Движимо имущество на фирма: какво се включва в понятието и как се променя данъчното облагане. Какво имущество подлежи на данъчно облагане за руски организации Кой плаща данък върху движимото имущество

— на уебсайта на Консултанта

Депутатите приеха изменения в Данъчния кодекс в новия 335 Федерален закон. Според тях от 1 януари 2018 г. се връща данъкът върху движимото имущество на фирмите.

Какво е движимо имущество?

Според данъчния кодекс движимо имущество е всичко, което не принадлежи към недвижимите имоти.

Недвижимото имущество включва парцели, сгради, постройки, незавършени строителни обекти; въздухоплавателни и морски кораби, кораби за вътрешно плаване, които изискват държавна регистрация.

Това означава, че движими вещи са всичко останало: автомобили, машини, пари, ценни книжа.

Данък трябва да се плаща само върху движимо имущество, което се счита за дълготраен актив и е в баланса на дружеството. Дълготрайните активи са имущество, което се използва за производство на стоки или предоставяне на услуги. В случая това са автомобили, оборудване и машини.

Кой ще плати?

Всички компании ще плащат данък върху движимото имущество по обща данъчна система. Ако отговаряте на описанието, ще трябва да отделите бюджет за него.

Опростените компании и UTII не трябва да плащат този данък.

Колко да платя?

Данъкът ще се плаща върху остатъчната стойност на имота. Това е себестойност минус амортизация.

Депутатите не настояват всички да започнат да плащат данъци. Те оставят решението на регионалните власти. Властите могат да отменят закона за своя регион. Досега 12 региона са приели данъчното облекчение:

• Астраханска област - намалена ставка от 0,5% за компании, които добиват въглеводороди от дъното на Каспийско море;
• еврейски Автономна област— намалена ставка от 0,5 % за всички компании;
• Калининградска област - не е необходимо да плащате на компании, които са посочени в параграф 10 от закон 118 на Калининградска област от 28 ноември 2017 г.;
• Област Липецк - няма нужда да плащате на всички компании;
• Област Нижни Новгород- няма нужда да плащате на компании, участващи в производството, научно изследване, превоз на пътници преференциални категорииграждани по редовни маршрути и институции, които се финансират от областния и местния бюджет;
• Република Бурятия - няма нужда да плащате на всички компании;
• Рязанска област - намалена ставка от 0,6% за всички компании;
• Санкт Петербург - няма нужда да плащате на всички компании;
• Смоленска област— няма нужда да плащате на инвеститори и жители;
• Тюменска област— намалена ставка от 0,55% за всички компании;
• Ярославска област - няма нужда да плащате за имот, който е регистриран през 2016 г. и по-късно.
• Московска област - нулева данъчна ставка за 2018-2020 г., няма нужда да плащате данък.

За 2018 г. депутатите определят намалена ставка от 1,1%, а през 2019 г. обещават да я увеличат до 2,2%. Ако остатъчна стойносткола - 500 000 рубли, през 2018 г. ще трябва да платите 5500 рубли.

Както беше преди?

Преди това фирмите не плащаха данък за имоти, закупени след 2013 г. от 2014 г. Премахването на данъка помогна на бизнеса да спести около 160 милиарда рубли. И сега данъкът пак се връща.

Може би всичко ще се уреди?

Всички очакваха данъците да не се вдигат преди изборите. Но промените влязоха в сила на 27 ноември 2017 г. Можем да се надяваме, че всеки един от регионалните власти ще реши да премахне данъка в своя регион. Но досега регионите най-често се съгласяват с намалена ставка, но не отменят напълно данъка.

Ако няма решение за премахване на данъка, всички фирми ще трябва да го плащат. Ще ви информираме в нашата телеграма, ако има новини за това. Абонирай се!

1. Организации по ОСН(включително отделни поделения, които имат самостоятелен баланс), които имат в баланса си дълготрайни активи, признати за обект на облагане с данък върху имуществото.

2. Организации на опростената данъчна система и UTII,притежаващ .

3. Организации по единния земеделски данъквъв връзка с някакъв имот.

Данък върху имуществото на организацията: недвижими имоти

Този данък се налага върху всички недвижими имоти, с изключение на парцели и други съоръжения за управление на околната среда (клауза 1, клауза 1, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това данъчното облагане на недвижими имоти има свои собствени характеристики. По този начин организациите в OSN трябва да плащат данък върху имуществото във връзка с:

• недвижими имоти, посочени в баланса като дълготрайни активи;
• жилищни имоти, които не са включени в данните счетоводствокато ОС.

Организациите на опростената данъчна система и UTII плащат данък (клауза 1 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако притежават:

• , Например, център за пазаруванеили помещения в тях. Пълен списък на такива недвижими имоти е даден в параграф 1 на чл. 378.2 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• жилищни недвижими имоти, които не са отчетени в баланса по счетоводни данни като дълготраен актив.

Организациите на единния селскостопански данък плащат данък върху имуществото, което не се използва в производството на селскостопански продукти, първичната и последващата (промишлена) преработка и продажбата на тези продукти, както и при предоставянето на услуги от земеделски производители (клауза 3 на чл. 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху организационното имущество: движимо имущество

Данъкът върху движимото имущество не е плащан от 01.01.2019 г. (Федерален закон от 08.03.2018 г. № 302-FZ).

Данък върху имуществото на предприятието: данъчна основа

от общо правилоданъчната основа е средната годишна стойност на имота, но по отношение на данъка се изчислява въз основа на нейната кадастрална стойност(Член 375, 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху имуществото на юридически лица: отчетни периоди

Периодите на отчитане на данъка върху имуществото зависят от данъчната основа (клауза 2 на член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Между другото, регионалните власти не могат да установяват отчетни периоди (клауза 3 от член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчен период за данък върху имотите

Данъчният период за данъка върху имуществото на организациите е еднакъв за всички (независимо от стойността на имуществото, въз основа на която се изчислява данъкът) и е равен на календарната година (клауза 1 от член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставка на данък върху имуществото за юридически лица

Регионалните власти имат право сами да определят ставката на данъка върху имуществото, но нейният размер не може да надвишава ставката, установена от Данъчния кодекс (клауза 1 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този процент обикновено е 2,2%.

В същото време е позволено да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци или имущество, признато за обект на данъчно облагане (клауза 2 на член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако регионалните власти не са установили свои собствени ставки за данък върху имуществото за организации, тогава данъкът се изчислява въз основа на ставките, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляване на данък върху имуществото за организации

Изчисляването на данъка въз основа на средната годишна стойност на имота се различава от изчисляването на данъка въз основа на кадастралната стойност.

И тук е важно да се отбележи, че при изчисляване на данъка въз основа на средната годишна стойност не е необходимо да се вземат предвид недвижими имоти, данъкът за които се изчислява въз основа на кадастралната стойност.

Изчисляване на аванси и данъци на база средногодишната стойност на имота

За да изчислите аванса, ще трябва да определите средната цена на имота (клауза 4 от член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

След като определите средната стойност на имота, можете да изчислите размера на авансовото плащане (клауза 4 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

За да изчислите годишния размер на данъка, трябва да определите средната годишна стойност на имота:

Изчислението на данъка изглежда така:

Трябва да доплатите към бюджета в края на годината, изчислено по формулата:

Изчисляване на аванси и данъци на база кадастралната стойност на имота

За да разберете колко авансово плащане трябва да бъде платено в бюджета, трябва да направите следното изчисление (клауза 12 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Размерът на годишния данък се определя по следната формула:

А размерът на данъка, който трябва да се плати в края на годината, се изчислява, както следва:

Срок за плащане на корпоративния данък

Крайният срок за плащане на данъка върху имуществото се определя от законите на съставните образувания на Руската федерация (клауза 1 от член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например, собствениците на имоти в Москва трябва да платят данък за годината не по-късно от 30 март на годината, следваща отчетната година (клауза 1, член 3 от Закона на Москва от 5 ноември 2003 г. N 64). А срокът за плащане за платците на данък върху имуществото в Република Татарстан е 5 април на годината, следваща отчетната година (част 3 от член 4 от Закона на Република Татарстан от 28 ноември 2003 г. № 49-ZRT).

Краен срок за плащане на авансовите вноски за данък имоти

Крайните срокове за плащане на авансовите плащания, както и сроковете за плащане на данъците, се определят от регионалните власти. И съответно тези условия могат да бъдат различни в различните региони.

Подаване на отчетност за корпоративен данък имущество

Платците на данък върху имуществото трябва да подадат отчети за този данък в следните срокове:

Ако периодите на отчитане не са установени във вашия регион, тогава, съответно, трябва само да подадете декларация в края на годината до Федералната данъчна служба.

Не е необходимо да подавате изчисления и декларации, ако организацията няма облагаемо имущество.

Нюансите на плащане и отчитане

Организациите трябва да плащат аванси/данъци на мястото на имота:

Същата процедура важи и за подаването на отчети за данък върху имуществото (клауза 1 от член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организацията не е притежавала имота цяла година

Ако облагаемото имущество не е било регистрирано от началото на отчетната година или е било продадено през годината, тогава формулата за изчисляване на аванси/данък въз основа на средната годишна стойност на имота този фактняма да има ефект.

Ако ние говорим завърху имущество, данъкът по отношение на който се изчислява въз основа на кадастралната стойност, тогава авансите/данъкът се изчисляват, като се вземе предвид коефициентът на собственост (клауза 5 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този коефициент се определя по следната формула:

Когато изчислявате броя на пълните месеци на собственост, трябва да вземете предвид, че:

• ако собствеността е кадастрални недвижими имотие настъпил преди 15-ия ден на определен месец включително, тогава този месец се приема за пълен. Ако правото на недвижим имот е възникнало след 15-ия ден от месеца, тогава този месец не се взема предвид;
• ако собствеността върху кадастрален имот е прекратена след 15-то число на месеца, тогава този месец се включва в изчисляването на коефициента като пълен. Ако правото е прекратено преди 15-то число на месеца включително, този месец не е необходимо да се зачита.

През 2018 г. обектите на данъчно облагане на имуществото за руски организации обикновено се признават като движимо и недвижимо имущество, взето предвид в счетоводните записи на организацията като част от дълготрайните активи (клауза 1 от член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По отношение на движимо имущество, регистрирано като дълготрайни активи от 01.01.2013 г. (с изключение на тези, получени от взаимозависими лица или в резултат на реорганизация или ликвидация), Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда данъчно облекчение (клауза 25 от чл. 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това от 1 януари 2018 г. това обезщетение е валидно в конкретен субект на Руската федерация само ако е предвидено от съответния закон на субекта (клауза 1 от член 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Така например в Москва данъкът върху движимото имущество за 2018 г. предвижда горепосоченото предимство (клауза 31, част 1, член 4 от Закона на Москва от 5 ноември 2003 г. № 64). И, да речем, в Тверска област освобождаването за движимо имущество не се прилага (Закон на Тверска област от 27 ноември 2003 г. № 85-ZO).

Разбира се, за обекти 3-10 може да се предвиди облага за движимо имущество амортизационни групи. В крайна сметка движимите дълготрайни активи, включени в 1 или 2 амортизационни групи, изобщо не подлежат на данъчно облагане (клауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, докато текущата тема за данъка върху движимото имущество на организациите през 2018 г. ще загуби значението си от следващата година. Това се дължи на факта, че беше приет Законът за премахване на данъка върху движимото имущество.

Няма да има данък върху движимото имущество от 2019 г.!

От 01.01.2019 г. влизат в сила ал. „а” клауза 19 на чл. 2 Федерален законот 03.08.2018 г. № 302-FZ. Правят се промени в параграф 1 на чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, където е дадено понятието обект на данъчно облагане. От дефиницията на обекта на облагане с данък върху имуществото е изключена думата „движими вещи“. Тоест от 2019 г. с данък върху имотите могат да се облагат само недвижими имоти.

По този начин от 01.01.2019 г. се премахва данъкът върху движимото имущество по отношение на такива обекти, независимо от датата на тяхното придобиване или начина или източника на получаване на движимото имущество.

Моля, имайте предвид, че до 01.01.2019 г. преференциалното движимо имущество, въпреки че не се облага с данък, се отразява в декларацията (изчислението) на данъка върху имуществото в раздел 2 в подраздела, посветен на изчисляване на средната годишна (средна) стойност на имуществото. Освен това преференциалното движимо имущество и дори движимите дълготрайни активи от амортизационни групи I-II (които по принцип не се признават като обект на облагане с данък върху имуществото) се отразяват за справка в декларацията, изчисление на редове 270, 210, съответно. От 01.01.2019 г. стойността на движимото имущество няма да се показва в данъчната декларация (изчисление) за изчисление или за справка.

Вещи, които не са свързани с недвижими имоти (включително пари и ценни книжа), се признават за движимо имущество. Не се изисква регистрация на права върху движими вещи, освен в случаите, посочени в закона (клауза 2 на член 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Както знаете, държавната регистрация (регистрация в КАТ) е необходима за движимо имущество като превозни средства.

Полза от данък върху имуществото

Движимите вещи, приети на баланс като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г., са освободени от корпоративен данък.

Забележка

От 2018 г. такова освобождаване ще бъде възможно само ако субект на Руската федерация приеме съответния закон (клауза 25 на член 381, член 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите са освободени от данък върху корпоративното имущество във връзка с движимо имущество, регистрирано като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г., с изключение на движимо имущество, регистрирано в резултат на:

• реорганизация или ликвидация на юридически лица;
• прехвърляне, включително придобиване на имущество между лица, признати за взаимозависими в съответствие с разпоредбите на параграф 2 на член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тези ограничения се прилагат в случай на поставяне на движимо имущество в баланса като дълготраен актив в съответствие с параграф 4 от PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайните активи“ (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март , 2001 № 26n).

Ако движимото имущество, взето в баланса в резултат на реорганизация, не се взема предвид като дълготрайни активи, определеното ограничение относно невъзможността за прилагане на обезщетението след прехвърляне на това имущество към дълготрайни активи не се прилага (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 април 2016 г. № БС-4-11/ 6740).

ПРИМЕР 1. НАЧАЛО НА ДАНЪЧНОТО ОБЛЕКЧЕНИЕ НА ИМУЩЕСТВОТО В СИЛА

Организацията получи млади животни от зависима страна. Съгласно счетоводните правила се отразява в сметка 11 „Животни за отглеждане и угояване“. След прехвърлянето на животните в основното стадо те се отразяват в дълготрайните активи. След такова прехвърляне организацията ще може да приложи облекчението от корпоративния данък върху имуществото по общия начин.

Забележка

Министерството на финансите на Русия в писмо от 9 февруари 2015 г. № 03-05-05-01/5111 обяснява, че привеждането на името на организацията в съответствие с Гражданския кодекс не може да се счита за реорганизация. Това означава, че не са налице основания за отказ от прилагане на облекчението по данъка върху имуществото, когато движимото имущество е регистрирано като дълготраен актив от 1 януари 2013 г. От 1 януари 2015 г. движимото имущество, регистрирано като дълготрайни активи през 2013-2014 г., ще бъде лишено от предимства в резултат на реорганизация.

Прехвърляне на стоки към дълготрайни активи

Ако движимото имущество е било придобито за препродажба, но след това е започнало да се използва в дейността си, данъчната служба ще провери как е приложено облекчението от данък върху имуществото в периода преди прехвърлянето му към дълготрайни активи (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от септември 5, 2017 № БС-4-21 /17597@).

Ако дадена организация е придобила движимо имущество за последваща препродажба и го е записала в счетоводната си сметка, то това имущество не подлежи на облагане с корпоративен данък поради факта, че не е дълготраен актив.

Ако организацията не възнамерява да продаде движимо имущество, придобито и осчетоводено като стоки, тогава това движимо имущество в счетоводството трябва да бъде прехвърлено в сметка 01 „Дълготрайни активи“. От момента на прехвърляне в дълготрайни активи, той трябва да се облага с корпоративен данък върху имуществото.

В същото време данъчните власти, когато извършват контролни мерки, могат да проверят законосъобразността на отразяването на имуществото по сметка 41 в периода преди вземане на решение за прехвърлянето му към дълготрайни активи.

Ако една организация неоснователно е записала движимо имущество като стока в периода преди вземането на решение за използването му в дейността на организацията, тогава тя трябва да направи корекции в счетоводството от момента на придобиването и съответно да начисли допълнително данъка върху корпоративното имущество за този период.

Нека обясним с пример.

ПРИМЕР 3. ДВИЖИМИ ВЕЩИ В ДЕКЛАРАЦИЯТА

В края на 2017 г. организацията придобива от независещи лица и въвежда в експлоатация движимо имущество:

С експлоатационен живот 36 месеца. (група 2);

С експлоатационен живот 60 месеца. (група 3).

Счетоводителят е отразил тази движима вещ в данъчната декларация по следния ред.

Движимото имущество от група 2 не се облага с данък. Не е необходимо да се отразява в данъчната декларация (подклауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Движимото имущество от група 3 се отразява като преференциално (клауза 1 от член 373, клауза 25 от член 381, член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

И в двата случая за посочените имоти не се заплаща корпоративен данък.

От 2018 г. се промени процедурата за облагане на движимо имущество на организации, регистрирани като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г. Организациите са освободени от плащане на данък върху движимото имущество, ако регионът е приел закон, който установява такова предимство. Ако субект на Руската федерация за 2018 г. не реши да приложи федералното данъчно облекчение за движимо имущество и не намали данъчни ставки, тогава такъв имот се облага с пределна ставка от 1,1% ().

Какво според финансистите означават термините „категория данъкоплатци” и „категория имущество” за целите на прилагането данъчни облекченияили намалена ставка върху данъка върху имуществото и данъка върху печалбата за организации? Отговорът е в материала „Ставки за корпоративния данък върху имуществото” в "Енциклопедия на решенията. Данъци и такси"Интернет версия на системата ГАРАНТ.
Вземете 3 дни безплатно!

Пояснява се, че прилагането на намалена ставка от 1,1% не се прилага за движимо имущество, регистрирано в резултат на преобразуване или ликвидация юридически лица, прехвърляне, включително придобиване, на собственост между лица, признати за взаимозависими. С други думи, движимото имущество, което не е било освободено от облагане преди 2018 г., не може да бъде обложено през 2018 г. с преференциалната ставка от 1,1%.

Можете да научите за ставките и облекченията за данък върху имуществото на организации в различни съставни единици на Руската федерация от нашия.