্তঃনির্ভরশীল ব্যক্তি, যার মানে হল যে নিয়ন্ত্রকরা এই ধরনের লেনদেনের নিয়ন্ত্রণ নেবেন।
অতএব, 2020 সালে করের পরিণতি নির্ভর করবে কর কর্তৃপক্ষ কীভাবে তহবিলের সুদ-মুক্ত বিধানের যোগ্যতা অর্জন করে।

প্রকৃতপক্ষে, প্রতিষ্ঠাতার কাছ থেকে সুদমুক্ত ঋণ গ্রহণ করা হয়েছে। জারি করা ঋণের সুদ আয় হিসাব পদ্ধতি অনুযায়ী গণনা করা হয়।

এই জন্য, অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি ব্যবহার করা হয়. ঋণ বিতরণ একটি বিশেষ উপায়ে প্রক্রিয়া করা আবশ্যক।

করদাতার অন্যান্য আয়ের সাথে ব্যক্তিগত আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময় বস্তুগত সুবিধার আকারে একজন ব্যক্তির আয় বিবেচনায় নেওয়া হয় (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 1, অনুচ্ছেদ 210)। যেগুলি কর্মচারী দ্বারা 04/18/2019 তারিখে ফেরত দিতে হবে৷

নোট:আপনি যদি আপনার নিয়োগকর্তার কাছ থেকে একটি কর কর্তন পান (বা পেতে চান), তাহলে উপাদান সুবিধার উপর কর থেকে ছাড় এবং ছাড় পাওয়ার জন্য আপনার শুধুমাত্র একটি নোটিশের প্রয়োজন।

উদাহরণ:হাম্পব্যাক জি.জি.

একটি জমি প্লট ক্রয় এবং তার উপর একটি আবাসিক ভবন নির্মাণের জন্য বার্ষিক 4.5% একটি ব্যাঙ্ক ঋণ জারি করেছে।

সম্পর্কিত স্বার্থের সংঘাতের ঘটনা রোধে ব্যবস্থা প্রতিষ্ঠার প্রবিধানের অনুমোদনের পরে কর্মকর্তাদেরবাধ্যতামূলক পেনশন বীমা, কর্মকর্তাদের ক্ষেত্রে নিয়ন্ত্রণ, নিয়ন্ত্রণ এবং তত্ত্বাবধানের প্রক্রিয়ার সাথে জড়িত ফেডারেল নির্বাহী সংস্থাগুলি পেনশন তহবিলরাশিয়ান ফেডারেশনের এবং পেনশন সঞ্চয় বিনিয়োগের জন্য পাবলিক কাউন্সিলের সদস্যরা বলেছে যে বস্তুগত সুবিধা হল নগদ বা ধরনের একটি অর্থনৈতিক সুবিধা, যা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স আইন অনুসারে আয় হিসাবে মূল্যায়ন এবং সংজ্ঞায়িত করা যেতে পারে।

করের উদ্দেশ্যে আয় নির্ধারণের নীতিগুলি আর্টে অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 41, যা আয়কে নগদ বা প্রকারে অর্থনৈতিক সুবিধা হিসাবে সংজ্ঞায়িত করে, যদি এটি মূল্যায়ন করা সম্ভব হয় এবং সেই পরিমাণে যে এই ধরনের সুবিধা মূল্যায়ন করা যায়, এবং নির্ধারণ করা যায় (প্রেক্ষাপটে) এই নিবন্ধের) রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অধ্যায় 23 "ব্যক্তিগত আয়ের উপর কর" অনুসারে।

অতএব, ব্যক্তিগত আয়করের দৃষ্টিকোণ থেকে, বস্তুগত সুবিধা একজন ব্যক্তির অর্থনৈতিক সুবিধা হিসাবে বোঝা উচিত, যা নিম্নলিখিত শর্তগুলি পূরণ করা হলে তার আয় হিসাবে স্বীকৃত হতে পারে:

নগদ বা প্রকারে গ্রহণ করা; এর আকার অনুমান করা যেতে পারে; এটি RF ট্যাক্স কোডের অধ্যায় 23 এর নিয়ম অনুসারে নির্ধারণ করা যেতে পারে।

যখন বস্তুগত সুবিধা ব্যক্তিগত আয়কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত হয়

আর্টের অনুচ্ছেদ 1 এর উপর ভিত্তি করে।
ফেডারেল আইন "রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের এক এবং দুই অংশের সংশোধনীতে ট্যাক্স এবং ফি সংক্রান্ত আইনের প্রয়োজনীয়তাগুলি না মেনে চলার জন্য ট্যাক্স এজেন্টদের দায়িত্ব বাড়ানোর জন্য"।

অতএব, ট্যাক্স এজেন্টকে অবশ্যই করদাতার উপাদান সুবিধা নির্ধারণ করতে হবে এবং একজন ব্যক্তির দ্বারা ধার করা তহবিল ব্যবহারের পুরো সময়কালে প্রতি মাসের শেষ দিনে এটি থেকে ব্যক্তিগত আয় করের পরিমাণ গণনা করতে হবে (ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি রাশিয়া তারিখ 23 নভেম্বর, 2016 নং BS-4-11 / [ইমেল সুরক্ষিত]).

এই ক্ষেত্রে, কর্মচারীর সুদের উপর সঞ্চয় থেকে একটি বৈষয়িক সুবিধা রয়েছে, যেহেতু 4%